נאמנות מחוץ לחוף הים: סוגים ושימושים (2 מתוך 3)

סדרה זו בוחנת את המרכיבים המרכזיים של נאמנויות חוץ, במיוחד נאמנויות באי מאן. זהו המאמר השני מתוך שלושה, אשר בוחן כמה מהסוגים הנפוצים ביותר של נאמנויות חוץ והשימושים בהם. אם תרצו לקרוא את שאר המאמרים בסדרה תוכלו למצוא אותם כאן:

• נאמנויות מחוץ לחוף: מבוא (1 מתוך 3)
• נאמנות מחוץ לחוף: אי הבנות, מלכודות ופתרונות (3 מתוך 3)

מהגנה על מורשת משפחתית, ועד להבטחת תכנון ירושה נכון, מתן תמיכה לתלויים או אפילו עובדים, ה-Offshore Trust הוא עדיין כלי גמיש ביותר שעומד לרשות היועצים - אני מקווה שהמאמר הבא יעזור להמחיש נקודה זו.

סעיף 2 מתוך 3, נאמנויות בחו"ל: סוגים ושימושים יבחנו את הדברים הבאים:

• נאמנויות שיקול דעת
• עניין בנאמנות חזקה
• נאמנויות צבירה ותחזוקה
• צורות אחרות של נאמנות מחוץ לחוף
• עבודה עם דיקסקארט

נאמנויות שיקול דעת מחוץ לחוף

הנאמנות לפי שיקול דעת היא אחד מסוגי הנאמנות הנפוצים ביותר ויכולה לספק גמישות מרבית למתנחל ולנאמנים במונחים של האופן שבו הנאמנות משיגה את המטרות הרצויות.

לדוגמה, נאמנות לפי שיקול דעת יכולה לספק לנאמנים את היכולת לבצע חלוקה באופן שימנע בזבוז או ריקון קרן הנאמנות שלא לצורך ובהתאם לנסיבות המשתנות - זה יכול להיות מסיבות רבות, כולל הגנה על מוטבים פגיעים, מס. תכנון או אפילו הגנה על נכסים לגבי התחייבויות אישיות של המוטבים ועוד.

בנוסף, בעוד שסוג של מוטבים עשוי להופיע, ייתכן שהמתנחל לא יודע מה תהיה הדרך הטובה ביותר לחלוקת הקרן וייתכן שירצה לאפשר שינויים עתידיים בנסיבות ואפילו מוטבים נוספים להיחשב - למשל, נכדים שטרם נולדו.

נאמנויות שיקול דעת יכולות להיווצר במהלך חייו של המתנחל, בין אם כהסדר חי או כתוב בצוואתו, שמתקיים עם מותו. אם נוצר כנאמנות חיה, המתנחל עשוי להיות חייב במס על ערך ההעברה החייב. יתרה מזאת, הנאמנים עשויים גם להיות אחראים לחבות תקופתית בימי נישואין של 10 שנים, ובכל חלוקה למוטבים. מסיבה זו, יש לפנות כבר בהתחלה לייעוץ מס בגין נסיבות המתנחל והנאמנים.

למתנחל אסור לשמור על כל אינטרס מועיל בחזקה או בשליטה על הנכסים המוסדרים בנאמנות לפי שיקול דעת, אחרת הנאמנות עשויה להיחשב כמדומה או בטלה, והנכסים עדיין עשויים להוות חלק מעיזבונו של המתנחל.

במקום זאת, הנאמנים מוסמכים לנהל את קרן הנאמנות לטובת הנהנים והנאמנות עצמה. הנאמנים יכולים גם לבצע חלוקות לפי שיקול דעתם, לכל מוטב בזמן שהם מוצאים לנכון. בעוד שהנאמנות לפי שיקול דעת מספקת לנאמנים שליטה מלאה על ההסדר, פעולותיהם עדיין חייבות להיות תואמות לשטר הנאמנות.

