נאמנויות מחוץ לחוף: מבוא (1 מתוך 3)

בסדרה זו נבחן את המרכיבים המרכזיים של נאמנויות מחוץ לחוף, תוך התעניינות מיוחדת בנאמנות באי מאן. זהו המאמר הראשון מבין שלושה, ואחד שמניח את היסוד שעליו נבנו. מאמר ראשון זה מיועד לאלה שאין להם ניסיון קודם עם נאמנויות וכאלה שרוצים לפתח הבנה מעמיקה יותר של חוקתה של נאמנות. עם זאת, חלק מהמידע עשוי להיראות בסיסי לאנשי מקצוע, אך יכול לכל הפחות לשמש כמרענן.

הסדרה תגדיר תחילה את הרכב עצמו, תוך פירוט המרכיבים המרכיבים את הנאמנות ומי הם הצדדים הרלוונטיים ותכונותיהם, אחריותם ותפקידם הכללי בנאמנות. המאמרים הבאים יקבלו מבט שקולה יותר על ניהול הנאמנות ועל המלכודות שיש להימנע מהן, ואחריהן סוגי הנאמנות והסיבות שמישהו עשוי ליישם אותן בתכנון שלהן.

אם תרצו לקרוא את שאר המאמרים בסדרה תוכלו למצוא אותם כאן:

• נאמנות מחוץ לחוף הים: סוגים ושימושים (2 מתוך 3)
• נאמנות מחוץ לחוף: אי הבנות, מלכודות ופתרונות (3 מתוך 3)

מאמר ראשון זה דן בנושאים הבאים כדי לעזור לתת סקירה רחבה של נאמנויות מחוץ לחוף:

• מה זאת אומרת מחוץ לחוף?
• מהו נאמנות?
• הצדדים של הנאמנות: המתנחל
• הצדדים בנאמנות: הנאמן
• הצדדים בנאמנות: המוטב
• הצדדים של הנאמנות: המגן
• צדדים בנאמנות: צדדים שלישיים
• עבודה עם ספק שירות נאמנות

מה זאת אומרת מחוץ לחוף?

למען השלמות, תחילה נגדיר למה אנחנו מתכוונים כשאנחנו אומרים שמשהו הוא 'Offshore'.

המונח Offshore מתייחס לכל פעילות המתרחשת מחוץ לתחום השיפוט של המגורים. לתחום השיפוט בחו"ל יהיה משטר חקיקה, רגולטורי ו/או מס שונה, שבאופן מסורתי סיפק לבעלים המועילים האולטימטיביים (UBOs) של כל מבנה/נכס מהחוף את ההזדמנות לנצל את היתרונות של אותו טריטוריה.

לפיכך, נאמנות מחוץ לגבולותיה היא כזו שמוסדרת ומנוהלת בתחום שיפוט נפרד ממדינת הבית של UBO שלה. המרכזים הפיננסיים הפופולריים בחו"ל כוללים מדינות איים כמו האי מאן, איי התעלה, איי הבתולה הבריטיים, אך גם מיקומים ללא מוצא לים כולל ציריך, דבלין, דובאי וכו' - חשוב לבחור אזור שיפוט במעמד תקין, כגון האי. של האדם, שמופיע ב "הרשימה הלבנה" של ה-OECD ומחזיק א דירוג מודי'ס של Aa3 Stable.

מהו נאמנות?

נאמנות היא הסכם נאמנות להעברת בעלות מועילה. בליבה, המשמעות היא שנאמנות היא הסדר משפטי עם הנאמנים לניהול נכסים המנוהלים בדרך כלל למטרה מסוימת, כגון שימור עושר משפחתי, הגנה על נכסים, ייעול מס, הסדרי עידוד תאגידים וכו'.

פרטי ההסדר כלולים בתוך שטר נאמנות, שהוא המסמך החוקתי של הנאמנות. נאמנויות אינן מאוגדות כלומר אינן ישות משפטית כמו חברה או תאגיד. לכן, נאמנות אינה נהנית מהתכונות של ישות משפטית, כגון אישיות משפטית נפרדת ואחריות מוגבלת, למשל, היא אינה יכולה לערוך חוזים או ליצור חיובים בשמה. במקום זאת, הבעלות המשפטית של הנכסים מועברת לנאמנים, בגינם יש חובות - נרחיב על כך במאמר הבא בסדרה.

