Categoria: Marítimo Aéreo

Malta: História recente - o setor marítimo

Na última década, Malta consolidou seu status como um centro mediterrâneo internacional de excelência marítima. Atualmente, Malta tem o maior registro de embarques da Europa e o sexto maior do mundo. Além disso, Malta tornou-se líder mundial no registro de iates comerciais.

Para além da sua posição estratégica, no centro do Mediterrâneo, um dos principais contribuintes para o sucesso de Malta é o ambiente favorável aos negócios adoptado pelas autoridades maltesas. As autoridades são acessíveis e flexíveis nas suas práticas, ao mesmo tempo que seguem meticulosamente um quadro rígido de directrizes e regulamentos, o que criou uma vanguarda para Malta neste sector.

Benefícios adicionais em termos de IVA - Iates registrados em Malta

As autoridades de Malta anunciaram recentemente outras medidas atraentes, que já foram postas em prática, no que diz respeito à importação de iates para Malta.

Os iates, destinados ao uso comercial, podem ser importados para a UE via Malta, para o IVA e os procedimentos alfandegários relevantes a serem realizados. Posteriormente, o iate pode ser fretado e navegar livremente nas águas da UE.

Além da atração já inerente para iates a serem importados para Malta, devido à baixa taxa de IVA de 18%, iates usados ​​para fretamento comercial podem se beneficiar do diferimento do IVA.

O mecanismo de adiamento agora se tornou mais atraente da seguinte forma:

• Diferimento do IVA na importação de iates comerciais, por entidades proprietárias maltesas com registo de IVA maltês, sem necessidade de a entidade importadora constituir uma garantia bancária;
• Diferimento do IVA na importação de iates comerciais, por parte de entidades proprietárias da UE com registo de IVA maltês, desde que a empresa nomeie um agente do IVA em Malta, sem que a entidade importadora seja obrigada a constituir uma garantia bancária;
• Diferimento do IVA na importação de iates comerciais por entidades não pertencentes à UE, desde que a entidade importadora constitua uma garantia bancária de IVA, equivalente a 0.75% do valor do iate, até ao máximo de 1 milhão de euros.

Dixcart: Experiência de Registro de Iate 

Nosso escritório em Malta tem ampla experiência e pode ajudar os clientes em todos os aspectos comerciais em relação à propriedade de iates:

• Estruturas de propriedade de iates
• Importação de iates
• Registros de bandeira
• Aplicativos de adiamento
• Folhas de pagamento da tripulação
• Administração do dia-a-dia
• Registro de IVA em várias jurisdições
• Serviços de agente residente
• Aconselhamento sobre impostos e IVA
• Serviços de contabilidade e secretariado

Assistência 

O escritório da Dixcart em Malta tem profissionais que podem ajudar sua empresa com todos os aspectos do registro de iates em Malta e podem ajudar a garantir que você aproveite o diferimento de IVA específico, aplicável às suas circunstâncias. Fale com o seu contato habitual da Dixcart ou, alternativamente, envie um e-mail para: conselho.malta@dixcart.com.

Redomiciliação de uma empresa de navegação para Malta

Malta estabeleceu-se como uma jurisdição marítima robusta e segura e possui o maior registo de bandeira marítima europeia.

É possível redomicilar uma empresa de navegação de outra jurisdição para Malta, sem liquidar a empresa no país de onde está sendo redomiciliada (Aviso Legal 31, 2020).

Um resumo do regime tributário atraente disponível para os navios registrados em Malta

Em dezembro de 2017, a Comissão Europeia aprovou o regime de imposto sobre a tonelagem maltês por um período de 10 anos, após uma revisão da sua compatibilidade com as regras de auxílios estatais da UE.

O sistema tributário de tonelagem marítima maltês

De acordo com o sistema tributário de tonelagem de Malta, o imposto depende da tonelagem do navio ou da frota pertencente a um determinado armador ou gerente de navio. Apenas as empresas que operam no transporte marítimo são elegíveis ao abrigo das Orientações Marítimas.

As regras tributárias corporativas padrão não se aplicam às atividades de transporte marítimo em Malta. Em vez disso, as operações de transporte marítimo estão sujeitas a um imposto anual que consiste em uma taxa de registro e um imposto anual sobre a tonelagem. A taxa do imposto sobre a tonelagem diminui de acordo com a idade do navio.

• A título de exemplo, um navio mercante de 80 metros e 10,000 toneladas de arqueação bruta, construído no ano 2000, pagará uma taxa de € 6,524 no registro e € 5,514 de imposto anual depois disso.

