Vous planifiez un superyacht ? Voici ce que vous devez considérer (1 sur 2)

  • Publication 8 Mars 2024

  • | Référence IN840

Lorsque vous ou votre client pensez à leur nouveau Superyacht, cela peut évoquer des visions de détente luxueuse, des eaux bleues cristallines et se prélasser au soleil ; à l'inverse, je doute fortement que la première chose qui me vienne à l'esprit soit la nécessité de planifier minutieusement les implications fiscales et de gestion qui vont de pair avec un actif aussi prestigieux.

Chez Dixcart, nous voulions créer des articles utiles et informatifs pour servir d'introductions faciles à digérer à certains concepts clés de la planification de superyacht :

  1. Les considérations clés pour la propriété de Superyacht ; et,
  2. Un examen plus approfondi de la structure de propriété, du drapeau, de la TVA et d'autres considérations via des études de cas de travail.

Dans l'article 1 sur 2, nous examinerons brièvement les éléments essentiels tels que :

Quelles structures de maintien devrais-je envisager pour un superyacht ?

Lorsque vous envisagez la structure de propriété la plus efficace, vous devez tenir compte non seulement de la fiscalité directe et indirecte, mais également de l'atténuation de la responsabilité personnelle. 

Une façon de gérer cette position consiste à créer une personne morale, qui agit comme une structure de holding, propriétaire du navire au nom du propriétaire effectif.

Les exigences en matière de planification fiscale et les structures disponibles aideront à définir les juridictions souhaitables. L'entité sera soumise aux lois et au régime fiscal locaux, par conséquent juridictions offshore modernes comme l'île de Man peut fournir fiscalement neutre ainsi que conforme à l'échelle mondiale de Red Lion

L'île de Man offre une grande variété de structures à l'Ultimate Beneficial Owner (UBO) et à ses conseillers ; tel que Sociétés à responsabilité limitée ainsi que Partenariats limités. Comme indiqué, la forme de structuration est généralement déterminée par les circonstances et les objectifs du client, par exemple :

  • L'utilisation prévue du navire, c'est-à-dire privée ou commerciale
  • La situation fiscale de l'UBO

En raison de leur simplicité et de leur flexibilité relatives, les sociétés en commandite (LP) ou les sociétés à responsabilité limitée (Private Co) sont couramment élues. En règle générale, le LP est exploité par un véhicule à usage spécial (SPV) - souvent une société privée.

Propriété de yacht et sociétés en commandite

Les LP formés sur l'île de Man sont régis par le Loi de 1909 sur le partenariat. Le LP est une entité constituée à responsabilité limitée et peut demander une personnalité juridique distincte dès le départ en vertu de la Loi de 2011 sur les sociétés en commandite (personnalité juridique).

Un LP se compose d'au moins un commandité et un commanditaire. La gestion est confiée au commandité, qui s'engage dans l'activité exercée par le LP, c'est-à-dire la gestion quotidienne et toute prise de décision requise, etc. Il est important de noter que le commandité a une responsabilité illimitée et est donc responsable dans toute la mesure de toutes les charges et obligations encourues. Pour cette raison, le commandité serait généralement une société privée.   

Le commanditaire fournit le capital détenu par le LP - dans ce cas, la méthode de financement du yacht (dette ou équité). La responsabilité du commanditaire est limitée à la mesure de sa contribution à la société en commandite. Il est d'une importance vitale que le commanditaire ne participe pas à la gestion active de la société en commandite, de peur qu'il ne soit considéré comme un commandité - perdant ainsi sa responsabilité limitée et pouvant contrecarrer la planification fiscale, entraînant des conséquences fiscales imprévues.

Le LP doit avoir à tout moment un siège social sur l’île de Man.

Le commandité serait un véhicule à usage spécial ("SPV") prenant la forme d'une société privée gérée par le fournisseur de services - par exemple, Dixcart établirait une société à responsabilité limitée de l'île de Man en tant que commandité avec les administrateurs de l'île de Man, et le commanditaire serait l'UBO.

Propriété de yacht et SPV

Il peut être utile de définir ce que nous entendons par SPV. Un véhicule à usage spécial (SPV) est une entité juridique créée pour atteindre un objectif défini, normalement intégré au risque de cantonnement - qu'il s'agisse d'une responsabilité juridique ou fiscale. Il peut s'agir de lever des fonds, de réaliser une transaction, de gérer un investissement ou, dans notre cas, d'agir en tant que commandité.

Le SPV organiserait toutes les questions nécessaires à la gestion efficace et efficiente du yacht ; y compris la fourniture de financement, le cas échéant. Par exemple, instruire la construction, acheter des offres, travailler avec divers experts tiers pour équiper, gérer et entreprendre la maintenance du yacht, etc.

Si l'île de Man est la juridiction de constitution la plus appropriée, il existe deux types de société privée disponibles - ce sont Loi sur les compagnies 1931 ainsi que Loi sur les compagnies 2006 entreprises.

