Impôt sur les successions au Royaume-Uni - Étapes de planification fiscale appropriées pour les résidents britanniques et non britanniques
Information de Base:
Les droits de succession au Royaume-Uni doivent être soigneusement examinés et une planification fiscale appropriée doit être adoptée par toutes les personnes physiques qui ont des actifs au Royaume-Uni, et pas seulement par celles qui vivent au Royaume-Uni.
Qu'est-ce que l'impôt sur les successions au Royaume-Uni ?
En cas de décès, les droits de succession au Royaume-Uni (IHT) sont au taux de 40 %.
L'IHT est un impôt sur l'argent ou les actifs détenus au décès, et sur certains dons faits au cours d'une vie (surtout les dons faits moins de 7 ans avant le décès).
Un certain montant peut toutefois être répercuté en franchise d'impôt. C'est ce qu'on appelle l'« abattement non imposable » ou la « tranche de taux nul ».
Chaque personne bénéficie d'un abattement d'impôt sur les successions non imposable de 325,000 2010 £. Cette allocation est restée la même depuis 11-650,000. Dans le cas d'un couple marié, cette allocation non imposable peut être transférée au conjoint survivant, ce qui signifie qu'après leur décès, la succession bénéficiera d'une allocation non imposable de XNUMX XNUMX £.
Allocation supplémentaire à taux nul
Les personnes décédées après le 6 avril 2017, avec une valeur successorale supérieure à leur allocation non imposable de 325,000 2020 £, en raison de la valeur de leur maison transmise à leurs enfants, peuvent transmettre une allocation non imposable supplémentaire. Au cours de l'année d'imposition 2021-175,000, ce montant supplémentaire est de XNUMX XNUMX £ par succession.
Cadeaux à vie
Les dons faits plus de sept ans avant le décès, sans conservation d'un avantage (comme continuer à vivre dans un bien offert sans loyer), ne seront pas inclus dans la succession du défunt. Les dons effectués dans les sept ans feront, dans la plupart des cas, partie de la succession.
Primes-cadeaux
Certaines allocations-cadeaux peuvent être utilisées d'une année sur l'autre, pour lesquelles la règle des sept ans n'est pas applicable. Les six options de cadeaux clés sont détaillées ci-dessous. Ces options, si elles sont correctement planifiées sur plusieurs années, peuvent réduire considérablement l'impôt sur les successions.
Dixcart recommande qu'un registre de tous les dons effectués soit conservé avec le testament.
- Donner de l'argent chaque année – chaque année, un particulier peut donner jusqu'à 3,000 XNUMX £. Ce cadeau peut être offert à n'importe qui ou être réparti entre plusieurs personnes.
- Cadeaux de mariage – les parents peuvent chacun offrir un cadeau de mariage jusqu'à 5,000 XNUMX £ à leurs enfants. Cette allocation de cadeau doit être faite avant la cérémonie.
- Petits cadeaux illimités – un nombre illimité de cadeaux jusqu'à 250 £ chacun au cours d'une année fiscale peut être fait tant qu'ils sont à des personnes différentes.
- Dons de bienfaisance – les dons de bienfaisance sont exonérés de droits de succession. Si au moins un dixième de la richesse nette (calculée en pourcentage de la succession, au décès) est donné, le gouvernement a le pouvoir discrétionnaire de réduire le taux des droits de succession d'un particulier de 40 % à 36 %.
- Contribuer aux frais de subsistance – l'argent utilisé pour subvenir aux besoins d'une personne âgée, d'un ex-conjoint et/ou d'un enfant de moins de 18 ans ou aux études à temps plein n'est pas considéré comme faisant partie de la succession du défunt au décès, quels que soient les montants versés.
- Paiements provenant de l'excédent de revenu – une personne ayant un revenu excédentaire ne doit pas ignorer les opportunités offertes par cette disposition. Si les critères détaillés ci-dessous sont remplis, la période de sept ans n'est pas pertinente :
- il a été effectué dans le cadre des dépenses habituelles du cédant ; et
- le cédant conserve des revenus suffisants pour maintenir ses revenus habituels
niveau de vie, compte tenu de tous les transferts de revenus
qui font partie de ses dépenses habituelles.