A menor categoria de navio tem até uma tonelagem líquida de 2,500 e a maior, e mais cara, são navios com mais de 50,000 tonelagem líquida. As taxas são reduzidas para navios nas categorias de 0-5 e 5-10 anos, respectivamente, e são maiores para os de 25-30 anos.

Por favor, veja IN546 - Transporte marítimo maltês - Sistema tributário de tonelagem e vantagens para empresas de transporte marítimo, para mais informações sobre este regime e vantagens adicionais no que se refere ao registo de um navio em Malta.

Condições para redomicilar uma empresa de navegação para Malta

As seguintes condições devem ser atendidas:

• a empresa está estabelecida ao abrigo da lei de um país ou jurisdição aprovado onde essas leis são de natureza semelhante à lei das empresas em Malta;
• os 'objetos' da empresa devem ser tais que a empresa se qualifique como uma organização de navegação;
• disposições da lei do país estrangeiro permitindo que esses países redomicile
• a redomiciliação é permitida pelo estatuto, estatuto ou memorando da empresa e artigos ou outros instrumentos que constituem ou definem a empresa;
• é apresentado um pedido ao Conservador de Malta para que a empresa se registe e continue em Malta.

Um pedido de uma empresa estrangeira para que o registro seja continuado em Malta, deve ser acompanhado por:

• a resolução que autoriza o seu registo como continuação em Malta;
• uma cópia dos documentos constitucionais revisados;
• um certificado de regularidade ou documentação equivalente relativa à empresa estrangeira;
• uma declaração da empresa estrangeira para ser registrada como continua em Malta;
• uma lista de diretores e secretário da empresa;
• confirmação de que tal solicitação é permitida pelas leis do país ou jurisdição em que a empresa estrangeira foi formada e incorporada ou registrada.

O Registrador emitirá então um Certificado Provisório de Continuação. No prazo de seis meses após a emissão deste certificado, a empresa deve apresentar documentação ao Registrador de que deixou de ser uma empresa registrada no país ou jurisdição onde havia sido estabelecida anteriormente. O Registrador emitirá então um Certificado de Continuação.

Informação adicional

Se desejar mais informações sobre o Sistema Tributário de Tonelagem de Malta ou o registro de um navio e / ou iate em Malta, entre em contato com Jonathan Vassallo no escritório da Dixcart em Malta: conselho.malta@dixcart.com ou seu contato Dixcart usual.

O Comissário da Receita de Malta acaba de publicar as diretrizes que devem ser usadas para determinar o local de fornecimento para o aluguel de barcos de recreio. Estes serão aplicáveis, retrospectivamente, para todos os arrendamentos com início em ou após 1º de novembro de 2018.

Essas novas diretrizes baseiam-se no princípio fundamental do IVA de 'uso e fruição' e fornecem o mecanismo para determinar o valor do IVA a ser pago no aluguel de um barco de recreio.

O locador (a parte que aluga o ativo) precisa obter do locatário (a parte que paga pelo uso do ativo) documentação razoável e / ou dados técnicos para determinar o uso e aproveitamento efetivos do navio de recreio tanto dentro como fora do território da UE águas.

Ao utilizar um 'Rácio Preliminar' e um 'Rácio Real', o locador poderá aplicar o IVA à proporção da locação relativa ao uso e aproveitamento efetivos, nas águas territoriais da UE.

Informação adicional

O escritório da Dixcart em Malta tem ampla experiência no auxílio à propriedade e registro de iates em Malta. Fale com Jonathan Vassallo: conselho.malta@dixcart.com ou para seu contato Dixcart usual.

Por favor, veja também nosso Marítimo Aéreo Disputas de Comerciais.

Contexto

O Arquipélago dos Açores é composto por nove ilhas vulcânicas e situa-se no Atlântico Norte, a cerca de 1,500 quilómetros a oeste de Lisboa. Estas ilhas são uma região autónoma de Portugal.

Quais são as vantagens dos Açores na importação de iates para a UE?

• A taxa normal do IVA português é de 23%, mas os Açores beneficiam de uma taxa reduzida de IVA de 18%.

Em relação ao conjunto da UE, os Açores têm a segunda taxa de IVA mais baixa da UE (igual a Malta), apenas o Luxemburgo beneficia de uma taxa inferior de 17%. A baixa taxa de IVA é uma das principais razões pelas quais os Açores continuam a ser um local popular para a importação de iates para a UE.

