マン島とガーンジー島の物質要件–準拠していますか？
経歴
2017年、欧州連合（「EU」）の行動規範グループ（企業課税）（「COCG」）は、税の透明性、公平な課税、税源浸食と利益移転（「BEPS」）対策という「優れた税務ガバナンス」基準の概念に反して、マン島（IOM）やガーンジー島を含む多くの非EU諸国の税務政策を調査した。
COCGは、IOM、ガーンジー、および企業利益にゼロまたはゼロに近い税率が適用されたり、法人税制度が存在しない他の多くの法域に関連するものであるため、優れた税務ガバナンスの原則のほとんどについて懸念を抱いていなかったが、これらの法域内およびこれらの法域を通じて事業を行う事業体に対する経済的実質要件の欠如について懸念を表明した。
その結果、2017 年 11 月に IOM とガーンジー島 (他のいくつかの管轄区域とともに) はこれらの懸念に対処することを約束しました。 この取り組みは、2018 年 1 月 2019 日に承認された物質要件の形で明らかになりました。この法律は、XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日以降に始まる会計期間に適用されます。
国王属領（IOM、ガーンジーおよびジャージーとして定義）は、22年2019月に発行された主要な側面文書を補足するために、物質要件に関する最終ガイダンス（「物質ガイダンス」）を2018年XNUMX月XNUMX日に発行しました。
経済実体規制とは何ですか?
実体規制の中核となる要件は、マン島またはガーンジー島（それぞれを「島」と呼びます）の税務居住会社が、関連部門から収入を得ている各会計期間について、その管轄区域内に「適切な実体」を持たなければならないということです。
関連する分野には以下が含まれます：
- バンキング
- 保険
- 発送
- ファンドマネジメント（これには集団投資ビークルである会社は含まれません）
- 融資とリース
- 本社
- 流通およびサービスセンター
- 純粋持株会社。 と
- 知的財産（リスクの高い特定の要件があるもの）
高いレベルで言えば、純粋な株式持株会社を除き、関連部門で収入を得る企業は、管轄区域内で指揮・管理され、管轄区域内で中核的な収入創出活動（「CIGA」）を実施し、管轄区域内に適切な人員、施設、支出を有する場合、島内に十分な実体を有することになる。
「島内で指示され、管理される」ことは、「管理と制御」の居住試験とは異なります。
企業は、企業が実質的であることを示すために、該当する島で十分な数の取締役会*が開催され、出席していることを確認する必要があります。 この要件は、すべての会議を関連する島で開催する必要があることを意味するものではありません。 このテストを満たすための重要な考慮点は次のとおりです。
- 会議の頻度 – 会社のビジネス ニーズを満たすのに十分である必要があります。
- 取締役の取締役会への出席方法 – 定足数は島内に物理的に出席する必要があり、税務当局は取締役の過半数が物理的に出席することを推奨しています。 さらに、取締役は大部分の会議に物理的に出席することが期待されます。
- 取締役会は関連する技術的知識と経験を持っている必要があります。
- 戦略的かつ重要な決定は取締役会で行われなければなりません。
*取締役会の議事録には、少なくとも、適切な場所で開催された会議で重要な戦略的決定が行われたことを示す証拠が必要です。 実際に取締役会が重要な決定を下さない場合、税務当局は誰がどこで決定を下すのかを把握しようとするでしょう。
- 関連する島の規則にリストされているすべての CIGA を実行する必要がありますが、それらは物質要件に準拠する必要があります。
- IT や会計サポートなどの特定のバックオフィスの役割は CIGA に含まれません。
- 一般に、物質要件はアウトソーシングモデルを尊重するように設計されていますが、CIGA がアウトソーシングされる場合でも、島内で実施され、適切に監督される必要があります。
適切な物理的存在
- 島内に適切な資格のある従業員、施設、支出があることによって実証されています。
- 物理的な存在は、島を拠点とする管理者または企業サービス プロバイダーにアウトソーシングすることによって証明できるのが一般的ですが、そのようなプロバイダーは、提供されたリソースを二重にカウントすることはできません。
どのような情報を提供する必要がありますか?
