פטור מהחזקת השתתפות: אחת הסיבות לכך שחברות אחזקות מלטזיות כל כך פופולריות
סקירה כללית
מלטה הפכה לבחירה פופולרית עבור מספר הולך וגדל של קבוצות רב לאומיות המחפשות מבנה אחזקות יעיל. במאמר שלהלן אנו בוחנים את הפטור מהחזקת השתתפות וכיצד הוא יכול להועיל לך, אם תשקול להקים חברת אחזקות במלטה.
מהו הפטור מהחזקת השתתפות בחברה מלטזית?
פטור מהחזקת השתתפות הוא פטור ממס הזמין לחברות מלטזיות המחזיקות ביותר מ-5% מהמניות או זכויות ההצבעה בחברה זרה. לפי פטור זה, דיבידנדים המתקבלים מחברת הבת אינם כפופים למיסוי במלטה.
פטור ההשתתפות של מלטה פוטר 100% מהמס הן על הדיבידנדים הנובעים מאחזקה משתתפת והן על הרווחים הנובעים מהעברתם. פטור זה נועד לעודד חברות מלטזיות להשקיע בחברות זרות ולקדם את מלטה כמקום אטרקטיבי למבני חברות אחזקות.
החזקה משתתפת: הגדרה
החזקה משתתפת היא כאשר חברה תושבת מלטה מחזיקה במניות הון בישות אחרת ובראשונה:
א. מחזיק במישרין לפחות ב-5% ממניות ההון בחברה, והדבר מקנה זכאות לפחות שתיים מהזכויות הבאות:
אני. זכות להצביע;
ii. הזכות לרווחים הזמינים בחלוקה;
iii. זכות לנכסים הזמינים לחלוקה בפירוק; OR
ב. האם בעל מניות וזכאי לרכוש את יתרת מניות ההון או בעל זכות סירוב ראשונה לרכוש מניות כאמור או זכאי לשבת כדירקטור בדירקטוריון, או למנות אותו; OR
ג. האם בעל מניות המחזיק בהשקעה של מינימום 1.164 מיליון אירו (או סכום שווה ערך במטבע אחר), והשקעה כזו מוחזקת לתקופה בלתי פוסקת של 183 ימים לפחות; או שהחברה יכולה להחזיק במניות או ביחידות לפיתוח עסקיה, וההחזקה אינה מוחזקת כמניית מסחר לצורך מסחר.
כדי שהחזקה בחברה תהיה החזקה משתתפת, החזקה כזו חייבת להיות החזקה במניות. אסור שההחזקה תהיה בחברה המחזיקה, במישרין או בעקיפין, במקרקעין הממוקמים במלטה, בכפוף למספר החרגות קטנות.
קריטריונים אחרים
לגבי דיבידנדים, פטור ההשתתפות חל אם הישות שבה מוחזקת ההחזקה המשתתפת:
- הוא תושב או מאוגד במדינה או טריטוריה המהווים חלק מהאיחוד האירופי; OR
- חייב במס בשיעור של 15% לפחות; OR
- האם 50% או פחות מההכנסה שלו נגזרת מריבית פסיבית או מתמלוגים; OR
- אינה השקעה בתיק והייתה חייבת במס בשיעור של 5% לפחות.
החזרי מס עבור גופי חזקה משתתפים
כאשר ההחזקה המשתתפת מתייחסת לחברה שאינה תושבת, חלופה לפטור ההשתתפות של מלטה היא החזר מלא של 100%. הדיבידנדים ורווחי ההון בהתאמה יחויבו במלטה, בכפוף להקלות כפל מס, אולם בחלוקת דיבידנד זכאים בעלי המניות להחזר מלא (100%) של המס ששולם על ידי החברה המחלקת.
לסיכום, גם כאשר פטור ההשתתפות של מלטה אינו זמין, המס המלטזי עשוי להתבטל באמצעות החלת ההחזר של 100%.
העברות מקומיות
פטור ההשתתפות של מלטה חל גם ביחס לרווחים הנובעים מהעברת החזקה משתתפת בחברה תושבת מלטה. דיבידנדים מחברות 'תושבות' במלטה, בין אם הן משתתפות או אחרת, אינם כפופים למיסוי נוסף במלטה לאור שיטת הזקיפה המלאה. למידע נוסף אנא פנה אל Dixcart: advies.malta@dixcart.com
מכירת מניות בחברה מלטה על ידי תושבי חוץ
כל רווח או רווח שהפיקו תושבי חוץ ממימוש מניות או ניירות ערך בחברה תושבת מלטה פטורים ממס במלטה, בתנאי:
- לחברה אין, במישרין או בעקיפין, זכויות כלשהן בנוגע למקרקעין הנמצאים במלטה, ו
- הבעלים המועילים של הרווח או הרווח אינו תושב מלטה, ו
- החברה אינה בבעלות ובשליטה, במישרין או בעקיפין, ואינה פועלת בשמו של יחיד/ים תושבי רגיל ותושבי מלטה.
הטבות נוספות שמהן נהנות חברות מלטזיות
מלטה אינה גובה מסים במקור על דיבידנדים יוצאים, ריבית, תמלוגים ותמורות פירוק.
חברות אחזקות מלטזיות נהנות גם מיישום כל הנחיות האיחוד האירופי וכן מהרשת הענפה של הסכמי מיסוי כפל של מלטה.
דיקסארט במלטה
למשרד Dixcart במלטה יש ניסיון עשיר בשירותים פיננסיים, והוא גם מציע תובנות לגבי ציות לחוק ולרגולציה. צוות רואי החשבון ועורכי הדין המוסמכים שלנו זמין להקים מבנים ולנהל אותם ביעילות.
מידע נוסף
למידע נוסף על ענייני חברות מלטזיות, אנא צור קשר עם ג'ונתן ואסאלו, במשרד Dixcart במלטה: advies.malta@dixcart.com.
לחלופין, אנא דבר עם איש הקשר הרגיל שלך ב-Dixcart.