Os Açores também apresentam uma vantagem geográfica por se encontrarem na rota dos iates que cruzam o Atlântico, dos EUA e das Caraíbas, para a Europa.

Dixcart: Serviços de importação de iates nos Açores

A Dixcart tem uma vasta experiência na importação de iates pelos Açores.

O iate deve deslocar-se fisicamente para os Açores e aí ficar atracado durante dois a três dias úteis, para que possa ocorrer o desembaraço aduaneiro.

A Dixcart realiza os trabalhos de preparação no seu escritório na Madeira e, posteriormente, organiza para que os profissionais adequados se desloquem aos Açores, na hora e no número de dias adequados. Esses profissionais auxiliam nos procedimentos de desembaraço aduaneiro e no pagamento do IVA.

Etapas e procedimentos

Quatro etapas ocorrem:

Etapa 1: Solicitação de número de contribuinte para a empresa proprietária de iates, como contribuinte português

Requisitos:

1. Documentos relevantes para comprovar a identidade do proprietário do iate.
2. Procuração do proprietário do iate em favor da empresa Dixcart em questão. Esta empresa irá requerer um número de IVA e será registada como representante fiscal do proprietário do iate, para efeitos de IVA, junto da Administração Fiscal Portuguesa.

Etapa 2: Preparação do IVA relevante e outros formulários alfandegários

Requisitos:

1. 'Declaração de conformidade'.
2. 'Bill of Sale' e faturas relacionadas.
3. A alfândega dos Açores fará a sua própria avaliação quanto ao valor do iate.

Etapa 3: Importação

A Autoridade Aduaneira dos Açores irá:

1. Inspecione o iate.
2. Calcule o IVA aplicável na importação e quaisquer outros encargos relevantes.
3. Implementar o desembaraço aduaneiro.

Etapa 4: pagamento do IVA

O representante fiscal português do proprietário do iate (fornecido pela Dixcart) pagará o IVA aplicável na importação do iate e receberá os seguintes itens:

1. 'Declaração de Importação'. Este documento confirma o desembaraço aduaneiro do iate e os detalhes do pagamento do IVA em questão. Deve ser mantido a bordo do iate o tempo todo.
2. Recibo de pagamento.

Informação adicional

Se necessitar de informações adicionais sobre a importação de iates nos Açores, fale com o seu contacto habitual da Dixcart ou contacte o escritório da Dixcart na Madeira: conselho.portugal@dixcart.com.

Nova lei

Em 10 de janeiro de 2019, o Conselho de Ministros de Portugal aprovou uma lei que permite o embarque de guardas armados em embarcações de bandeira portuguesa.

Esta medida é aguardada há muito tempo pelo Registo Internacional de Navios da Madeira (MAR) e pelos armadores nele inscritos. O aumento das perdas financeiras por sequestros e pedidos de resgate, e o risco de vidas humanas, em decorrência da tomada de reféns, tem levado os armadores a exigir tal medida. Os armadores preferem pagar por proteção adicional em vez de serem vítimas potenciais da pirataria.

Medidas para enfrentar o problema cada vez mais frequente da pirataria

Infelizmente, a pirataria agora constitui uma grande ameaça para a indústria naval e é reconhecido que o uso de guardas armados a bordo dos navios é crucial para diminuir o número de incidentes de pirataria.

O regime a estabelecer por esta lei permite aos armadores de embarcações de bandeira portuguesa a contratação de empresas de segurança privada, empregando pessoal armado a bordo dos navios, de forma a protegê-los quando operem em zonas de elevado risco de pirataria. A lei também prevê a opção de contratar empresas de segurança com sede na UE ou EEE para proteger as embarcações portuguesas.

Portugal vai juntar-se ao crescente número de 'Estados de Bandeira' que permitem a utilização de guardas armados a bordo. Este passo é, portanto, lógico e consistente com as ações que estão sendo tomadas por vários outros países.

Portugal e envio

Recentemente, em novembro de 2018, o regime português de imposto sobre a tonelagem e marítimo foi aprovado. O objetivo é incentivar novos armadores, oferecendo vantagens fiscais, não só aos armadores, mas também aos marítimos. Para mais informações sobre as vantagens do novo imposto português por tonelagem, consulte o Artigo Dixcart: IN538 O regime português de imposto sobre a tonelagem de navios - que benefícios oferece?.

