Le traitement fiscal britannique des crypto-actifs
Au cours des dernières années, il y a eu une augmentation du nombre de clients achetant des biens et des services à l'aide de plateformes numériques et cela s'est accéléré pendant la pandémie. Cet article couvrira exactement ce que sont les crypto-actifs et le traitement fiscal, au Royaume-Uni, pour les particuliers et les entreprises.
Que sont les crypto-actifs ?
Les crypto-actifs, également connus sous le nom de « jetons » ou « crypto-monnaies », sont des représentations numériques sécurisées cryptographiquement de la valeur ou des droits contractuels qui peuvent être : -
- Transféré
- Stocké
- Échangé électroniquement
Il existe de nombreux types de crypto-actifs et ils fonctionnent chacun de différentes manières. Les 4 principaux types de crypto-actifs que vous pouvez rencontrer sont les suivants :
- Jetons d'échange – Destinés à être utilisés comme moyen de paiement et cela inclut le jeton le plus connu, le bitcoin.
- Jetons utilitaires - Cela permet au détenteur d'accéder à des biens ou des services particuliers sur une plate-forme. C'est généralement là qu'une entreprise émettra des jetons et s'engagera à accepter les jetons comme moyen de paiement pour des biens ou des services particuliers.
- Jetons de sécurité – Cela confère au détenteur des droits ou des intérêts particuliers dans une entreprise, tels que la propriété ou le droit à une part des bénéfices futurs.
- Pièces stables – Ces jetons minimisent la volatilité car ils sont alignés sur quelque chose qui est considéré comme ayant une valeur stable, comme les métaux précieux.
Comment les autorités fiscales britanniques traitent les crypto-actifs
Le traitement fiscal de tous les types de tokens dépend de la nature et de l'utilisation des tokens. Il n'est pas basé sur la définition du jeton. HMRC ne considère pas qu'un crypto-actif est une monnaie ou de l'argent.
Traitement fiscal des crypto-actifs pour les particuliers
Traitement fiscal
L'activité de crypto-actifs doit être reconnue comme une activité de négociation pour que les règles fiscales s'appliquent. Pour déterminer si une activité commerciale a eu lieu, HMRC appliquera une série de tests appelés « les insignes du commerce ». Les bénéfices éventuels de cette activité seront soumis à l'impôt sur le revenu aux taux marginaux des particuliers (20 %, 40 % et 45 %). Il y aura également une assurance nationale de classe 2 et 4 due aux taux en vigueur applicables.
Traitement fiscal des gains en capital
Lorsque les transactions sur des actifs cryptographiques sont considérées comme un investissement personnel, elles doivent alors être traitées comme un actif imposable aux fins de l'impôt sur les gains en capital (« CGT »). Toute plus-value réalisée sur un crypto-actif acheté puis vendu, est soumise à la CGT au taux en vigueur de 10 % pour un contribuable au taux de base et de 20 % pour un contribuable au taux supérieur. Les moins-values réalisées de la même manière, ne peuvent être imputées que sur des plus-values à la charge de la CGT.
Personnes physiques non domiciliées
La nature des actifs cryptographiques est qu'ils sont décentralisés, de nature numérique et n'ont pas d'emplacement physique. Déterminer l'emplacement ou le « situ » d'un actif est donc important pour les personnes résidant au Royaume-Uni et non domiciliées, car cela peut modifier les conséquences fiscales.
Les directives du HMRC ont indiqué que l'emplacement d'un crypto-actif se trouve là où le bénéficiaire effectif réside. Si le propriétaire du crypto-actif réside au Royaume-Uni, le crypto-actif peut également être situé au Royaume-Uni.
Il est nécessaire de faire attention aux circonstances dans lesquelles une personne résidant au Royaume-Uni et non domiciliée au Royaume-Uni achète des crypto-actifs en utilisant ses revenus ou gains étrangers non imposés. Ils peuvent avoir remis ces fonds au Royaume-Uni et déclenché une obligation fiscale lors de l'acquisition. Si le particulier dispose ensuite du crypto-actif et réalise un gain, celui-ci peut également être imposable au Royaume-Uni, sans bénéficier de la base d'imposition du versement.
Traitement fiscal des crypto-actifs pour les entreprises
De nombreuses transactions d'actifs cryptographiques par une entreprise seront invariablement considérées comme des transactions à des fins fiscales. Ces bénéfices seront soumis à l'impôt sur les sociétés au taux en vigueur en vigueur (actuellement 19% pour l'exercice 2021). Toutes les pertes résultant des crypto-actifs sont traitées de la même manière qu'une perte de négociation.
Cependant, si une entreprise ne négocie pas de crypto-actifs, tout bénéfice sera traité comme un gain imposable pour l'entreprise. Le calcul du gain suivrait les règles de mise en commun qui s'appliquent également aux actions et aux valeurs mobilières.
Comment Dixcart peut-il vous aider ?
Nous sommes conscients que le HMRC montre un intérêt croissant pour les crypto-actifs et qu'une campagne de « nudge letter » prévue ciblerait les contribuables britanniques qui n'ont peut-être pas correctement payé l'impôt sur leurs crypto-actifs.
Le HMRC est désormais armé de données recueillies auprès d'échanges de crypto-actifs et d'autres sources, ce qui signifie que des enquêtes sur les affaires fiscales britanniques des investisseurs en cryptographie sont probablement imminentes.
Tous les contribuables qui reçoivent une « lettre de rappel », ou qui peuvent généralement être préoccupés par leur situation fiscale, en ce qui concerne les actifs cryptographiques, doivent contacter Paul Webb au bureau Dixcart au Royaume-Uni : conseil.fr@dixcart.com dès que possible pour discuter du poste.
