Planification de superyacht : études de cas de travail (2 sur 2)
Notre courte série sur la planification d'un superyacht vise à fournir une base de compréhension à ceux qui envisagent de construire ou d'acheter un navire. Dans cet article, le deuxième de la série, nous allons examiner de plus près comment les différents éléments se rejoignent dans le fonctionnement d'un superyacht, à travers deux études de cas simples.
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Dans cet article, nous aborderons deux études de cas :
- Étude de cas 1 considère un yacht de 20 m (MY-20) pour un usage privé uniquement ; et
- Étude de cas 2 jette un œil à un superyacht de 50 m (MY-50) utilisé à la fois pour le privé et le charter.
Étude de cas 1 : MY-20
Le MY-20 est un yacht de 20 m de nouvelle construction, qui a été acheté par un propriétaire effectif ultime (UBO) résidant au Royaume-Uni. Le but de MY-20 est de naviguer à l'intérieur des eaux méditerranéennes, sans intention de naviguer à l'international. L'UBO n'a pas l'intention d'engager un professionnel de la gestion de yachts car il sera principalement utilisé comme dayboat, et l'équipage sera engagé sur la base d'un tarif journalier.
La propriété
Alors que MY-20 sera utilisé comme navire privé, il reste encore de nombreuses responsabilités potentielles qui doivent être réduites. Il est toujours recommandé à une entité propriétaire d'atténuer toute responsabilité personnelle injustifiée à laquelle l'UBO pourrait être exposé dans le cadre de l'exploitation de la MY-20. Par exemple, limiter toute exposition à des réclamations personnelles, par exemple délictuelles, contractuelles, etc.
En outre, pour éviter que l'UBO ne soit considéré comme un employé ou un administrateur de facto de l'entité, il est préférable d'utiliser un véhicule transparent, tel qu'une société en commandite. Le partenariat de l'île de Man peut demander une personnalité juridique distincte, et donc une responsabilité limitée au départ.
Pour cet arrangement, notre UBO sera le commanditaire, dont la responsabilité est limitée à leurs contributions au Partenariat. Le commandité a une responsabilité illimitée et sera donc un véhicule à usage spécial (SPV). Ici, la SPV est une société à responsabilité limitée de l'île de Man (IOM Co Ltd) qui bénéficie bien sûr également d'une personnalité juridique distincte et donc d'une responsabilité limitée.
En tant que General Partner, IOM Co Ltd assurera la gestion et le contrôle de MY-20 et de ses opérations. Ce faisant, IOM Co Ltd administrera le navire, notamment en tenant des réunions du conseil d'administration, en prenant des décisions, en effectuant des déclarations annuelles, des comptes, y compris le règlement des factures, en examinant et en acceptant tous les accords contractuels applicables et, bien sûr, en étroite collaboration avec le capitaine. Il est impératif que l'UBO ne soit pas perçu comme se livrant à aucune de ces activités, de peur qu'il ne soit considéré comme un commandité et ne fasse échouer la planification.
chaise
Le choix du pavillon de l'UBO définira les lois et les normes réglementaires sous lesquelles MY-20 naviguera. Cela aura également des répercussions sur la facilité d'administration. Par conséquent, le choix du registre est important.
Comme MY-20 ne doit naviguer que dans les eaux de l'UE, un État du pavillon de l'UE sera plus logique. A partir des registres disponibles, le Registre maritime de Malte est le plus grand d'Europe et l'un des plus grands registres maritimes au monde. La Direction de la marine marchande définit MY-20 comme un yacht privé immatriculé, car il s'agit d'un yacht de plaisance utilisé dans le seul but du propriétaire, d'une longueur de plus de 6 m, n'est pas engagé dans le commerce et ne transporte pas de passagers contre rémunération.
Le pavillon maltais est avantageux dans notre cas car le processus d'enregistrement est relativement simple puisque le registre de Malte est un registre maritime moderne et administrativement efficace.
L'immatriculation ne sera accordée qu'une fois que l'administration maritime maltaise sera convaincue que le navire est conforme à toutes les normes d'équipage, de sécurité et de prévention de la pollution requises par les conventions internationales applicables. Au cours du processus d'enregistrement, des documents probants pertinents sont également requis. La documentation doit inclure une preuve de propriété d'un ancien registre, sauf si le navire est neuf.
