英国とガーンジー、および英国とマン島の間の新しい二重課税防止協定の主な特徴
2018年XNUMX月の初めに、英国と王室属領（ガーンジー、マン島、ジャージー）の間でXNUMXつの新しい二重課税防止協定（DTA）が発表されました。 （各島からの）XNUMXつのDTAは同一であり、これは英国政府の主要な目的でした。
各DTAは、税源浸食と利益移転（ 'BEPS'）に関連する条項をカバーしており、OECDのモデル租税条約に基づく新しい国際税基準に準拠しています。
新しいDTAは、各地域が他の地域に現地法で義務付けられているプロセスの完了を書面で通知した時点で発効します。
主要な税関連条項
- 個人、年金制度、銀行およびその他の貸し手に関して、同じ管轄区域の居住者が75％以上（直接的または間接的に）有利に所有している企業を含む、多くの状況で完全な利子およびロイヤルティの源泉徴収の救済が適用されます。 、および特定の要件を満たすリストされたエンティティ。
これらの減税は、英国に貸し出す管轄区域としてのガーンジー島とマン島の魅力を大幅に高める可能性があります。 二重課税防止条約パスポートスキームは、源泉徴収税の軽減を請求するプロセスを管理上容易にするために、王室属領の貸し手が利用できるようになります。
追加の重要な条項
- 個人向けの住宅用タイブレーカー。適用が明確で簡単です。
- 会社の住居タイブレーカーは、会社が効果的に管理、法人化され、主要な決定が行われる場所を考慮したXNUMXつの税務当局の相互合意によって決定されます。 これにより、管理と管理が行われている場所を特定しやすくなり、したがって、納税義務が発生する場所を特定しやすくなります。
- 差別禁止条項の包含。 これにより、延滞利息規則や中小企業（SME）への移転価格の適用など、英国のさまざまな制限措置の適用が防止されます。 同時に、適格私募の源泉徴収免税や中小企業の配当免除などのメリットも享受できます。 これにより、ガーンジー島とマン島は、他の管轄区域とはるかに公平で平等な立場に置かれることになります。
UKExchequerの税金の徴収
新しいDTAには多くの利点がありますが、英国のExchequerの税金の徴収を支援するために王室属領も必要になります。
主な目的のテストと相互合意の手順
DTAには、「主目的テスト」が含まれます。 これは、取り決めの目的または主な目的のXNUMXつがそれらの利益を確保することであると判断された場合、各DTAに基づく利益が拒否される可能性があることを意味します。 このテストは、BEPS条約の措置から導き出されます。
さらに、「相互合意手続き」とは、納税者がDTAで指定された管轄区域の一方または両方の行動が、DTAに準拠していない税務上の結果をもたらすと考える場合、関連する税務当局が試みることを意味します。相互の合意と協議を通じて問題を解決する。 合意に達しない場合、納税者は問題を仲裁に提出するよう要求することができ、その結果は両方の管轄に拘束されます。
王室属領–および実体
発表されたばかりのDTAに加えて、8年2018月XNUMX日に発行された「欧州連合理事会-連絡グループ（税）レポート」で定義されている実質へのコミットメントも、王室属領にプラスの影響を与える可能性があります。 国際ビジネスに関しては、雇用、投資、インフラの形で実質の存在を証明することが、税の確実性と受容性を確立するための鍵となります。
追加情報
英国と王室属領の間の新しいDTAに関する詳細情報が必要な場合は、通常のDixcartの連絡先またはガーンジーのDixcartオフィスにご相談ください。 Advice.guernsey@dixcart.com またはマン島： Advice.iom@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited、ガーンジー：ガーンジー金融サービス委員会によって付与された完全な受託者ライセンス。 ガーンジー登録会社番号：6512。
Dixcart Management（IOM）Limitedは、マン島金融サービス局からライセンスを受けています。
