קרנות צדקה של מלטה: יתרונות החוק, ההקמה והמיסוי
בשנת 2007, מלטה חוקקה חקיקה ספציפית בנוגע לקרנות. חקיקה לאחר מכן הוכנסה, המסדירה את מיסוי הקרנות, והדבר שיפר עוד יותר את מלטה כסמכות שיפוט לקרנות המיועדות למטרות צדקה ופרטיות.
מטרותיה של קרן עשויות להיות צדקה (מלכ"ר), או לא צדקה (מטרה) ועשויות להועיל לאדם אחד או יותר או למעמד של אנשים (קרן פרטית). האובייקטים חייבים להיות; סביר, ספציפי, אפשרי, ואסור שיהיה בלתי חוקי, נגד תקנת הציבור או בלתי מוסרי. חל איסור על קרן לסחור או לקיים פעילות מסחרית, אך היא עשויה להחזיק בנכס מסחרי או בהחזקת מניות בחברת רווחים.
יסודות והחוק
למרות היישום האחרון יחסית של חוק הקרנות, מלטה נהנית מפסיקה מבוססת הנוגעת לקרנות, שבה בתי המשפט עסקו בקרנות שהוקמו למטרות ציבוריות.
על פי החוק המלטזי, קרן עשויה להיות מוקמת על ידי אנשים טבעיים או משפטיים, בין אם תושב מלטה ובין אם לא, ללא קשר למקום מגוריהם.
שני סוגים עיקריים של קרן מוכרים בחוק:
- הקרן הציבורית
ניתן להקים קרן ציבורית למטרה, כל עוד מדובר במטרה חוקית.
- הקרן הפרטית
קרן פרטית היא קרן המוענקת לטובת אדם אחד או יותר או סוג של אנשים (הנהנים). היא הופכת לאוטונומית ורוכשת מעמד של אדם משפטי כאשר היא מתגבשת באופן הקבוע בחוק.
ניתן להקים קרנות במהלך חייו של אדם או כמפורט בצוואה, עם מותו של אותו אדם.
הַרשָׁמָה
החוק קובע כי הקרן חייבת להיות מוקמת בכתב, באמצעות ערכה ציבורית 'אינטר vivos', או על ידי צוואה ציבורית או סודית. על המעשה בכתב לכלול הוראות מפורטות המכילות את הסמכויות וזכויות החתימה.
הקמת קרן כרוכה ברישום שטר הקרן, במשרד רשם האנשים המשפטיים, באמצעותו היא זוכה לאישיות משפטית נפרדת. הקרן עצמה היא, אפוא, הבעלים של נכס הקרן, המועבר לקרן באמצעות הקדש.
רישום וארגונים התנדבותיים
עבור ארגונים התנדבותיים במלטה, ישנו הליך רישום נוסף שיש למלא.
ארגון התנדבותי חייב לעמוד בתנאים הבאים כדי להיות זכאי לרישום:
- הוקם על ידי כלי כתוב;
- הוקם למטרה חוקית: מטרה חברתית או כל מטרה חוקית אחרת;
- ללא מטרות רווח;
- מִרָצוֹן;
- בלתי תלוי במדינה.
החוק גם קובע נוהל לרישום ארגונים מתנדבים למרשם של ארגונים מתנדבים. ההרשמה מחייבת עמידה במספר דרישות, לרבות הגשת חשבונות שנתיים וזיהוי מנהלי הארגון.
היתרונות של רישום לארגון התנדבותי
כל ארגון שעומד בקריטריונים לעיל מוגדר כארגון התנדבותי. אולם ההרשמה מעניקה יתרונות חיוניים לארגון, לרבות:
- יכול להיווצר על ידי זרים, להחזיק בנכסים זרים ולחלק דיבידנדים למוטבים זרים;
- יכול לקבל או להיות המוטב של מענקים, חסויות או סיוע פיננסי אחר מממשלת מלטה או מכל ישות שבשליטת ממשלת מלטה או קרן הארגונים המתנדבים;
- מייסדים אינם צריכים להיות מוצגים ברשומות ציבוריות כלשהן;
- יכולת להפיק תועלת ממדיניות התומכת בפעולה התנדבותית, כפי שתפתח על ידי הממשלה;
- פרטים הנוגעים למוטבים, מוגנים בחוק;
- קבלת או נהנה מפטורים, הרשאות או זכויות אחרות במונחים של כל חוק;
- להיות צד לחוזים והתקשרויות אחרות, בין בתשלום ובין אם לאו, עבור ביצוע שירותים להשגת מטרתה החברתית, לפי בקשת הממשלה או בקשת ישות שבשליטת הממשלה.