הוראות שטר הנאמנות יכולות לקבוע מגבלות שהמתנחל רוצה להציב. בנוסף, המתנחל רשאי לבחור למנות מגן, שהוא בדרך כלל יועץ מקצועי מהימן, שיפקח על הנאמנים ויבטיח עמידה בהוראות הנאמנות. המגן שומר על סמכויות מסוימות כרצוי, כדי לוודא שהנאמנים משיגים את מטרות הנאמנות בהתאמה עם שטר הנאמנות. בעוד שהכללת המגן יכולה לספק בקרות, חשוב לא להגביל את הנאמנים כדי לשחוק את האפקטיביות של נאמנות שיקול דעת.

לבסוף, המתנחל יכול להדריך את הנאמנים על ידי מתן מכתב איחולים. מכתב המשאלות מספק הצהרה על כוונותיו של המתנחל באותה נקודת זמן, ומאפשר לנאמנים לקחת זאת בחשבון בעת ​​קבלת החלטות והפצות. כל עוד מכתב המשאלות נבדק בקביעות, הוא יכול לספק תובנה פנטסטית לתוך מוחו של המתנחל כאשר הנסיבות משתנות - אם כי, מסמך זה משכנע ואינו מחייב; זה לא יוצר מחויבות משפטית מצד הנאמנים.

הנאמנות לשיקול דעת היא פתרון אטרקטיבי ביותר המעניק גמישות מרבית ונותן פוטנציאל להסיר חבות מס מעיזבונו של המתנחל – אם כי לגמישות זו יש מחיר. נאמנויות שיקול דעת יכולות להיות מורכבות, ודורשות ידע מומחה כדי להימנע ממלכודות - המתנחל צריך להבין שהם מעמידים את נכסיהם תחת שליטתם של הנאמנים הנבחרים שלהם, שחייבים לפעול בתום לב בהתאם לשטר הנאמנות, אך לא בהכרח בהתאם. רצונותיהם - כל עוד הם סבורים שזה לטובת הנאמנות והמוטבים.  

עניין בחו"ל בנאמנות חזקה

פחות נפוץ, אך עדיין בשימוש נרחב, הוא ה-Interest in Possession Trust. לסוג זה של נאמנות יכולים להיות אינספור שימושים, אשר כולם תלויים ביכולתו של מכשיר זה לספק למתנחל גישה לקרן הנאמנות במהלך חייהם - למעשה, לפעמים סוג זה של נאמנות נקרא קרן Lifetime Possession Trust.

עניין החזקה יכול להיות לתקופה קצובה או בלתי מוגבלת. נפוץ מאוד שההפרשה מתבצעת למשך שארית חייו של המתנחל.

בהסדר ריבית בחזקה, המתייש מעמיד את הנכסים בנאמנות, ובכך מעביר את הבעלות המשפטית לנאמנים (ככל הסדר נאמנות) - אך כאן המתייש חוצב עניין בחזקה, נותן לעצמו זכות מיידית ואוטומטית הכנסה הנובעת מנכסי הנאמנות.

לפעמים מתייחסים למתנחל של עניין בחזקה נאמנות כמוטב הכנסה או דייר חיים, בגלל זכות משפטית זו. ה-Carveout יכול לספק למתנחל זכויות ליהנות מהנכסים ו/או מכל ההכנסה שהופקה מהנכסים במהלך חייו. לדוגמה, לגור בנכס, לשלם הוצאות מחיה או לשלם עבור סיעוד וכדומה מרווחי השקעות או נכסים אחרים כגון דיבידנדים ממניות בעסק משפחתי.

יכול להיות יותר ממוטב הכנסה אחד או דייר חיים, שבדרך כלל לא תהיה להם כל זכות מועילה על הנכסים המוסדרים עצמם, כגון בן זוג. במקרה של תשלומי הכנסה, זה משולם להם מעת לעת כקבוע בשטר הנאמנות.

ההכנסות שיתקבלו יהיו בניכוי הוצאות הנאמנות – חשוב לזכור שהדבר יכלול כל עלויות ניהול הנכסים (דמי אפוטרופוס, שכר טרחת יועץ השקעות, ניהול נכסים וכו') יחד עם שכר פוטנציאלי לנאמנים, אשר כל כך הרבה זמן. כהוגן מותר על פי חוק הנאמנות.