O Registo de Navios da Madeira (MAR): Outras Vantagens

Esta nova lei visa melhorar o registo de navios de Portugal e o segundo registo de navios de Portugal, o Registo da Madeira (MAR). Faz parte de um plano abrangente para desenvolver toda a indústria marítima do país. Isso inclui empresas e indivíduos proprietários de navios, infraestrutura relacionada à navegação, fornecedores marítimos e aqueles que trabalham na indústria marítima.

O Registo da Madeira é já o quarto maior registo marítimo internacional da UE. Sua arqueação bruta registrada é superior a 15.5 milhões e sua frota é composta por navios dos maiores armadores como APM-Maersk, MSC (Mediterranean Shipping Company), CMA, CGM Group e Cosco Shipping. Por favor, veja: IN518 Porque o Registo Internacional de Navios da Madeira (MAR) é tão atractivo.

Como o Dixcart pode ajudar?

A Dixcart tem uma vasta experiência de trabalho com proprietários e operadores de embarcações comerciais, bem como de iates comerciais e de recreio, registados no Registo Português e / ou MAR. Podemos auxiliar no registro permanente e / ou nu de embarcações, re-pavilhão, hipotecas e no estabelecimento de estruturas de propriedade corporativa e / ou operacionais para a detenção ou gestão de embarcações.

Informação adicional

Caso necessite de informações adicionais sobre este tema, fale com o seu contacto habitual da Dixcart, ou contacte o escritório da Dixcart na Madeira:

conselho.portugal@dixcart.com.

A Dixcart pode fornecer aos clientes uma série de soluções alternativas de registro de navios.

Esta nota fornece uma breve visão geral dos regimes de navegação em Chipre, Ilha de Man, Madeira (Portugal) e Malta. Informações mais detalhadas estão disponíveis mediante solicitação sobre remessa em cada uma das jurisdições consideradas neste artigo.

Chipre

Chipre é um importante centro de gestão de navios que atrai armadores estrangeiros através das disposições fiscais altamente favoráveis ​​disponíveis para as companhias de navegação na ilha. É reconhecido como um dos registros mais acessíveis da UE.

O registro de navegação do Chipre não só cresceu em tamanho nas últimas duas décadas, mas também fez um esforço considerável para aumentar a qualidade de sua frota e serviços relacionados. Como resultado, a bandeira de Chipre está agora classificada na lista branca dos MOUs de Paris e Tóquio *.

As principais vantagens relacionadas ao setor de transporte marítimo em Chipre incluem:

• Um regime fiscal competitivo para companhias de navegação, com um sistema de imposto sobre a tonelagem (TTS) aprovado pela UE que se baseia na tonelagem líquida do navio e não no imposto sobre as sociedades sobre o lucro real. Isto permite atividades mistas dentro de um grupo, as atividades de transporte marítimo estão sujeitas a TT e outras atividades estão sujeitas a 12.5% de imposto sobre as sociedades.
• Custos operacionais competitivos, custos e taxas de registro de navios.
• Os rendimentos dos oficiais e tripulantes das embarcações registadas no Chipre não estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento.
• Não há restrições de nacionalidade para oficiais ou tripulantes.
• Chipre também oferece uma série de vantagens fiscais aplicáveis ​​às empresas de gestão de navios e navios: isenção do imposto sobre rendimentos de dividendos (sujeito a condições limitadas), isenção de impostos sobre lucros de estabelecimentos permanentes estrangeiros e isenção de retenção na fonte sobre o repatriamento de renda (dividendos, juros e quase todos os royalties).
• Mais de 60 Tratados de Dupla Tributação.
• Não é devido qualquer imposto patrimonial sobre a herança de ações numa companhia de navegação cipriota e nenhum imposto de selo sobre escrituras de hipoteca de navios.

Madeira (Portugal)  

O Registo Internacional de Navios da Madeira (MAR) foi criado em 1989 no âmbito do “pacote” de benefícios fiscais do Centro Internacional de Negócios da Madeira (“MIBC”). As embarcações registadas no MAR são portadoras de bandeira portuguesa e estão sujeitas aos Tratados e Convenções Internacionais celebrados por Portugal.