כדי שיהיה אמון בתום לב, חייבות להיות שלוש ודאויות נוכחות:

מטרה	האם התכוון מתנחל הנאמנות לחייב או להטיל את החובה על הנאמנים? הדבר נבחן באופן אובייקטיבי בהתחשב באדם הסביר. אם אין ודאות מספקת של הכוונה, הנאמנות עשויה להיות בטלה בשל אי ודאות.
נושא נושא	יש להציב נכסים בנאמנות מלכתחילה. הנכסים המוסדרים בנאמנות חייבים להיות ניתנים לזיהוי ומוגדרים בבירור. אם לא, אז הנאמנות עשויה להיות בטל עקב אי ודאות.
אובייקטים	במילים פשוטות, מטרות הנאמנות חייבות להיות ברורות באשר למי המוטבים או יכולים להיות. אם לא ברור מי יכול להפיק תועלת מהנאמנות, הוא עשוי להיות בטל בגלל אי ​​ודאות.

בניגוד ל- UK Trust, שיש לו תוחלת חיים מקסימלית של 125 שנים, מאז 2015, אי מאן נאמנויות יכולות להמשיך לנצח, כלומר עד שהנאמנות תקבע, הנאמנים יחליטו לפרק את הנאמנות או שקרן הנאמנות תיגמר. זה מעניק ל-trust גמישות עילאית, ומאפשר ליועצים לתכנן או לדחות אירועים החייבים בתשלום ביעילות - למשל, ביצוע הפצות המסייעות בעמדת המס האישית של המוטב. נאמנויות האי מאן יכולות להועיל לדורות עוקבים ללא הגבלת זמן.

הבחנה נוספת בין נאמנויות בריטניה ל-Offshore היא הדרישה להירשם. מאז 2017, חובה על נאמנויות בבריטניה אשר חייבות במסים בבריטניה להירשם ב-HM Revenue & Customs (HMRC). באי מאן אין כיום דרישה דומה, כל עוד ההכנסה נגזרת ממקורות שאינם באי מאן, ואין מוטבים תושבי האי מאן. כאשר הדרישות הללו מתקיימות, ההכנסה והרווחים יכולים להתגלגל ללא מס.

כאשר לנאמנות בחו"ל יש חבות, או מתחייבת לאחד מהמיסים הבאים בבריטניה: מס הכנסה, מס רווחי הון, מס ירושה, מס קרקע או מס בולים, ישנה דרישה להירשם ב-HMRC. שינויים אחרונים מחייבים את ה-Offshore Trusts להירשם גם ב-HMRC במצבים מסוימים אחרים, כגון רכישת נדל"ן בבריטניה והתעניינות בהן. עם זאת, מקובל שנאמנויות Offshore מחזיקות במניות של חברת Offshore, כגון חברת Isle of Man, אשר בתורה מחזיקה בנכסים ועוסקת בכל פעילות מסחרית או השקעה מטעם הנאמנות - הדבר יוצר הפרדה נוספת ומקל חברות בת לפי הצורך.

כעת, לאחר שקבענו את הפרמטרים הבסיסיים של נאמנות, כעת נשקול את הצדדים של הנאמנות ואת תפקידיהם ואחריותם.

הצדדים של הנאמנות: המתנחל

המסית של נאמנות ידוע בתור המתנחל, וזהו הצד שמכניס את הנכסים לנאמנות - ובכך יוצר הסדר. כל אדם משפטי יכול להקים נאמנות, כלומר המתנחל יכול להיות גם אדם טבעי וגם תאגיד.

על המתנחל להעביר נכסים לקרן כדי שזה יתקיים. למרות שאופייני שיש מתנחל אחד, ייתכן שלנאמנות יהיו מספר מתנחלים שמכניסים נכסים לאותו נאמנות. יתר על כן, ההתנחלויות אינן חייבות להיות בו-זמנית. בהתאם לנסיבותיו של המתנחל, הדבר עשוי לדרוש שיקול נוסף לגבי מס.