בעת קבלת החלטות השקעות, תהיה לנאמנים חובה הן למוטב ההכנסה/דייר החיים והן למוטבים הזכאים לנכסים, לקבל החלטות כאמור תוך התחשבות בצרכים המתחרים של הכנסה ואריכות ימים, אלא אם כן צוין אחרת בשטר הנאמנות.

בהתאם לנאמנות לפי שיקול דעת, נכסי הנאמנות יוחזקו על ידי הנאמנים לטובת הקבוצות הנקובות של המוטבים או מוטבים בודדים הנקובים בשטר הנאמנות. נהנים אלה יכולים ליהנות לאחר התקופה שנקבעה בה מוטב ההכנסה או דייר החיים יכולים ליהנות מהעניין בחזקה - זה בדרך כלל לאחר המוות.

יש השלכות מס על יישום סוג זה של נאמנות, וכמו תמיד, זה יכול להיות די מורכב. לכן יש לפנות לייעוץ מס בכל המקרים.

נאמנויות צבירה ותחזוקה בחו"ל

נאמנויות צבירה ותחזוקה הן במידת מה גישה היברידית בין נאמנות שיקול דעת לנאמנות חשופה. בבסיסו, סוג זה של נאמנות מעמיד את קרן הנאמנות תחת השגחת הנאמנים עד שילד או מוטב צעיר יגיעו לגיל מוגדר, עד 25 שנים.

לתקופת הביניים, לנאמנים יהיה שיקול דעת לגבי ניהול הנכסים המוסדרים וכיצד להשתמש בהם בצורה הטובה ביותר לטובת הנהנה – כמובן בהתאם להוראות שטר הנאמנות. באופן כללי הנאמנים עשויים לצבור את ההכנסות והרווחים כדי לבנות את זכאות ההון של המוטבים או לחלק אלמנטים לתחזוקה שוטפת של המוטב.

לפני השינויים בחוק הפיננסים 2006 בטיפול בנאמנויות הצטברות ותחזוקה, הסדרי נאמנות אלו נקבעו כדי להשיג יתרונות מסוימים בתכנון IHT - אולם, בימינו המודרני, ובשל השינויים במשטר הרכוש הרלוונטי (RPR), הטבה זו הוסרה כעת. נאמנויות הצטברות ותחזוקה יצטרכו לשקול את ה-RPR, שעלול לגרום לחיובים תקופתיים ליום השנה של 10 שנים, בהתאם לנאמנויות שיקול דעת שנדונו לעיל.

עבור אותם נאמנויות צבירה ותחזוקה שהוסדרו לפני 2006, היה חלון עד ה-5^th מאפריל 2008, לפיו ניתן להעלות את גיל הבגרות מ-18 למקסימום של 25 שנים. נאמנות אלה ימשיכו לקבל את אותו טיפול IHT שלפני 2006 למשך כל חיי הנאמנות, כלומר לפני שהמוטב יגיע לגיל הבגרות. עם זאת, חשוב לציין שכל התנחלויות נוספות לאחר 2006 יהפכו את הנאמנות לכפופה לשינויי RPR. יתרה מכך, אם אין אינטרס מוחלט בנאמנות, כלומר מדובר בנאמנות הצטברות ותחזוקה שיקול דעת, וגיל הבגרות לא תוקן לפני 6^th באפריל 2008, השינויים ב-RPR וחיובים תקופתיים יחולו.

לפני הפירעון, בעוד שהנאמנים יכולים לבחור לגלגל את ההכנסה והצמיחה של נכסי הנאמנות, הם יכולים גם לדחות או אפילו להקצות אותם מחדש בהתאם למכשיר הנאמנות. ניתן לפעול רק לפני שהמוטב יקבל עניין בחזקה בגיל 18 או 25 בהתאם לתנאי הנאמנות.