As principais vantagens do registro de navio no MAR são detalhadas a seguir:

• O registro é de alto padrão, tem credibilidade da UE, não é considerado uma bandeira de conveniência e está incluído na lista branca do MOU de Paris.
• Não há requisitos de nacionalidade para armadores de embarcações registradas no MAR. Não são obrigados a ter a sua sede na Madeira. É suficiente ter representação legal local com poderes adequados.
• Apenas 30% da tripulação de segurança deve ser “europeia”. Inclui nacionalidades como polaca, russa e ucraniana, bem como cidadãos de países de língua portuguesa. Este requisito também pode ser derrogado se devidamente justificado. Isso permite uma tripulação flexível.
• O salário da tripulação está isento de imposto sobre o rendimento e de encargos sociais em Portugal.
• A existência de um sistema de hipoteca flexível permite ao hipotecário e ao credor hipotecário, por acordo escrito, escolher o sistema jurídico de um determinado país que regerá os termos da hipoteca.
• Taxas de registro competitivas, não há impostos anuais sobre a tonelagem.
• Oito Sociedades Classificadoras Internacionais são reconhecidas em Portugal. O MAR pode delegar algumas de suas funções a essas sociedades. Isso pode ser mais simples e conveniente para os armadores.
• O registro temporário é permitido por lei (afretamento a casco nu: “In” e “Out”).
• As companhias marítimas licenciadas para operar no MAR beneficiam de uma taxa de IRC de 5% até 2027. Também gozam de registo automático de IVA e têm acesso à rede portuguesa de tratados de dupla tributação.

Malta

Malta fornece uma bandeira respeitável e garante a conformidade com os padrões internacionais e europeus. O registo dos navios de pavilhão maltês realiza-se em duas fases. Um navio é provisoriamente registrado por um período de seis meses. Durante este período de registo provisório, o proprietário é obrigado a apresentar documentação adicional e a embarcação é então registada permanentemente sob a bandeira maltesa.

Há uma série de razões fiscais atraentes para considerar o registro de navios em Malta:

• As regras de imposto corporativo padrão não se aplicam às atividades de navegação em Malta, devido a uma isenção específica. Nenhum imposto sobre os lucros das atividades de navegação é, portanto, devido. Na sequência de alterações recentes, esta isenção também foi alargada às empresas de gestão de navios.
• As operações de transporte marítimo estão sujeitas a um imposto anual que compreende uma taxa de registro anual e um imposto de tonelagem com base na tonelagem líquida do navio. As taxas do imposto sobre a tonelagem são reduzidas de acordo com a idade do navio.
• Existe uma isenção do imposto de selo em Malta sobre o registo ou venda de um navio, as ações relativas a uma organização de navegação licenciada e o registo de uma hipoteca relativa a um navio.
• Indivíduos não residentes em Malta que sejam dirigentes ou empregados de uma organização marítima licenciada e da organização para a qual trabalham estão isentos de contribuições para a segurança social.

Serviços de envio Dixcart

A Dixcart pode ajudar em todos os aspectos do registro de um navio em Chipre, Ilha de Man, Madeira e Malta.

Os serviços incluem a constituição da entidade proprietária, a coordenação da conformidade corporativa e tributária apropriada e o registro da embarcação.

* Lista Branca dos MOUs de Paris e Tóquio: Bandeiras que garantem a classificação mais alta em relação ao Memorando de Entendimento sobre Controle do Estado do Porto.

Informação adicional

Se desejar obter informações adicionais sobre este tópico, consulte nosso Marítimo Aéreo página ou fale com seu contato Dixcart habitual ou para:

• Charalambos Pittas em Chipre
• Catarina sardinha na Madeira
• Jonathan Vassalo em Malta

Na última década, Malta consolidou seu status como um centro mediterrâneo internacional de excelência marítima. Atualmente, Malta tem o maior registro de embarques da Europa e o sexto maior do mundo. Além disso, Malta tornou-se líder mundial em termos de registro de iates comerciais.

A fim de evitar o risco de as companhias de navegação se deslocarem ou pavimentarem para países com impostos baixos fora da UE, as Diretrizes de 2004 da Comissão Europeia sobre Auxílios Estatais ao Transporte Marítimo (atividades de transporte marítimo comercial) foram introduzidas para permitir que os Estados-Membros implementem benefícios financeiros para as companhias de navegação. . Um dos benefícios mais importantes foi substituir os métodos tradicionais de tributação por um imposto sobre a tonelagem.

Em dezembro de 2017, a Comissão Europeia aprovou o regime de imposto sobre a tonelagem maltês por um período de 10 anos, após uma revisão da sua compatibilidade com as regras de auxílios estatais da UE.

O sistema tributário de tonelagem marítima maltês

De acordo com o sistema tributário de tonelagem de Malta, o imposto depende da tonelagem do navio ou da frota pertencente a um determinado armador ou gerente de navio. Apenas as empresas que operam no transporte marítimo são elegíveis ao abrigo das Orientações Marítimas.