L'impôt sur les successions au Royaume-Uni s'applique-t-il à un résident fiscal non britannique ?
Les règles de succession au Royaume-Uni sont différentes selon le domicile d'une personne. La notion de domicile repose sur un ensemble complexe de lois (hors du champ de la présente note). Cependant, de manière générale, un individu est domicilié là où il s'estime indéfiniment installé et « chez lui ». Il peut également y avoir des impôts sur les successions ou les successions dans d'autres juridictions. Par conséquent, les conseils locaux doivent être pris dans toute juridiction où des taxes pourraient être exigibles.
Aux fins de l'IHT au Royaume-Uni, il existe trois catégories de domicile :
- Domicilié au Royaume-Uni – les actifs mondiaux de l’individu seront
soumis aux droits de succession au Royaume-Uni, que la personne physique soit résidente du Royaume-Uni ou
pas. - Non domicilié au Royaume-Uni (« non-dom ») – les actifs de cette personne,
situé au Royaume-Uni, sera soumis aux droits de succession britanniques, quel que soit le
du fait que l'individu réside ou non au Royaume-Uni. - Réputé domicilié au Royaume-Uni – lorsqu'un individu n'est pas domicilié mais a vécu
au Royaume-Uni au cours de 15 des 20 années fiscales précédentes (avant leur
la mort). Selon les règles britanniques en matière d'impôts sur les successions, il est considéré comme un ressortissant britannique.
domicilié et ses avoirs mondiaux seront donc soumis à
droits de succession à son décès. Les règles sont légèrement différentes si le
la personne a rempli cette condition mais ne réside plus à
la date de leur décès, même si l'IHT pourrait encore être facturée en
cette instance.
Lorsqu'un individu déménage au Royaume-Uni, en fonction de toutes les circonstances du déménagement et de la nouvelle vie adoptée au Royaume-Uni, il peut y avoir un argument selon lequel un individu est devenu immédiatement domicilié au Royaume-Uni. Même si ce n'est pas le cas, une fois qu'un individu a vécu au Royaume-Uni pendant 15 ans, il/elle sera réputé(e) domicilié(e) pour les droits de succession au Royaume-Uni.
Comme c'est souvent le cas, un ensemble complexe de lois est mieux considéré à travers des exemples explicatifs.
Opportunités de planification fiscale pour les résidents fiscaux non britanniques
Tom est un citoyen australien ; il est né en Australie et y a toujours vécu et travaillé. Il est un non-dom britannique et a une valeur nette de 5 millions de livres sterling. Il est divorcé et a un enfant de 19 ans.
L'enfant de Tom, Harry, choisit d'étudier dans une université au Royaume-Uni et Tom est conscient que l'immobilier britannique a affiché de bons rendements au cours des dernières années.
Tom achète une propriété à son seul nom, sans hypothèque, près de l'université de son fils au Royaume-Uni pour 500,000 XNUMX £ pour que son enfant y vive pendant ses études au Royaume-Uni.
Opportunité de planification 1 : Propriété
Même si Tom n'est pas résident fiscal du Royaume-Uni et n'est pas domicilié, tous les actifs qu'il a en son propre nom situés au Royaume-Uni sont soumis à l'impôt sur les successions au Royaume-Uni à son décès. Si Tom décède alors qu'il est propriétaire de la propriété, laissant toute sa succession à Harry, il y aura un impôt à payer de 70,000 40 £ à son décès. Il s'agit de 325,000 % de la valeur de la propriété au-dessus de la fourchette de taux zéro de XNUMX XNUMX £, en supposant que Tom n'a pas d'autres actifs au Royaume-Uni.
- Tom aurait pu envisager d'acheter la propriété conjointement au
nom de lui-même et de son fils. L'avait-il fait ? à sa mort, la valeur de
son actif au Royaume-Uni aurait été de 250,000 XNUMX £. C'est en dessous de la tranche de taux nulle.
seuil et donc aucun impôt sur les successions au Royaume-Uni ne serait payable.
Opportunité de planification 2 : Remise d'argent
Tom approche de la retraite et décide de déménager au Royaume-Uni pour être avec son enfant, qui s'est installé au Royaume-Uni après avoir terminé ses études universitaires. Il vend sa maison australienne mais conserve ses comptes bancaires australiens et d'autres investissements. Il envoie 1 million de livres sterling sur un compte bancaire britannique nouvellement ouvert avant de déménager au Royaume-Uni, pour vivre une fois au Royaume-Uni.