אם נעשה זאת בתום לב ובהתאם לשטר הנאמנות, הנאמנים יוכלו להשקיע את קרן הנאמנות בנכסים מסוימים בצורה קבועה לפני 18 של המוטב.^th יום הולדת למשל נדל"ן, אג"ח, פיקדונות לזמן קצוב וכו'. המשמעות היא שהערך יכול להשתחרר במנות לאורך זמן או לייצר הכנסה מתמשכת באמצעות השקעות מתבגרות, שכר דירה וכו'. בתורו, הימנעות מהתנהגות בזבזנית ומאפשרת למוטב להתבגר מעבר לגיל של רוֹב.

לסיכום, מתנחלים עשויים להרגיש יותר בנוח להקים נאמנות הצטברות ותחזוקה, במקום נאמנות שיקול דעת מלאה - הסיבה לכך היא שלנאמנים תהיה הגמישות של ניהול במהלך חיי הנאמנות, בעוד שניתן לתקן את עמדת המוטבים. עם זאת, החיסרון הוא שלמוטב הילד תהיה זכות אוטומטית לקרן הנאמנות בגיל הבגרות, מה שעלול להיחשב כפוגעני בהתאם לאופיו ולרמת בגרותו.

צורות אחרות של נאמנות מחוץ לחוף

בנוסף לאמור לעיל, ראוי לציין עוד כמה סוגים נפוצים של אמון. למען הקיצור, אלה פורטו להלן עם תיאור קצר:

• אמון מטרה – במקום להקים לטובתו של מוטב בודד, מטרת הקרן היא להשיג מטרה מסחרית או צדקה מוגדרת, כגון עסקאות מימון, רכישה או סילוק נכסים וכו'. באי מאן, ישנה קרן ייעודית. פיסת חקיקה שמשרתת את הנאמנות הזו - חוק אמון מטרה 1996.

• אמון על הטבות לעובדים (EBT) - נאמנות להטבות לעובדים נוצרות על ידי מעסיקים לטובת עובדים, תלויים וקשרים בעבר, בהווה או בעתיד. הם יכולים להיות כלי להעברת כל מספר יתרונות, ושימושיים עבור חברות בכל גודל - במיוחד אלה שיש להן טביעת רגל עולמית. השימושים הנפוצים כוללים תפעול תוכניות רכישת מניות, בונוסים לפי שיקול דעת, פנסיה וכו'.

יש כמובן הרבה יותר נאמנות זמינות, ואנו ממליצים לדבר עם היועץ המקצועי שלך כדי לסייע בבחירת סוג הנאמנות המתאים לעמידה ביעדים שלך.

עבודה עם דיקסקארט

Dixcart מספקת שירותי נאמנים והדרכה בנושא נאמנויות מחוץ לחוף במשך למעלה מ-50 שנה; סיוע ללקוחות וליועציהם בביצוע תכנון הים שלהם.

יש לנו מומחים פנימיים עם ניסיון עשיר בכל הקשור לנאמנויות; משמעות הדבר היא שאנו נמצאים במיקום טוב לתמוך ולקחת אחריות על כל נאמנות מחוץ לחוף, הפועלים כנאמן ומספקים שירותי ייעוץ מומחים במידת הצורך. אתה יכול קרא עוד על שירותי האמון שלנו כאן במדריך מועיל זה.

בשל ההיצע המגוון שלנו, הכולל מערך של מבנים באי מאן, אנו יכולים לסייע מתכנון וייעוץ לפני הקמה ועד לניהול שוטף של הרכב ופתרון בעיות. אנו יכולים לתמוך ביעדים שלך בכל שלב.

נהיה בקשר

אם אתה זקוק למידע נוסף לגבי השימוש ב-Offshore Trusts, או מבנים של Isle of Man, אנא אל תהסס ליצור קשר עם דיוויד וולש ב-Dixcart:

adv.iom@dixcart.com

Dixcart Management (IOM) Limited מורשה על ידי הרשות לשירותים פיננסיים של האי מאן.

חזרה לרשימה