As regras tributárias corporativas padrão não se aplicam às atividades de transporte marítimo em Malta. Em vez disso, as operações de transporte marítimo estão sujeitas a um imposto anual que consiste em uma taxa de registro e um imposto anual sobre a tonelagem. A taxa do imposto sobre a tonelagem diminui de acordo com a idade do navio.

• A título de exemplo, um navio mercante de 80 metros e 10,000 toneladas de arqueação bruta, construído no ano 2000, pagará uma taxa de € 6,524 no registro e € 5,514 de imposto anual depois disso.

A menor categoria de navio tem até uma tonelagem líquida de 2,500 e a maior, e mais cara, são navios com mais de 50,000 tonelagem líquida. As taxas são reduzidas para navios nas categorias de 0-5 e 5-10 anos, respectivamente, e são maiores para os de 25-30 anos.

Tributação das atividades de envio em Malta

Conforme detalhado acima:

• A receita derivada de atividades de transporte por uma organização de transporte licenciada está isenta de imposto de renda.
• As receitas provenientes das atividades de gestão de navios por um gestor de navios estão isentas de imposto de renda.

Em todas as outras circunstâncias:

• As companhias marítimas constituídas em Malta são tributadas sobre os seus rendimentos e ganhos de capital a nível mundial.
• As companhias marítimas não constituídas em Malta, mas onde o controlo e a gestão são exercidos em Malta, são tributadas sobre os rendimentos locais e mais-valias e sobre os rendimentos de origem estrangeira remetidos para Malta.
• As companhias marítimas não constituídas em Malta e onde a gestão e o controlo não são exercidos em Malta, são tributadas sobre os rendimentos e ganhos de capital provenientes de Malta.

Atividades de gerenciamento de navios

Na sequência de uma decisão da Comissão Europeia, Malta alterou a sua lei do imposto sobre a tonelagem.

As atividades de gerenciamento de navios agora estão incluídas no sistema de imposto sobre a tonelagem. Isso significa que os gestores de navios estão autorizados a pagar um imposto sobre a tonelagem que é equivalente a uma porcentagem do imposto sobre a tonelagem pago pelos proprietários e / ou fretadores dos navios administrados. Qualquer receita obtida por um gerente de navios com as atividades de gerenciamento de navios é considerada receita proveniente das atividades de navegação e, portanto, está isenta de imposto de renda.

As organizações de gestão de navios podem se beneficiar das medidas fiscais de tonelagem, desde que as seguintes condições sejam atendidas:

• deve ser uma organização de gestão de navios estabelecida na União Europeia (UE) ou no Espaço Económico Europeu (EEE);
• ter assumido a responsabilidade pelo gerenciamento técnico e / ou da tripulação de um navio;
• deve cumprir as normas e requisitos internacionais da UE;
• deve incluir especificamente atividades de remessa em seus objetos e deve registrar-se com o Registrador Geral em conformidade;
• manter contas separadas, distinguindo claramente os pagamentos e recebimentos do gerente do navio com relação às atividades de gerenciamento do navio daqueles não relacionados a essa atividade;
• o gerente do navio opta por pagar um imposto anual sobre a tonelagem em todos os navios;
• Pelo menos dois terços da arqueação dos navios para os quais o gestor de navios presta atividades de gestão de navios devem ser geridos na UE e no EEE;
• a tonelagem para a qual o gerente do navio fornece atividades de gerenciamento do navio deve satisfazer o requisito de ligação com a bandeira.

Elegibilidade para imposto de tonelagem maltesa

O imposto sobre a tonelagem é aplicado às atividades de uma empresa de navegação da seguinte forma:

• receitas básicas das atividades de navegação;
• certas receitas auxiliares estreitamente relacionadas às atividades de navegação (limitadas a no máximo 50% da receita operacional de um navio); e
• receitas de reboque e dragagem (sujeito a certas condições).

As organizações marítimas maltesas devem registar-se junto do Ministro das Finanças, apresentando o nome da organização, o endereço da sede social e o nome e tonelagem do navio que pretendem possuir ou operar. O navio deve ser declarado um 'Navio com imposto de tonelagem' ou um 'navio comunitário', com uma tonelagem líquida mínima de 1,000 e ser inteiramente de propriedade, fretada, gerenciada, administrada ou operada por uma organização de navegação.

