Participatievrijstelling: een van de redenen waarom Maltese holdingmaatschappijen zo populair zijn
Overzicht
Malta is een populaire keuze geworden voor een toenemend aantal multinationale groepen die op zoek zijn naar een efficiënte holdingstructuur. In onderstaand artikel gaan we in op de Participatievrijstelling en hoe deze voor u van voordeel kan zijn, mocht u overwegen een Holdingmaatschappij op te richten in Malta.
Wat is de Maltese deelnemingsvrijstelling voor deelnemingen?
Participation Holding Exemption is een belastingvrijstelling die beschikbaar is voor Maltese bedrijven die meer dan 5% van de aandelen of stemrechten in een buitenlandse onderneming bezitten. Onder deze vrijstelling zijn dividenden ontvangen van de dochteronderneming niet onderworpen aan belasting in Malta.
Malta's deelnemingsvrijstelling ontlast 100% van de belasting op zowel de dividenden afkomstig van een deelneming als op winsten verkregen uit de overdracht daarvan. Deze vrijstelling is bedoeld om Maltese bedrijven aan te moedigen om in buitenlandse bedrijven te investeren en om Malta te promoten als een aantrekkelijke vestigingsplaats voor holdingstructuren.
Deelneming: Definitie
Van een deelneming is sprake wanneer een in Malta gevestigde onderneming aandelen houdt in een andere entiteit en de eerstgenoemde:
A. Rechtstreeks ten minste 5% van de aandelen in een vennootschap bezit, en dit recht geeft op ten minste twee van de volgende rechten:
i. Actief kiesrecht;
ii. Recht op bij uitkering beschikbare winst;
iii. Recht op voor uitkering beschikbare activa bij liquidatie; OR
B. Is een aandeelhouder en heeft het recht om het saldo van de aandelen te kopen of heeft het recht van eerste weigering om dergelijke aandelen te kopen of heeft het recht om zitting te nemen als, of een bestuurder te benoemen in de Raad van Bestuur; OR
C. een aandeelhouder is die een belegging heeft van minimaal € 1.164 miljoen (of het equivalente bedrag in een andere valuta), en een dergelijke belegging wordt aangehouden voor een ononderbroken periode van ten minste 183 dagen; of het bedrijf kan de aandelen of participaties houden voor de ontwikkeling van zijn eigen bedrijf, en het bezit wordt niet aangehouden als handelsvoorraad met het oog op een transactie.
Wil een deelneming in een vennootschap een deelneming zijn, dan moet een dergelijke deelneming een aandelenbelang zijn. De participatie mag niet zijn in een vennootschap die direct of indirect onroerend goed in Malta bezit, op enkele kleine uitzonderingen na.
Andere criteria
Met betrekking tot dividenden is de Participatievrijstelling van toepassing indien de entiteit waarin de deelneming wordt gehouden:
- Woont of is gevestigd in een land of gebied dat deel uitmaakt van de Europese Unie; OR
- Belastingplichtig is tegen een tarief van minimaal 15%; OR
- 50% of minder van zijn inkomsten heeft uit passieve rente of royalty's; OR
- Is geen portefeuille-investering en is onderworpen aan belasting tegen een tarief van ten minste 5%.
Belastingteruggaaf voor Deelnemende Holdings
Wanneer de deelneming betrekking heeft op een niet-ingezeten onderneming, is een alternatief voor de deelnemingsvrijstelling van Malta een volledige terugbetaling van 100%. De respectieve dividenden en vermogenswinsten zullen worden belast in Malta, onder voorbehoud van dubbele belastingvermindering, maar bij dividenduitkering hebben de aandeelhouders recht op een volledige terugbetaling (100%) van de door de uitkerende vennootschap betaalde belasting.
Samengevat, zelfs wanneer de deelnemingsvrijstelling van Malta niet beschikbaar is, kan de Maltese belasting worden afgeschaft door toepassing van de 100%-teruggaaf.
Binnenlandse overschrijvingen
De Maltese deelnemingsvrijstelling is ook van toepassing op winsten verkregen uit de overdracht van een participatie in een in Malta gevestigde vennootschap. Dividenden van vennootschappen die 'ingezeten' zijn in Malta, of het nu gaat om deelnemingen of anderszins, zijn niet onderworpen aan enige verdere belastingheffing in Malta gezien het volledige verrekeningssysteem. Neem voor meer informatie contact op met Dixcart: advies.malta@dixcart.com
Verkoop van aandelen in een Maltese onderneming door niet-ingezetenen
Alle winsten of winsten verkregen door niet-ingezetenen bij de verkoop van aandelen of effecten in een bedrijf dat ingezetene is van Malta, zijn vrijgesteld van belasting in Malta, op voorwaarde dat:
- Het bedrijf heeft, direct of indirect, geen rechten met betrekking tot onroerend goed gelegen in Malta, en
- de uiteindelijk gerechtigde tot de winst of winst is niet ingezetene van Malta, en
- Het bedrijf is geen eigendom van en wordt niet gecontroleerd, direct of indirect door, noch handelt het namens een persoon/personen die gewoonlijk woonachtig is/zijn in Malta en gedomicilieerd is/zijn.
Extra voordelen voor Maltese bedrijven
Malta heft geen bronbelasting op uitgaande dividenden, rente, royalty's en liquidatieopbrengsten.
Maltese houdstermaatschappijen profiteren ook van de toepassing van alle EU-richtlijnen en van Malta's uitgebreide netwerk van overeenkomsten ter voorkoming van dubbele belasting.
Dixcart op Malta
Het Dixcart-kantoor in Malta heeft een schat aan ervaring op het gebied van financiële dienstverlening en biedt ook inzicht in wet- en regelgeving. Ons team van gekwalificeerde Accountants en Advocaten staat klaar om structuren op te zetten en efficiënt te beheren.
Extra informatie
Neem voor meer informatie over Maltese bedrijven contact op met Jonathan Vassallo, op het Dixcart-kantoor in Malta: advies.malta@dixcart.com.
U kunt ook contact opnemen met uw gebruikelijke Dixcart-contactpersoon.