Loi sur les sociétés de 1931 (CA 1931) :

La société CA 1931 est une entité plus traditionnelle, nécessitant un siège social, deux administrateurs et un secrétaire général.

Loi sur les sociétés de 2006 (CA 2006) :

En comparaison, la société CA 2006 est plus simplifiée sur le plan administratif, nécessitant un siège social, un directeur unique (qui peut être une personne morale) et un agent enregistré.

Depuis 2021, les sociétés CA 2006 peuvent se réinscrire en vertu de la loi CA1931, alors que l'inverse a toujours été possible depuis le début de la CA 2006 - ainsi, les deux types de Private Co sont convertibles. Tu peux en savoir plus sur la réinscription ici.

On a tendance à voir le parcours CA 2006 plébiscité par la plupart des structures de plaisance, du fait de la relative simplicité proposée. Cependant, le choix du véhicule corporatif sera régi par les exigences de planification et les objectifs de l'UBO.

Où dois-je enregistrer le Superyacht ?

En enregistrant le navire dans l'un des nombreux registres maritimes disponibles, le propriétaire choisit les lois et la juridiction sous lesquelles il naviguera. Ce choix régira également les exigences relatives à la réglementation et à l'inspection du navire.

Certains registres proposent des procédures fiscales et d'enregistrement plus développées, et la juridiction peut également offrir divers avantages juridiques et fiscaux. Pour ces raisons, le Red Ensign britannique est souvent le drapeau de choix - disponible dans les pays du Commonwealth, notamment :

En plus des enregistrements Cayman et Manx, nous avons également tendance à voir les clients privilégier le Iles Marshall ainsi que Malte. Dixcart a un bureau à Malte qui peuvent pleinement expliquer les avantages qu'offre cette juridiction et qui possèdent une vaste expérience en matière de pavillonnage de navires.

Ces quatre juridictions offrent des avantages administratifs, des environnements législatifs modernes et sont conformes aux Protocole d'accord de Paris sur le contrôle par l'État du port – un accord international entre 27 Autorités Maritimes.

Le choix du pavillon doit à nouveau être déterminé par les objectifs de l'UBO et la manière dont le bateau est destiné à être utilisé.

Quelles sont les implications pour l'import/export d'un superyacht ?

En fonction d'un mélange de facteurs liés à la propriété et à l'enregistrement, etc., la navigation entre les eaux territoriales nécessitera souvent un examen sérieux. Des droits de douane importants peuvent être dus, dans des circonstances mal gérées.

Par exemple, les yachts non communautaires doivent être importés dans l'UE et sont soumis à la TVA à taux plein sur la valeur du yacht, sauf si une exonération ou une procédure peut être appliquée. Cela peut présenter des coûts importants pour le propriétaire d'un superyacht, désormais potentiellement responsable jusqu'à 20% + de la valeur du yacht, au moment de l'importation.

Comme indiqué ci-dessus, avec une bonne planification, des procédures peuvent être appliquées qui peuvent réduire ou éteindre cette responsabilité. Pour n'en nommer que quelques-uns :

Procédures de TVA pour les yachts de location privés

Admission Temporaire (AT) – Yachts Privés

TA est une procédure douanière de l'UE, qui permet l'introduction de certaines marchandises (y compris les Yachts privés) sur le Territoire douanier en exonération totale ou partielle des droits et taxes à l'importation, sous conditions. Cela peut fournir jusqu'à 18 mois d'exonération de ces taxes.

En bref:

  • Ces navires non européens doivent être immatriculés en dehors de l'UE (par exemple, îles Caïmans, île de Man ou îles Marshall, etc.);
  • Le propriétaire légal doit être hors UE (par exemple, une société en commandite de l'île de Man et une société privée, etc.) ; et
  • La personne qui exploite le navire doit être hors UE (c'est-à-dire que l'UBO n'est pas un citoyen de l'UE). 

Vous pouvez en savoir plus sur TA ici.

Procédures de TVA pour les yachts de location commerciale

Exonération commerciale française (FCE)

La procédure FCE permet aux yachts de commerce opérant dans les eaux territoriales françaises de bénéficier de l'exonération de TVA.

Pour bénéficier du FCE, le yacht doit répondre à 5 exigences :

  1. Enregistré en tant que yacht commercial
  2. Utilisé à des fins commerciales
  3. Avoir un équipage permanent à bord
  4. Le navire doit mesurer plus de 15 m de long
  5. Au moins 70% des charters doivent être effectués en dehors des eaux territoriales françaises :
    • Les voyages éligibles incluent les croisières en dehors des eaux françaises et européennes, par exemple : un voyage commence à partir d'un autre territoire de l'UE ou hors UE, ou lorsque le yacht navigue dans les eaux internationales, ou commence ou se termine en France ou à Monaco via les eaux internationales.