Uma companhia marítima só pode beneficiar do regime do imposto sobre a tonelagem de Malta se tiver uma parte significativa da sua frota arvorando pavilhão de um Estado-Membro do Espaço Económico Europeu (EEE).

Razões adicionais para considerar o registro de navio em Malta

Há uma série de razões adicionais para considerar o registro de um navio em Malta:

• O registro de Malta está nas listas brancas do MOU de Paris e do MOU de Tóquio.
• Os navios registados sob a bandeira de Malta não têm restrições ao comércio e recebem tratamento preferencial em muitos portos.
• O registo de navios sob pavilhão maltês realiza-se em duas fases. Um navio é provisoriamente registrado por um período de seis meses. Este é um processo fácil e rápido. Durante este período de registo provisório, o proprietário é obrigado a apresentar documentação adicional e, em seguida, o navio é permanentemente registado sob a bandeira maltesa.
• Existe uma isenção do imposto de selo em Malta sobre o registo e / ou venda de um navio, as ações relativas a uma organização de navegação licenciada e o registo de uma hipoteca relativa a um navio.

Informação adicional

Se desejar mais informações sobre o Sistema Tributário de Tonelagem de Malta ou o registro de um navio e / ou iate em Malta, entre em contato com Jonathan Vassallo no escritório da Dixcart em Malta: conselho.malta@dixcart.com

O regime português de imposto sobre a tonelagem e marítimo foi aprovado pela Comissão Europeia em 6 de abril de 2018, em conformidade com as regras da UE em matéria de auxílios estatais, em particular as Orientações relativas aos auxílios estatais aos transportes marítimos. As medidas portuguesas irão aumentar a competitividade do setor marítimo português e, simultaneamente, proteger o know-how e o emprego no setor dos transportes marítimos da UE.

A proposta de lei foi apresentada pelo Governo Português à Assembleia da República antes desta data e a sua entrada em vigor está prevista para breve.

Sistema Tributário de Tonelagem Português: Elegibilidade

O imposto sobre a tonelagem não é um imposto, mas sim um meio para determinar o rendimento tributável relevante.

Podem optar pela tributação ao abrigo deste novo regime de tonelagem as entidades sujeitas ao imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas, que exerçam actividades marítimas elegíveis, com sede social ou local de direcção efectiva em Portugal.

A aplicação ao regime de tonelagem estará sujeita a certos requisitos legais como segue:

• pelo menos 60% da respetiva tonelagem líquida deve arvorar a bandeira de um Estado-Membro europeu (UE) ou de um Estado do Espaço Económico Europeu (EEE) e ser gerida a partir de um Estado da UE ou do EEE;
• em termos de afretamento, a tonelagem líquida dos navios afretados não pode exceder 75% da frota total do afretador e deve cumprir os requisitos de bandeira e gestão acima detalhados;
• pelo menos 50% da tripulação dos navios em questão devem ser nacionais da UE, EEE ou países de língua portuguesa, exceto em casos excepcionais muito limitados.

Detalhes fiscais: Regime de imposto de tonelagem português

O lucro tributável é calculado como um montante fixo, dependendo do tamanho (tonelagem líquida) dos navios, independente da receita real (lucro ou prejuízo), conforme cronograma abaixo:

Tonelagem Líquida	Renda tributável diária para cada 100 toneladas líquidas
Até 1,000 toneladas líquidas	€ 0.75
1,001 - 10,000 toneladas líquidas	€ 0.60
10,001 - 25,000 toneladas líquidas	€ 0.40
Mais de 25,001 toneladas líquidas	€ 0.20

O imposto sobre a tonelagem pode ser aplicado a uma empresa de transporte:

• receita central das atividades de transporte marítimo, como transporte de cargas e passageiros;
• certo receita acessória intimamente ligado às atividades de navegação (que é limitado a um máximo de 50% da receita operacional de um navio); e
• receita de reboque e dragagem, sujeito a certas condições.

Para navios mais ecológicos, as empresas podem obter uma redução adicional de 10% a 20% do imposto sob o regime de imposto sobre a tonelagem.

O lucro tributável apurado, de acordo com a tabela acima, está sujeito à alíquota padrão de 21% de imposto de renda pessoa jurídica (sobretaxa municipal e sobretaxa estadual também se aplicam). Nenhuma dedução pode ser compensada com o lucro tributável apurado de acordo com este regime.