Vous pouvez en savoir plus sur pourquoi Malte est un endroit idéal pour marquer un navire, ici.
Import / Export
Bien que l'UBO et l'entité propriétaire ne résident pas dans l'UE et que le MY-20 soit un navire privé, l'admission temporaire ne sera pas une option car l'enseigne sera maltaise et le yacht ne voyagera pas en dehors des eaux de l'UE. Par conséquent, l'UBO doit payer la TVA lors de la première importation du navire dans un État membre de l'UE et doit en apporter la preuve par la suite.
Alors que le Luxembourg offre le taux de TVA le plus bas de l'UE à 17 %, il est également enclavé, ce qui rend irréaliste sur le plan logistique l'importation d'un yacht là-bas. Cela signifie que le taux de TVA de Malte à 18 % est le plus bas de l'UE pour l'importation de yachts.
Le MY-20 étant un yacht de 20m, une dérogation spéciale doit être obtenue auprès des autorités maltaises pour un voyage unique pour traverser la Méditerranée et naviguer vers Malte pour importation. Les autorités douanières de Malte exigent une évaluation du yacht pour approuver l'importation du MY-20.
Après approbation de l'évaluation et arrivée à Malte, les autorités douanières inspecteront MY-20 et demanderont le paiement de la TVA à 18 % sur la base de la valeur de MY-20. Après réception du paiement, les autorités maltaises émettront un certificat de TVA payée, à leur discrétion.
Afin de promulguer cela, un agent TVA de Malte est requis. IOM Co Ltd s'engagera avec Dixcart Malta, qui agira en tant qu'agent de TVA pour s'assurer que le yacht est importé correctement.
Étude de cas 1 : En résumé
La solution de l'UBO appelle à une société en commandite de l'île de Man avec une personnalité juridique distincte, qui a un SPV agissant en tant que commandité. La MY-20 sera immatriculée à Malte et la TVA payée à l'importation. MY-20 naviguera en Méditerranée, et à condition qu'il ne quitte pas les eaux de l'UE pendant une période suffisamment longue pour compromettre son statut de TVA payée, le yacht peut continuer à être en libre circulation dans les eaux de l'UE.
Étude de cas 2 : MY-50
Par souci de facilité, nous utiliserons le même UBO, sauf que le navire est un superyacht de 50 m. L'UBO a acheté le superyacht avec l'intention de l'utiliser à la fois en privé et en charter, pour aider à l'entretien continu. Le superyacht peut être utilisé pour naviguer dans l'UE et au-delà.
En raison de l'arrangement prévu, MY-50 nécessitera une suite de professionnels, y compris un gestionnaire de yacht, un courtier en yacht, un conseiller fiscal, un fournisseur de services aux entreprises tel que Dixcart et éventuellement un spécialiste de l'équipage, si le gestionnaire de yacht ne fournit pas de tels services.
Pour nos besoins, nous appellerons le superyacht MY-50.
La propriété
Étant donné que l'UBO est un résident du Royaume-Uni, la même structuration peut être utilisée pour garantir que l'individu n'est pas considéré comme un employé ou un administrateur fantôme de l'entité propriétaire - une société en commandite avec un SPV agissant en tant que commandité (IOM Co Ltd).
IOM Co Ltd administrera MY-50 de la même manière que MY-20, en gérant toutes les réunions du conseil d'administration, les décisions, les dépôts annuels et les contrats. Cela comprendra la comptabilité de gestion associée non seulement à l'entretien courant et au paiement des factures, etc., mais également au fonctionnement de tout accord d'affrètement.
IOM Co Ltd travaillera en étroite collaboration avec l'UBO, le capitaine, le gestionnaire de yachts, le courtier en yachts et le conseiller fiscal pour s'assurer que la structuration reste efficace et que le superyacht est géré efficacement.