所得税申告プロセスの一環として、関連活動を行う企業は次の情報を提供する必要があります。
- 関連する活動の種類を特定するためのビジネス/収入の種類。
- 関連する活動による総収入の金額と種類 - これは通常、財務諸表からの売上高の数字になります。
- 関連する活動による営業支出額 – これは通常、資本を除いた財務諸表からの会社の営業支出になります。
- 施設の詳細 - 事業所の住所。
- (資格のある) 従業員の数。フルタイム相当の従業員の数を指定します。
- 関連する活動ごとに実施される中核的収入創出活動（CIGA）の確認。
- CIGA が外部委託されているかどうか、および外部委託されている場合は関連する詳細の確認。
- 財務諸表。 と
- 有形資産の純簿価。
各島の法律には、所得税申告書上または所得税申告書とともに提供される実質情報に関して追加情報を要求する特別な権限も含まれています。
この法律により、所得税当局は、所得税申告書または申告書の修正の受領後 12 か月以内に調査の通知が行われることを条件として、法人納税者の所得税申告書を調査することが認められています。
従わない
企業は、ある年には物質検査の対象にならなくても、翌年には規制に該当する可能性があるため、クライアントが企業の活動を監視し続け、物質要件への継続的な遵守を確保することも重要です。
最初の違反に対しては 50 万ポンドから 100 万ポンドの罰金が科せられ、その後の違反に対しては追加の金銭的罰金が科せられる可能性があります。 さらに、企業が実質要件を満たす現実的な可能性がないと評価者が判断した場合、評価者はその企業の登録抹消を求めることができます。
島での納税居住をオプトアウトできますか?
たとえば、マン島では、よくあることですが、そのような企業が実際に他の場所で税務上の居住者である（そしてそのように登録されている）場合、取締役会は（ITA 2 年セクション 2N(1970) 内で）非 IOM 税務居住者として扱われるよう選択することができます。 これは、これらの企業が IOM 法人納税者でなくなり、企業は存続しますが、命令はこれらの企業には適用されないことを意味します。
セクション 2N(2) には、「評価官が満足する以下のことが証明できる場合、企業はマン島に居住していない」と記載されています。
(a) その事業は他国で集中管理および管理されている。 と
(b) 他国の法律に基づく税務上の居住者である。 と
(c) いずれか —
- マン島とタイブレーカー条項が適用される相手国との間の二重課税協定に基づき、相手国の法律に基づく税務上の居住者である。 また
- 企業が他国での利益の一部に対して課税される最高税率は 15% 以上です。 と
(d) 他国での在留資格には正当な商業上の理由があり、その在留資格はマン島の所得税を回避または軽減したいという願望によって動機付けられたものではありません。」
マン島と同様、ガーンジー島でも、企業が他の国で税務上の居住者であることを証明でき、またそれを証明できる場合は、経済的実質要件の遵守を免除するために「707 非課税居住者ステータスを要求する企業」を申請することができます。
ガーンジー島とマン島 – 私たちに何ができるでしょうか?
Dixcart はガーンジー島とマン島にオフィスを構えており、それぞれの管轄区域で実施されている措置に精通しており、適切な物質要件が確実に満たされるようにクライアントを支援してきました。
経済的実質および採用された措置に関する追加情報が必要な場合は、ガーンジー島オフィスの Steve de Jersey までご連絡ください。 Advice.guernsey@dixcart.com, または、マン島の Dixcart オフィスの David Walsh に、この法域における実体規則の適用について問い合わせてください。 Advice.iom@dixcart.com
経済的実質に関する一般的なご質問がある場合は、以下までご連絡ください。 Advice@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited、ガーンジー：ガーンジー金融サービス委員会によって付与された完全な受託者ライセンス。 ガーンジー登録会社番号：6512。
Dixcart Management（IOM）Limitedは、マン島金融サービス局からライセンスを受けています。