- Tom serait mieux avisé de remettre ces fonds à un organisme fiscalement neutre,
juridiction sterling, comme l'île de Man. Si Tom était
mourir avant d'être domicilié aux fins des droits de succession au Royaume-Uni, ces
les fonds seraient hors du champ net des droits de succession. - En structurant correctement un tel compte, Tom pourrait apporter du capital
uniquement au Royaume-Uni et ainsi éviter toute obligation de payer l’impôt sur le revenu.
Veuillez contacter Dixcart pour prendre conseil sur ce sujet, avant de déménager
la Grande-Bretagne.
Opportunité de planification 3 : Utilisation d'une fiducie
Tom meurt après avoir vécu au Royaume-Uni pendant 25 ans après sa retraite. Il laisse tout son domaine à son fils. Comme Tom était réputé domicilié au décès, l'ensemble de sa succession mondiale, et pas seulement ses actifs situés au Royaume-Uni, sera soumis aux droits de succession au Royaume-Uni à 40 %, à l'exception de la tranche de taux zéro au moment de son décès. Si sa succession vaut toujours 5 millions de livres sterling, les droits de succession à payer seront de 1.87 million de livres sterling aux taux actuels et à la fourchette de taux nulle.
- Avant que Tom ne soit considéré comme domicilié au Royaume-Uni, il aurait pu s'installer
les actifs non britanniques qu'il possédait encore dans un compte discrétionnaire non-résident britannique
fiducie (traditionnellement dans une juridiction fiscalement neutre). Cela placerait
ces actifs en dehors de sa succession britannique aux fins de l'impôt sur les successions au Royaume-Uni.
Après le décès de Tom, les fiduciaires pourraient distribuer les actifs de la fiducie à
Harry ; obtenir les mêmes résultats qu'un testament mais transmettre le patrimoine
libre de droits de succession.
Opportunité de planification 4 : Répartition des actifs d'une fiducie
Après la mort de Tom, son fils décide de quitter le Royaume-Uni pour la Nouvelle-Zélande, ayant vécu au Royaume-Uni pendant les 30 années précédentes. Il vend toutes ses propriétés et autres actifs et dépose le produit sur un compte bancaire néo-zélandais. Il meurt moins d'un an après avoir déménagé en Nouvelle-Zélande.
Comme Harry n'a quitté le Royaume-Uni qu'un an avant sa mort, il aura toujours résidé au Royaume-Uni pendant plus de 15 des 20 années précédentes. Il sera donc toujours considéré comme domicilié au Royaume-Uni à son décès et l'ensemble de sa succession serait imposable aux droits de succession britanniques à 40 %, même s'il n'avait aucun actif au Royaume-Uni à son décès.
- Plutôt que les administrateurs distribuent les actifs à Harry sur son
décès du père, il aurait peut-être été prudent que les administrateurs se contentent de
distribuer les actifs selon les besoins d'Harry au fil du temps. Cela signifierait que le
la totalité de la succession ne serait pas à son nom à son décès et ne
sera donc soumis aux droits de succession au Royaume-Uni. Les actifs seraient
rester dans la confiance et être disponible pour les générations futures du
famille. Des conseils doivent être pris sur les distributions auprès d'une fiducie pour garantir
que ceux-ci sont aussi efficaces que possible sur le plan fiscal.
Résumé et informations supplémentaires
Les droits de succession au Royaume-Uni sont une question complexe. Une attention particulière et des conseils doivent être pris concernant la meilleure manière de structurer la détention d'actifs britanniques.
Il est important que les résidents fiscaux britanniques et non britanniques prennent conseil le plus tôt possible, et cela doit être revu régulièrement pour tenir compte de tout changement dans la loi et/ou la situation familiale. Un certain nombre d'étapes importantes de planification fiscale peuvent être mises en place, en particulier pour les résidents fiscaux non britanniques.
Si vous avez besoin d'informations supplémentaires sur ce sujet, veuillez contacter Paul Webb ou Peter Robertson au bureau Dixcart au Royaume-Uni : conseil.fr@dixcart.com.
