Persyaratan Zat di Isle of Man dan Guernsey – Apakah Anda Patuh?

Latar Belakang

Pada tahun 2017, Grup Kode Etik Uni Eropa (“EU”) (Perpajakan Bisnis) (“COCG”) menyelidiki kebijakan pajak dari sejumlah besar negara non-Uni Eropa, termasuk Isle of Man (IOM) dan Guernsey, terhadap konsep “tata kelola pajak yang baik” standar transparansi pajak, perpajakan yang adil dan langkah-langkah anti-Erosi Basis dan Pergeseran Laba (“BEPS”).

Meskipun COCG tidak mempermasalahkan sebagian besar prinsip-prinsip tata kelola pajak yang baik karena terkait dengan IOM dan Guernsey dan sejumlah yurisdiksi lain yang menetapkan tingkat laba perusahaan menjadi nol atau mendekati nol, atau tidak memiliki rezim pajak perusahaan, mereka mengungkapkan kekhawatiran tentang kurangnya persyaratan substansi ekonomi untuk entitas yang melakukan bisnis di dan melalui yurisdiksi ini.

Akibatnya, pada November 2017 IOM dan Guernsey (bersama dengan beberapa yurisdiksi lainnya) berkomitmen untuk mengatasi masalah ini. Komitmen ini diwujudkan dalam bentuk Persyaratan Zat yang disetujui pada 11 Desember 2018. Peraturan tersebut berlaku untuk periode akuntansi yang dimulai pada atau setelah 1 Januari 2019.

The Crown Dependencies (didefinisikan sebagai IOM, Guernsey dan Jersey), mengeluarkan panduan akhir (“Substance Guidance”), mengenai Persyaratan Substansi pada 22 November 2019, untuk melengkapi dokumen aspek kunci yang telah diterbitkan pada Desember 2018.

Apa itu Peraturan Substansi Ekonomi?

Persyaratan inti dari Peraturan Substansi adalah bahwa perusahaan wajib pajak Isle of Man atau Guernsey (disebut masing-masing sebagai "Pulau") harus, untuk setiap periode akuntansi di mana ia memperoleh pendapatan dari sektor yang relevan, memiliki "substansi yang memadai" dalam yurisdiksinya.

Sektor terkait meliputi:

• Perbankan
• Asuransi
• Pengiriman
• Pengelolaan Dana (tidak termasuk perusahaan yang merupakan Sarana Investasi Kolektif)
• Pembiayaan & leasing
• Markas besar
• Pusat distribusi dan layanan
• Perusahaan Induk Ekuitas Murni; dan
• Kekayaan Intelektual (yang ada persyaratan khusus dalam risiko tinggi

Pada tingkat tinggi, perusahaan dengan pendapatan sektor yang relevan, selain perusahaan induk ekuitas murni, akan memiliki substansi yang memadai di Pulau, jika mereka diarahkan dan dikelola di yurisdiksi, melakukan kegiatan penghasil pendapatan inti (“CIGA”) di yurisdiksi dan memiliki orang, tempat, dan pengeluaran yang memadai di yurisdiksi.

Disutradarai dan Dikelola

Menjadi 'diarahkan dan dikelola di Pulau' berbeda dari tes residensi 'pengelolaan dan kontrol'. 

Perusahaan harus memastikan bahwa ada cukup banyak rapat dewan* yang diadakan dan dihadiri di Pulau terkait untuk menunjukkan bahwa perusahaan memiliki substansi. Persyaratan ini tidak berarti bahwa semua pertemuan harus diadakan di Pulau yang bersangkutan. Poin-poin utama pertimbangan untuk memenuhi tes ini adalah:

• frekuensi pertemuan – harus cukup untuk memenuhi kebutuhan bisnis perusahaan;
• bagaimana direktur menghadiri rapat dewan – kuorum harus hadir secara fisik di Pulau dan otoritas pajak telah merekomendasikan bahwa mayoritas direktur harus hadir secara fisik. Selanjutnya, direksi diharapkan untuk menghadiri sebagian besar rapat secara fisik;
• dewan harus memiliki pengetahuan dan pengalaman teknis yang relevan;
• keputusan strategis dan signifikan harus dibuat pada rapat dewan.

*Minimal risalah dewan harus membuktikan keputusan strategis utama yang dibuat dalam rapat yang diadakan di lokasi yang sesuai. Jika dewan direksi tidak, dalam praktiknya, membuat keputusan penting, otoritas pajak akan mencari tahu siapa yang melakukannya, dan di mana.

Kegiatan Penghasil Pendapatan Inti (CIGA)

• t semua CIGA yang tercantum dalam Peraturan Kepulauan terkait perlu dilakukan, tetapi yang ada, harus memenuhi persyaratan substansi.
• Peran back office tertentu seperti dukungan TI dan akuntansi tidak terdiri dari CIGA.
• Secara umum, persyaratan substansi telah dirancang untuk menghormati model outsourcing, meskipun di mana CIGA di-outsource, mereka masih harus dilakukan di Pulau dan diawasi secara memadai.

Kehadiran Fisik yang Memadai

• Ditunjukkan dengan memiliki karyawan yang cukup berkualitas, tempat dan pengeluaran di Pulau.
• Sudah menjadi praktik umum bahwa kehadiran fisik dapat ditunjukkan melalui outsourcing ke administrator berbasis pulau atau penyedia layanan perusahaan, meskipun penyedia tersebut tidak dapat menghitung ulang sumber daya yang disediakan.

Informasi Apa yang Perlu Diberikan?

