דרישות החומרים באי מאן ובגרנזי - האם אתה תואם?

רקע

בשנת 2017, קבוצת ההתנהגות של האיחוד האירופי ("האיחוד האירופי" (מיסוי עסקים) ("COCG") חקרה את מדיניות המס של מספר רב של מדינות שאינן האיחוד האירופי, כולל האי מאן (IOM) וגרנזי, נגד הרעיון של סטנדרטים של "ממשל מס טוב" של שקיפות מס, מיסוי הוגן ואמצעי שחיקה ושינוי רווחים ("BEPS").

למרות של- COCG לא היו חששות לגבי רוב העקרונות של ממשל מס טוב כפי שהם מתייחסים ל- IOM ולגרנזי ולמספר תחומי שיפוט אחרים שמכפיפים את רווחי התאגידים לאפס או קרוב לאפס, או שאין להם משטרי מס חברות, הם אכן הביעו חששות בנוגע להיעדר דרישת המהות הכלכלית לגופים שעושים עסקים בתחומי שיפוט אלה ובאמצעותם.

כתוצאה מכך, בנובמבר 2017 IOM וגרנזי (יחד עם מספר תחומי שיפוט אחרים) התחייבו לטפל בחששות אלה. התחייבות זו באה לידי ביטוי בצורה של דרישות החומר שאושרו ב- 11 בדצמבר 2018. החקיקה חלה על תקופות חשבונאיות המתחילות ב -1 בינואר 2019 או לאחריהן.

תלויות הכתר (המוגדרות כ- IOM, גרנזי וג'רזי), פרסמו הנחיות אחרונות ("הנחיית חומרים"), בנוגע לדרישות החומרים ב -22 בנובמבר 2019, להוספת מסמך ההיבטים המרכזיים שהונפקו בדצמבר 2018.

מהן תקנות החומרים הכלכליים?

דרישת הליבה של תקנות החומרים היא שלאי מאן או גרנזי (המכונה כל אחד בשם "האי") חייבת מס, על כל תקופה חשבונאית שבה היא מפיקה כל הכנסה ממגזר רלוונטי, תהיה בעלת "חומר הולם". בתחום השיפוט שלה.

המגזרים הרלוונטיים כוללים

• בנקאות
• ביטוח
• משלוח
• ניהול קרנות (זה אינו כולל חברות שהן כלי רכב להשקעה קולקטיבית)
• מימון וליסינג
• מטה
• מרכזי הפצה ושירות
• חברות אחזקות טהורות; ו
• קניין רוחני (שיש לו דרישות ספציפיות בסיכון גבוה

ברמה גבוהה, לחברות עם הכנסה ענפית רלוונטית, למעט חברות אחזקות טהורות, יהיה חומר נאות באי, אם יופנו וינוהלו בתחום השיפוט, יבצעו פעילות ליבה מניבה ("CIGA") בתחום השיפוט. ויש להם אנשים מתאימים, הנחות והוצאות בתחום השיפוט.

ביים ומנוהל

להיות 'מכוון ומנוהל באי' נבדל ממבחן התושבות של 'ניהול ושליטה'. 

חברות חייבות לוודא שיש מספר נאות של ישיבות דירקטוריון* שנערכו והשתתפו באי הרלוונטי כדי להראות שיש לחברה מהות. דרישה זו אינה אומרת שצריך לקיים את כל הפגישות באי הרלוונטי. נקודות השיקול העיקריות לעמידה במבחן זה הן:

• תדירות הפגישות - צריכה להיות מספיקה כדי לענות על הצרכים העסקיים של החברה;
• כיצד דירקטורים משתתפים בישיבות הדירקטוריון - מניין צריך להיות נוכח פיזית באי ורשויות המס המליצו כי רוב הדירקטורים יהיו נוכחים פיזית. יתר על כן, הדירקטורים צפויים להגיע פיזית לרוב הפגישות;
• הדירקטוריון צריך להיות בעל ידע וניסיון רלוונטי;
• יש לקבל החלטות אסטרטגיות ומשמעותיות בישיבות הדירקטוריון.

*פרוטוקול הדירקטוריון צריך לכל הפחות לקבל החלטות אסטרטגיות מרכזיות המתקבלות בישיבה המתקיימת במיקום המתאים. אם הדירקטוריון, בפועל, לא יקבל את ההחלטות המרכזיות, רשויות המס יסתכלו להבין מי כן, והיכן.

פעילויות ליצירת הכנסה (CIGA)

• לא צריך לבצע את כל CIGA המופיעים בתקנות האיים הרלוונטיות, אך אלה שכן חייבות לעמוד בדרישות החומר.
• חלק מתפקידי משרד האחורי כגון IT ותמיכה בחשבונאות אינם כוללים CIGA.
• באופן כללי, דרישות החומר נועדו לכבד מודלים של מיקור חוץ, אם כי במקומות בהם CIGA מיקור חוץ הם עדיין צריכים להתבצע באי ולהיות בפיקוח הולם.

נוכחות פיזית מספקת

• הוכיח שיש לו עובדים מוסמכים מספיק, הנחות והוצאות על האי.
• מקובל כי ניתן להוכיח את הנוכחות הפיזית באמצעות מיקור חוץ למנהל מבוסס איילנד או לספק שירותים ארגוניים, אם כי ספקים כאלה אינם יכולים לספור את משאביהם כפול.