היווצרות ורישומו של ארגון התנדבותי אינם מולידים באופן אוטומטי אדם משפטי. לארגונים התנדבותיים יש אפשרות להירשם כאנשים משפטיים אך אין להם חובה לעשות זאת. באופן דומה, רישום של ארגון התנדבותי כאדם משפטי, אינו מרמז על רישום הארגון.
הקמת קרן
שטר ציבורי או צוואה יכולים להוות קרן בלבד, במידה ומתקיים 'מעשה כללי' להקמת קרן יש לפרסם אותו על ידי נוטריון ולרשום לאחר מכן במרשם הציבורי.
ההקדשה המינימלית של כסף או רכוש להקמת קרן היא 1,165 אירו עבור קרן פרטית, או 233 אירו עבור קרן ציבורית שהוקמה אך ורק למטרות חברתיות או ללא מטרות רווח, ועליה להכיל את המידע הבא:
- שם הקרן, ששם חייב לכלול בה את המילה 'קרן';
- הכתובת הרשומה במלטה;
- המטרות או המטרות של הקרן;
- הנכסים המכוננים איתם נוצרת הקרן;
- הרכב ועד המנהלים, ואם טרם מונה, אופן מינויו;
- יש צורך בנציג מקומי של הקרן, אם מנהלי הקרן הם תושבים שאינם מלטזים;
- ייצוג משפטי ייעודי;
- המונח (משך הזמן), שלשמו קמה הקרן.
קרן תקפה לתקופה מקסימלית של מאה (100) שנים מיום הקמתה. למעט כאשר קרנות משמשות כמכשירי השקעה קולקטיבית או בעסקאות איגוח.
הקמת ארגון ללא מטרות רווח
קרנות ייעודיות, הנקראות גם ארגונים ללא מטרות רווח, מוסדרות לפי סעיף 32, כאשר אחת הדרישות החיוניות היא אינדיקציה למטרה של קרן כזו.
ניתן לתקן זאת לאחר מכן באמצעות שטר ציבורי נוסף. זה עשוי לכלול תמיכה במעמד של אנשים בתוך הקהילה עקב מוגבלות חברתית, פיזית או סוג אחר של מוגבלות. אינדיקציה כזו של תמיכה, לא תהפוך את הקרן לקרן פרטית, היא תישאר קרן תכליתית.
כתב היסוד, עבור ארגון כזה, עשוי לציין כיצד ישמשו כספו או רכושו. זה נתון לשיקול דעת המנהלים אם לבצע מפרט כזה או לא.
כיוון שהקרן מוקמת במפורש למטרה מסוימת, אם המטרה היא; שהושג, מוצה או הופך בלתי אפשרי לביצוע, על המנהלים להתייחס לשטר הקרן, כדי לקבוע כיצד יש להתייחס לשאר הנכסים שנותרו בקרן.
מיסוי של קרנות מלטה וארגונים ללא מטרות רווח
במקרה של קרנות הרשומות על פי חוק הארגון התנדבותי כל עוד הן קרנות תכליתיות והן ארגונים ללא מטרות רווח, קיימות מספר אפשרויות:
- לחייב במס כחברה, החלטה כזו היא בלתי חוזרת; or
- להיות ממוסה כקרן תכלית ולשלם שיעור מוגבל של 30%, ולא 35% מס; or
- אם הקרן לא בחרה להיות ממוסה כחברה או כנאמנות ואינה זכאית לתעריף המוגבל לעיל, הקרן תחויב במס כדלקמן:
- עבור כל יורו בתוך €2,400 הראשונים: 15c
- לכל יורו ב-2,400 יורו הקרובים: 20c
- לכל יורו ב-3,500 יורו הקרובים: 30c
- לכל יורו מהשאר: 35c
ההוראות הרלוונטיות יחולו על מייסד הקרן ועל הנהנים.
כיצד יכולה Dixcart לסייע?
משרד Dixcart במלטה יכול לסייע בהקמה וניהול יעילים של קרן שתעמוד במטרות המוסכמות.
מידע נוסף
למידע נוסף על קרנות מלטזיות וההטבות שהן מציעות, אנא דבר עם ג'ונתן ואסאלו: advies.malta@dixcart.com במשרד דיקסקרט במלטה. לחלופין, אנא פנה אל איש הקשר הרגיל שלך ב- Dixcart.