Ceux qui répondent aux critères d'éligibilité peuvent bénéficier d'une exonération de TVA à l'importation (normalement calculée sur la valeur de la coque), pas de TVA sur l'achat de fournitures et de services à des fins d'échanges commerciaux, dont pas de TVA sur l'achat de carburant.

Comme vous pouvez le voir, bien que bénéfique, le FCE peut être complexe sur le plan opérationnel, en particulier en ce qui concerne le respect du point 5. Une alternative « sans exemption » est le système français d'autoliquidation (FRCS).

Régime français d'autoliquidation (FRCS)

Article 194 de la directive de l'UE relative au système commun de taxe sur la valeur ajoutée a été mise en vigueur pour réduire la charge administrative en matière de TVA des États membres de l'UE et des personnes non établies exerçant des activités dans les États membres de l'UE. En raison de la marge d'appréciation laissée en matière de mise en œuvre, les autorités françaises ont pu étendre cette directive pour offrir aux entités non établies certains avantages en matière de TVA via la mise en œuvre du FRCS.

Alors que les entités de l'UE doivent effectuer 4 importations sur une période de 12 mois, pour être éligibles au FRCS, les entités non européennes (telles que les sociétés en commandite constituées sur l'île de Man) n'ont pas besoin de remplir ce critère. Ils devront cependant toujours engager un agent TVA français pour les aider dans les tâches et formalités administratives locales.

Aucune TVA ne sera due sur l'importation de la coque dans le cadre du FRCS et, à ce titre, ne nécessitera aucun déboursement. Quoi qu'il en soit, la TVA sur les biens et services sera toujours due, mais pourra être récupérée ultérieurement. Par conséquent, une application correcte du FRCS peut fournir une solution de TVA neutre en termes de flux de trésorerie. 

Une fois l'importation FRC terminée et le yacht importé en France, le yacht bénéficie de la libre circulation et peut opérer commercialement sur n'importe quel territoire de l'UE sans restriction.

Comme vous pouvez le voir, en raison des formalités et des obligations fiscales potentielles en jeu, l'importation doit être soigneusement planifiée et Dixcart travaille avec des partenaires spécialisés pour assurer le bon respect des formalités.

Report de la TVA à Malte

Dans le cas d'une activité d'affrètement commercial, Malte apporte un avantage supplémentaire à l'importation.

Dans des circonstances normales, l'importation d'un yacht à Malte entraînerait une TVA au taux de 18 %. Cela devrait être payé à l'importation. À une date ultérieure, lorsque l'entreprise utilisera le yacht à des fins commerciales, l'entreprise réclamera le remboursement de la TVA dans la déclaration de TVA.

Les autorités maltaises ont mis au point un accord de report de la TVA qui élimine la nécessité de payer physiquement la TVA à l'importation. Le paiement de la TVA est différé, jusqu'à la première déclaration de TVA de l'entreprise, où l'élément de TVA sera déclaré comme payé et réclamé, ce qui se traduira par une position neutre en matière de TVA du point de vue des flux de trésorerie à l'importation.

Il n'y a pas d'autres conditions attachées à cet arrangement.

Comme vous pouvez le voir, en raison des formalités et des obligations fiscales potentielles en jeu, l'importation peut être complexe et doit être soigneusement planifiée. 

Dixcart a des bureaux à la fois dans le Isle of Man ainsi que Malte, et nous sommes bien placés pour vous aider, en veillant au bon respect des formalités.

Considérations relatives à l'équipage

Il est courant que l'équipage soit employé par l'intermédiaire d'une agence tierce. Dans de telles circonstances, l'agence tierce détiendra un accord d'équipage avec l'entité propriétaire (c'est-à-dire le LP). L'agence sera responsable de la vérification et de la fourniture des membres d'équipage de tous les niveaux d'ancienneté et de discipline - du capitaine au matelot de pont. Ils travailleront aux côtés de prestataires de services comme Dixcart pour assurer la meilleure expérience possible à l'UBO et à ses invités.

Comment Dixcart peut prendre en charge la planification de votre superyacht

Au cours des 50 dernières années, Dixcart a développé de solides relations de travail avec certains des plus grands experts de l'industrie du yachting - de la planification fiscale et juridique à la construction, la gestion de yachts et l'équipage.

Combiné à notre vaste expérience dans le fonctionnement efficace et efficient des personnes morales, l'enregistrement et l'administration des structures de yachts, nous sommes bien placés pour aider les superyachts de toutes tailles et de tous usages.

Contactez-nous

Si vous avez besoin de plus d'informations concernant la structuration des yachts et comment nous pouvons vous aider, n'hésitez pas à contacter Paul Harvey à Dixcart.

Alternativement, vous pouvez vous connecter avec Paul sur LinkedIn

Dixcart Management (IOM) Limited est agréé par l'Autorité des services financiers de l'île de Man.

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