איזה מידע נדרש לספק?

כחלק מתהליך הגשת מס הכנסה, חברות העוסקות בפעילויות רלוונטיות יידרשו לספק את המידע הבא:

• סוגי עסקים/הכנסה, על מנת לזהות את סוג הפעילות הרלוונטית;
• כמות וסוג ההכנסה ברוטו לפי פעילות רלוונטית - בדרך כלל זה יהיה נתון המחזור מהדוחות הכספיים;
• סכום ההוצאה התפעולית לפי פעילות רלוונטית - בדרך כלל זו תהיה הוצאה תפעולית של החברה מהדוחות הכספיים, לא כולל הון;
• פרטי המקום - כתובת העסק;
• מספר העובדים (המוסמכים), תוך ציון מספר השווים למשרה מלאה;
• אישור הפעילות המייצרת הכנסה (CIGA), המתבצעת עבור כל פעילות רלוונטית;
• אישור אם CIGA הועברה למיקור חוץ ואם כן פרטים רלוונטיים;
• הדוחות הכספיים; ו
• שווי נטו של נכסים מוחשיים.

החקיקה בכל אי כוללת גם סמכויות ספציפיות לבקש מידע נוסף ביחס לכל מידע מהותי המסופק על או עם החזר מס הכנסה.

החקיקה מאפשרת לרשויות מס הכנסה לברר את דו"ח מס הכנסה של נישום מס חברות, ובלבד שתימסר הודעה על הבירור תוך 12 חודשים מיום קבלת החזר מס הכנסה, או תיקון לדו"ח זה.

אי עמידה

חשוב גם שהלקוחות ימשיכו לעקוב אחר פעילות החברה בכדי להבטיח עמידה מתמשכת בדרישות החומרים, כיוון שחברה לא עשויה להיות כפופה לבדיקת החומרים בשנה אחת אך תיכנס למשטר בשנה שלאחר מכן.  

ניתן להטיל עיצומים לרבות עונשים שבין 50 ל -100 אלף ליש"ט בגין עבירה ראשונה, עם עונשים כספיים נוספים על עבירה שלאחר מכן. בנוסף, כאשר השמאי סבור כי אין אפשרות מציאותית לחברה שתעמוד בדרישות המהות, הוא עשוי לבקש למחוק את החברה מהמרשם.

האם תוכל לבטל את הסכמתך במגורי מס באי?

באי מאן, למשל, אם, כפי שקורה לעתים קרובות, חברות כאלה הן למעשה תושבות מס במקומות אחרים (ונרשמות ככאלה), הדירקטוריון יכול לבחור (בתוך סעיף 2 נ (2) ITA 1970) להיות מטופל כתושב מס שאינו IOM. המשמעות היא שהם יפסיקו להיות משלמי מס חברות IOM וההוראה לא תחול על אותן חברות, למרות שהחברה עדיין תתקיים.

סעיף 2 נ (2) קובע כי "חברה אינה תושבת האי מאן אם ניתן להוכיח לשביעות רצון השמאי כי:

(א) עסקיה מנוהלים ושולטים באופן מרכזי במדינה אחרת; ו

(ב) הוא תושב לצורכי מס לפי חוקי המדינה האחרת; ו

(ג) או -

• הוא תושב לצרכי מס על פי חוקי המדינה האחרת לפי הסכם מס כפול בין האי מאן למדינה האחרת שבה חל סעיף מפסק שוויון; אוֹ
• השיעור הגבוה ביותר שבו כל חברה עשויה לחייב מס במס כל חלק מהרווחים שלה במדינה האחרת היא 15% ומעלה; ו

(ד) קיימת סיבה מסחרית בתום לב למעמד מגוריה במדינה האחרת, שמעמדה אינו מונע מרצון להימנע או להפחית את מס הכנסה של איש מאן לאדם כלשהו. "

בגרנזי, כמו באי מאן, אם חברה היא ויכולה להוכיח שהיא תושבת מס במקומות אחרים, היא יכולה להגיש '707 חברה המבקשת מעמד של תושב חוץ ממס', כדי להיות פטור מעמידה בדרישות החומר הכלכלי.

גרנזי ואי האי - כיצד נוכל לעזור?

לדיקסקרט יש משרדים בגרנזי ובאי מאן, וכל אחד מהם מכיר היטב את האמצעים שיושמו בתחומי שיפוט אלה וסייע ללקוחותיה להבטיח כי דרישות החומרים המתאימות מתקיימות.

אם אתה זקוק למידע נוסף בנוגע למהות הכלכלית ולצעדים שננקטו, צור קשר עם סטיב דה ג'רזי במשרד גרנזי: advies.guernsey@dixcart.com, או דיוויד וולש במשרד Dixcart באי מאן בנוגע ליישום הכללים המהותיים בתחום שיפוט זה: adv.iom@dixcart.com

אם יש לך שאלה כללית בנוגע לחומר כלכלי אנא צור קשר עם: advies@dixcart.com.

חברת Dixcart Trust Corporation Limited, גרנזי: רישיון נאמנות מלא שניתן על ידי ועדת השירותים הפיננסיים של גרנזי. מספר החברה הרשומה בגרנזי: 6512.

Dixcart Management (IOM) Limited מורשה על ידי הרשות לשירותים פיננסיים של האי מאן.

חזרה לרשימה