במסגרת שטר הנאמנות, ניתן לשמור סמכויות מסוימות למתנחל; כגון מינוי והדחה של נאמנים, והסמכות למנות מגן.

כאשר הוקמה נאמנות לפי שיקול דעת, המתנחל יכול לספק הנחיות נוספות באמצעות הפקת מכתב משאלות. מסמך זה מנחה את החלטות הנאמנים בניהולם ובחלוקתם של נכסי הנאמנות.

אל תדאג אם נראה שיש הרבה חלקים נעים - בדרך כלל המתנחל קיבל ייעוץ של איש מקצוע מוסמך, שיעבוד איתם לאורך תהליך התכנון. זה מבטיח שסוג הנאמנות שהוקמה עומדת ביעדי המתנחל, עוזר לזהות את הנאמנים המתאימים ביותר ומי צריכים להרוויח ומתי, הגדרת ההיבטים התפעוליים וייעוץ לגבי שיקולי מס ו/או השלכות, בין היתר. לאחר תהליך התכנון, אם קיבלו ייעוץ לנאמנות מחוץ לחוף, יש ליצור קשר עם ספק שירותי נאמנות כגון Dixcart כדי להסדיר את הקמת הנאמנות, ואשר בדרך כלל מספק נאמנים באותו תחום שיפוט מחוץ לחוף.

הצדדים בנאמנות: הנאמן

כאשר המתנחל מעמיד את הנכסים בנאמנות, התואר החוקי של הנכסים הללו מועבר לנאמנים הממונים עליהם. לנאמנים יש חובות קפדניות לנהל את קרן הנאמנות בהתאם לתנאי שטר הנאמנות - חובות משפטיות אלו מאפשרות למוטבים לאכוף זכויות שוויוניות בבית משפט.

למרות שהמתנחל יכול להיות נאמן, זה מאוד יוצא דופן והוא יביס כל יעדי תכנון מס. בתיאוריה מוטב יכול להיות גם נאמן, אבל זה בדרך כלל לא נכלל על ידי שטר הנאמנות ויתנגש עם חובות הנאמנים הנדונות להלן.

לכל תחום שיפוט במשפט המקובל תהיה חבילה משלה של חקיקה רלוונטית שעל הנאמנים לציית לה. באי מאן, החוק הרלוונטי כולל את חוק נאמן 1961, חוק נאמנות 1995 ו חוק נאמן 2001 בין יתר המעשים. רבים מאלה מתבצרים ומתפתחים על דוקטרינות המשפט המקובל הקיימות בעבר, וכן מוסיפים להן, כדי לספק יותר בהירות וודאות, למשל חובת הזהירות של הנאמנים ביחס לסמכויות ההשקעה והסטנדרטים המקצועיים הצפויים מהם.

למעשה, חובת הזהירות נמצאת בלב תפקידו של הנאמן. כל הנאמנים מחויבים לחובות אמון, כמו דירקטורים של חברה. משמעות הדבר היא שהנאמנים נושאים באחריות משותפת וחמורה לפעולות שהם נוקטים (או לא נוקטים) ביחס לנאמנות. חובות כלליות אלו מסוכמות בקצרה להלן:

• להפעיל זהירות ומיומנות סבירים, בהתחשב ביכולת של מינויו וכל מיומנות או ידע מומחה, כלומר לפעול כנאמן מקצועי או שכיח וכדומה;
• להבין ולבצע את התחייבויותיהם בהתאם לתנאי הנאמנות;
• לשמור ולפעול לטובת המוטבים, לשמור אותו בנפרד מהנכסים שלהם;
• כדי למנוע ניגודי אינטרסים, למשל מצבים שבהם הנאמן עשוי לקבל החלטות למען רווח אישי, או רווח של אחרים על ידי חיסרון של הנהנים;
• לפעול בהגינות ובחוסר משוא פנים כלפי המוטבים;
• להפעיל סמכויות רק למטרות שניתנו ובתום לב
• לספק חשבון מדויק של קרן הנאמנות לפי בקשת המוטב.