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Afin d'utiliser la procédure de TVA d'admission temporaire lorsque le superyacht est utilisé par l'UBO, un pavillon non européen sera requis. L'admission temporaire permet au navire de naviguer dans les eaux de l'UE pendant un certain temps sans que la TVA ne soit due à l'importation/exportation. Tu peux en savoir plus sur l'admission temporaire ici.
De plus, comme MY-50 sera également utilisé pour l'affrètement commercial, l'UBO peut choisir d'utiliser le programme Yachts Engaged in Trade en enregistrant le navire aux îles Caïmans ou aux îles Marshall. Les deux options sont éligibles à la fois pour l'admission temporaire et permettent l'affrètement commercial, sous réserve de conditions, et sont des registres très appréciés.
Régime des yachts engagés dans le commerce (YET)
Pour ceux qui ont des yachts battant pavillon des îles Caïmans et des îles Marshall, le programme YET présente une approche hybride, dans laquelle le yacht peut être utilisé à la fois pour des charters privés et commerciaux, bien que soumis à des conditions strictes.
Par exemple, YET Scheme autorise les yachts privés qui portent le drapeau des îles Caïmans de naviguer en charter commercial sur les territoires français et monégasque en franchise de TVA. L'utilisation du programme YET permet au skipper de basculer entre YET et l'admission temporaire, mettant en pause la période d'admission temporaire de 18 mois, lorsqu'il utilise le bateau à des fins commerciales.
Alors que le programme YET offre des avantages évidents à l'UBO, il existe des conditions d'utilisation strictes, par exemple la zone d'affrètement commercial est restreinte dans les eaux de l'UE, la période d'affrètement commercial est limitée à un maximum de 84 jours, le yacht doit être 24m + de longueur et nécessite une enquête de vérification de conformité, un mandataire à la TVA française est requis, etc.
S'il est respecté, le programme YET peut garantir qu'aucune TVA ne sera due sur l'importation de la coque et, à ce titre, ne nécessitera aucun déboursement. L'application correcte du régime YET peut fournir une solution de TVA neutre en termes de flux de trésorerie. La violation de l'une des exigences peut être passible de l'application de taxes, de pénalités ou d'amendes par les autorités locales.
Le programme YET est actuellement limité aux navires immatriculés aux îles Marshall et aux îles Caïmans.
Pour nos besoins, nous utiliserons le drapeau des Caïmans.
Étude de cas 2 : En résumé
La propriété de MY-50 nécessitera également une société en commandite de l'île de Man dotée d'une personnalité juridique distincte, ce qui signifie une fois de plus que l'UBO ne doit pas participer à la gestion et à l'administration en cours du superyacht. De plus, le pavillon choisi n'est pas de l'UE et le navire est équipé pour naviguer dans les eaux internationales. Par conséquent, la procédure d'admission temporaire est applicable lorsque le MY-50 est utilisé comme superyacht privé.
Le pavillon choisi étant les îles Caïmans, l'UBO peut utiliser la procédure YET pour affréter commercialement des MY-50 dans les eaux françaises et monégasques, sous conditions. Comment cela marche-t-il?
Le courtier en yacht engagé commercialiserait le MY-50 pour ceux qui recherchent une expérience de charter de luxe. Une fois qu'un client a demandé à louer le MY-50, il travaille avec le yacht manager pour créer un contrat de location standardisé MYBA, détaillant les dates de la location ainsi que les coûts applicables au client, y compris la TVA, entre autres informations.
Une fois l'accord signé et remis au registre des îles Caïmans, le superyacht reçoit un certificat d'immatriculation temporaire pour les yachts engagés dans le commerce par l'État du pavillon. Le certificat mentionnera le délai de prescription concernant la charte commerciale.
Lorsque l'UBO est à bord, le superyacht est un navire privé et peut circuler librement dans l'UE en vertu d'une admission temporaire (c'est-à-dire qu'il n'y a pas d'accord d'affrètement, de frais ou de TVA requis).
Entrer en contact
Si vous avez besoin de plus d'informations concernant la structuration des yachts et comment nous pouvons vous aider, n'hésitez pas à contacter Paul Harvey à Dixcart.
Dixcart Management (IOM) Limited est agréé par l'Autorité des services financiers de l'île de Man.