Sebagai bagian dari proses pengajuan pajak penghasilan, perusahaan yang melakukan kegiatan yang relevan akan diminta untuk memberikan informasi berikut:

• jenis usaha/penghasilan, untuk mengidentifikasi jenis kegiatan yang relevan;
• jumlah dan jenis pendapatan kotor menurut aktivitas yang relevan – ini umumnya akan menjadi angka omset dari laporan keuangan;
• jumlah pengeluaran operasional menurut aktivitas yang relevan – ini umumnya akan menjadi pengeluaran operasional perusahaan dari laporan keuangan, tidak termasuk modal;
• rincian tempat – alamat bisnis;
• jumlah karyawan (yang memenuhi syarat), dengan menyebutkan jumlah setara penuh waktu;
• konfirmasi Kegiatan Penghasil Pendapatan Inti (CIGA), yang dilakukan untuk setiap kegiatan yang relevan;
• konfirmasi apakah CIGA telah dialihdayakan dan jika demikian perincian yang relevan;
• laporan keuangan; dan
• nilai buku bersih aset berwujud.

Perundang-undangan di setiap Pulau juga mencakup kewenangan khusus untuk meminta informasi tambahan sehubungan dengan informasi substansi apa pun yang diberikan pada atau dengan pengembalian pajak penghasilan.

Undang-undang mengizinkan otoritas Pajak Penghasilan untuk menyelidiki pengembalian pajak penghasilan dari wajib pajak badan, asalkan pemberitahuan penyelidikan diberikan dalam waktu 12 bulan sejak diterimanya pengembalian pajak penghasilan, atau amandemen atas pengembalian tersebut.

Kegagalan untuk Mematuhi

Penting juga, bahwa klien terus memantau aktivitas perusahaan untuk memastikan kepatuhan berkelanjutan terhadap persyaratan zat, karena perusahaan mungkin tidak dikenai uji zat dalam satu tahun tetapi jatuh ke dalam rezim di tahun berikutnya.  

Sanksi dapat dikenakan termasuk penalti antara £50k dan £100k untuk pelanggaran pertama, dengan penalti finansial tambahan untuk pelanggaran berikutnya. Selain itu, jika Penilai yakin bahwa tidak ada kemungkinan realistis bagi perusahaan untuk memenuhi persyaratan substansi, ia dapat meminta agar perusahaan tersebut dicoret dari daftar.

Bisakah Anda Keluar dari Tax Residence di Pulau?

Di Isle of Man, misalnya, jika, seperti yang sering terjadi, perusahaan-perusahaan tersebut sebenarnya adalah wajib pajak di tempat lain (dan terdaftar seperti itu), dewan direksi dapat memilih (dalam bagian 2N(2) ITA 1970) untuk menjadi diperlakukan sebagai wajib pajak non-IOM. Ini berarti mereka akan berhenti menjadi wajib pajak badan IOM dan Perintah tersebut tidak akan berlaku bagi perusahaan-perusahaan tersebut, meskipun perusahaan tersebut akan tetap ada.

Bagian 2N(2) menyatakan 'sebuah perusahaan tidak bertempat tinggal di Isle of Man jika dapat dibuktikan secara memuaskan oleh Penilai bahwa:

(a) bisnisnya dikelola dan dikendalikan secara terpusat di negara lain; dan

(b) merupakan penduduk untuk tujuan perpajakan menurut hukum negara lain; dan

(c) entah —

• itu adalah penduduk untuk tujuan pajak di bawah hukum negara lain di bawah perjanjian pajak berganda antara Isle of Man dan negara lain di mana klausa tie-breaker berlaku; atau
• tarif tertinggi di mana setiap perusahaan dapat dikenakan pajak atas setiap bagian dari keuntungannya di negara lain adalah 15% atau lebih tinggi; dan

(d) terdapat alasan komersial yang dapat dipercaya untuk status kependudukannya di negara lain, yang statusnya tidak dimotivasi oleh keinginan untuk menghindari atau mengurangi pajak penghasilan Isle of Man bagi setiap orang.”

Di Guernsey, seperti di Isle of Man, jika sebuah perusahaan adalah dan dapat membuktikan bahwa ia adalah wajib pajak di tempat lain, maka ia dapat mengajukan '707 Perusahaan yang Meminta Status Bukan Penduduk Pajak', untuk dibebaskan dari pemenuhan persyaratan substansi ekonomi.

Guernsey dan Isle of Man – Bagaimana Kami Dapat Membantu?

Dixcart memiliki kantor di Guernsey dan Isle of Man dan masing-masing sepenuhnya paham dengan langkah-langkah yang telah diterapkan di yurisdiksi ini dan telah membantu kliennya dalam memastikan persyaratan zat yang memadai terpenuhi.

Jika Anda memerlukan informasi tambahan mengenai substansi ekonomi dan tindakan yang diambil, silakan hubungi Steve de Jersey di kantor Guernsey kami: saran.guernsey@dixcart.com, atau David Walsh di kantor Dixcart di Isle of Man mengenai penerapan aturan substansi di yurisdiksi ini: saran.iom@dixcart.com

Jika Anda memiliki pertanyaan umum tentang substansi ekonomi, silakan hubungi: saran@dixcart.com.

Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Lisensi Fidusia Penuh yang diberikan oleh Guernsey Financial Services Commission. Nomor perusahaan terdaftar Guernsey: 6512.

Dixcart Management (IOM) Limited dilisensikan oleh Isle of Man Financial Services Authority.

Kembali ke Daftar