כמו כן, ישנה חובה על הנאמן לפעול ללא תשלום אלא אם כן צוין אחרת בתנאי הנאמנות; אבל רוב ההסדרים המודרניים קובעים שכר סביר.

בבריטניה, נאמנים אינם מוסדרים ואינם צריכים לקבל רישיון. עם זאת, בתחומי שיפוט כגון האי מאן, בנוסף להגנות הסטטוטוריות והחוק המקובל הזמינות, נאמנים מקצועיים מוסדרים על ידי רשות השירותים הפיננסיים של האי מאן ומורשה תחת ה חוק שירותים פיננסיים 2008.

כפי שאתה יכול לראות, להיות נאמן יכול להיות התחייבות מורכבת, לא מעט בשל ההתחייבויות המשפטיות וההתחייבויות שנגרמו בעקבות המינוי. בהמשך לכך, יכולות להיות השלכות מס שיש לקחת בחשבון שעשויות ליצור התחייבויות נוספות עבור הנאמנים. למען הקיצור, נסקור שיקולים רלוונטיים שונים ושיטות עבודה מומלצות הרלוונטיות לתפקיד הנאמן במאמר הבא שלנו בסדרה זו.

הצדדים בנאמנות: המוטב

בעת עריכת שטר הנאמנות, יש לציין את שמות המוטבים או קטגוריות של מוטבים. בעשותו כן, המתנחל מתאר מי הם רוצים ליהנות, או להיות זכאים ליהנות מהנאמנות. המוטבים עשויים ליהנות מ:

• ההכנסה של הנאמנות כגון הכנסה מהשכרת נכס או השקעה,
• ההון של הנאמנות למשל חלוקת נכסים אליהם בנסיבות ספציפיות, או
• גם הכנסה וגם הון.

זכור, נאמנים בדרך כלל אינם נכללים בהנאה, אם כי כאמור לעיל, נאמנים מקצועיים יכולים לקבל שכר סביר. ישנם סוגים של נאמנויות שבהן המתנחל יכול לשמור על ריבית אוטומטית להכנסה במהלך חייהם, למשל נאמנות של ריבית בחזקה - על כך נדון במאמר הבא.

בחירת המוטבים או הקטגוריות של המוטבים יכולה להיות תרגיל מסובך עבור המתנחל, שעליו לשקול שיקולים שונים, כגון:

• האם המתנחל נשוי?
  • האם בן הזוג הנוכחי זקוק לגישה לקרן?
  • האם למתנחל יש בן זוג לשעבר?
• האם למתנחל יש ילדים?
  • האם למתנחל יש ילדים ממערכת יחסים קודמת?
• האם מישהו תלוי כלכלית במתיישב?
  • האם למתנחל יש תלויים פגיעים?
• למי מוצא המתנחל ראוי?
• האם יש מלכ"רים/ארגוני צדקה שקרובים ללבו של המתנחל?

שטר הנאמנות יכול לכלול גם אי הכללות, שיכולות לפרט כל מי שהמתנחל אינו מעוניין שיחשבו עליו.

ניתן לחלק את קרן הנאמנות לקרן עיקרית ולמרכיבי קרן משנה, המוגדרים עבור מוטבים מסוימים. מבחינה מעשית, קרנות משנה נוצרות עבור המוטבים או קטגוריות של מוטבים שרק הם יכולים ליהנות מהן.

אם המתנחל ירצה לתקן את רשימת המוטבים או הקטגוריות, בהתאם לסוג הנאמנות, הם יכולים לערוך שטר שינוי. במקרה של נאמנות לפי שיקול דעת, המתנחל יספק מכתב רצונות מעודכן לנאמנים - זכרו שמסמך זה אינו מחייב את הנאמנים והוא משכנע בלבד - בהתאם לסמכויות שהועברו לנאמנים, הם ישקלו את הפעולות. נדרש.

אופי הנאמנות יגדיר את הזכויות שהמוטב עשוי לבקש לאכוף. למשל נאמנויות שיקול דעת, שנמצאות כיום בשימוש קבוע בתכנון עיזבון או ירושה מודרניים בשל הגמישות שלהם. נאמנויות כאלה מעניקות זכויות מועטות על המוטב, שכן הניהול וההפצה של רכוש הנאמנות נתון לשיקול הדעת של הנאמנים. עם זאת, גם המתנחל וגם המוטב יכולים להתנחם בנסיבות אלה מחובות הנאמנות של הנאמנים; לפיה יש לנהל את הנכסים לטובת המוטבים.

הצדדים של הנאמנות: המגן

על אף שאינה דרישה מחייבת, המתנחל רשאי לבחור למנות מגן מלכתחילה. המגן של נאמנות הוא גורם עצמאי שאינו נאמן, אך נתון לו סמכויות לפי שטר הנאמנות. המגן מבטיח שהנאמנים מנהלים את הנאמנות בהתאם לשטר הנאמנות ולרצונותיו של המתנחל.

בדרך כלל המגן יהיה איש מקצוע מהימן ומוסמך, שייתכן שכבר יש לו מערכת יחסים עם המתנחל או משפחתו, כגון עורך דין או יועץ פיננסי.

המגן מספק למעשה מעצור לניצול לרעה של סמכויות של נאמנים. לדוגמה, כאשר מגן מתמנה, נהוג שהמגן שומר לעצמו סמכויות מסוימות, יש לו את הסמכות להטיל וטו על פעולות מנהליות שצוינו, או שפעולות אלו יכולות לדרוש את אישורן על מנת להיות תום לב. הסמכות הניתנת לרוב למגן היא הסמכות למנות או להסיר נאמנים, או להסכים להפצה.

מלבד הנחיית פעולות נאמן מסוימות, תפקיד המגן יכול לספק נחמה למתנחל שהנאמנות מנוהלת כמתוכנן. עם זאת, המתנחלים צריכים לטעות בצד של זהירות כאשר הם שוקלים אם למנות מגן ואילו סמכויות לשמור עבורם, שכן הדבר עלול להוביל לבעיות רבות בניהול האפקטיבי והיעיל של הנאמנות.

צדדים בנאמנות: צדדים שלישיים

לבסוף, בכל הנוגע לתפעול קרן הנאמנות, הנאמנים רשאים לבקש למנות אנשי מקצוע מוסמכים שונים על מנת להבטיח את התוצאה הטובה ביותר עבור קרן הנאמנות והנהנים. אופי הנכסים המוסדרים יקבע אילו שירותים מקצועיים נדרשים, אך אלה יכולים לכלול בדרך כלל:

• מנהלי השקעות
• מנהלי נכסים
• יועצי מס

עבודה עם ספק שירות נאמנות

Dixcart מספקים שירותי נאמנים והכוונה כבר 50 שנה; סיוע ללקוחות עם מבנה יעיל וניהול יעיל של נאמנויות מחוץ לחוף.

מומחי הבית והעובדים הבכירים שלנו הינם בעלי הכשרה מקצועית, עם ניסיון עשיר; משמעות הדבר היא שאנו נמצאים במיקום טוב לתמוך ולקחת אחריות על ה-Offshore Trust, לפעול כנאמן ולספק שירותי ייעוץ מומחים במידת הצורך. במידת הצורך, קבוצת Dixcart יכולה לסייע גם לאנשים שזקוקים לשירותי תכנון מס והון. 

פיתחנו מגוון רחב של הצעות, הכוללות מערך של מבנים באי מאן. מתכנון מראש וייעוץ ועד לניהול שוטף של הרכב ופתרון בעיות, נוכל לתמוך ביעדים שלך בכל שלב.

נהיה בקשר

אם אתה זקוק למידע נוסף לגבי השימוש ב-Offshore Trusts, או מבנים של Isle of Man, אנא אל תהסס ליצור קשר עם דיוויד וולש ב-Dixcart:

adv.iom@dixcart.com

Dixcart Management (IOM) Limited מורשה על ידי הרשות לשירותים פיננסיים של האי מאן.

חזרה לרשימה