O regime de imposto sobre a tonelagem proposto será opcional. No entanto, a participação no regime deve ser por um período mínimo de 3 anos, se iniciada dentro dos primeiros 3 anos fiscais da introdução do regime de tonelagem. Após este período inicial, a participação subsequente deve ser de no mínimo 5 anos.

Esquema para apoiar a tripulação

O regime isenta os tripulantes empregados em navios elegíveis ao regime do imposto sobre a tonelagem do pagamento do imposto de renda pessoal (IRS). É necessário um mínimo de 90 dias a bordo do navio em cada ano fiscal, bem como o cumprimento de uma série de outras condições.

O novo esquema também permite que a tripulação pague contribuições para a previdência social reduzidas; alíquota total de 6%, sendo 4.1% paga pelo empregador e 1.9% pelo tripulante.

MAR - Registo Internacional de Navios da Madeira

Os navios registrados no MAR se qualificam para o esquema de tonelagem. MAR é o quarto maior registo marítimo internacional da UE. A Madeira faz parte integrante de Portugal, gozando de uma série de benefícios fiscais as empresas aí inscritas, garantidos até, pelo menos, o final de 2027.

O MAR também permite o registro de afretamento a casco nu. Portanto, é muito provável que o MAR seja a opção preferida para os armadores que desejam reorganizar sua frota para se beneficiar deste novo sistema de tonelagem.

Adicionalmente, o Centro Internacional de Negócios da Madeira, do qual o MAR faz parte, oferece também várias vantagens fiscais às companhias marítimas, que podem ser combinadas com as vantagens deste novo regime.

Informação adicional

Caso necessite de informações adicionais sobre este tema, fale com o seu contacto habitual da Dixcart, ou contacte o escritório da Dixcart na Madeira: conselho.portugal@dixcart.com.

Estabelecido em dezembro de 2013, “2-REG”, o Registro de Aeronaves das Ilhas do Canal, é o registro de aeronaves dos Estados de Guernsey. A marca de nacionalidade é '2' seguida por quatro letras, permitindo marcas de registro atraentes.

Até o momento, houve 94 registros de aeronaves de propriedade do locador, aeronaves corporativas, incluindo um Boeing 787-8 Dreamliner, e aeronaves de propriedade local. O registro também pode conceder Certificados de Operador Aéreo e se beneficiar por ser parte da Convenção da Cidade do Cabo, o padrão internacional de aviação referente a ativos de aviação.

O processo de registro

O processo de registro de aeronaves envolve uma revisão da due diligence corporativa e de aeronaves. Isso se aplica aos 40 países onde as regulamentações de negócios de serviços financeiros são consideradas equivalentes aos padrões locais de Guernsey.

Para países que não estão nesta lista, o 2-REG exige que um Agente Residente em Guernsey, que deve ser um fiduciário licenciado, seja nomeado para realizar este trabalho.

Qual é a função de um agente residente?

O Agente Residente deve realizar uma revisão da diligência devida (corporativa e aeronave) para o padrão esperado pela Comissão de Serviços Financeiros de Guernsey, e relatar suas descobertas ao registro. Além disso, o Agente Residente deve atuar como elo de ligação entre o proprietário da aeronave e o registro e enviar os pedidos de registro.

Dixcart Trust Corporation Limited em Guernsey é um Agente Residente registrado para o Registro 2-REG.

Estudo de caso e como o registro temporário no 2-REG resolveu um problema

O escritório da Dixcart em Guernsey foi recentemente abordado por uma transportadora aérea comercial turca para atuar como Agente Residente para um registro temporário de um Airbus A300.

A aeronave estava mudando do registro americano da FAA para o Registro de Aviação Civil da Turquia. O registro turco exigia um Certificado de Aeronavegabilidade (CofA) como parte de seus requisitos de registro.

A FAA, no entanto, mudou de política recentemente e está menos disposta a emitir documentos para aeronaves que não estejam nos Estados Unidos ou destinadas aos Estados Unidos.

A solução foi solicitar um registro temporário no 2-REG, permitindo a realização das inspeções de aeronavegabilidade adequadas, e a emissão de um CofA para permitir o registro posterior na Turquia.

Após o recebimento da devida diligência devidamente certificada em relação a: a empresa, diretores, proprietários beneficiários finais e a aeronave, uma revisão de conformidade completa foi realizada pela Dixcart e isso formou a base do relatório para 2-REG, além do registro relevante formulários sendo enviados.

Dixcart Guernsey e Suporte a Negócios Internacionais

Este tipo de trabalho fiduciário é um bom exemplo do apoio mais amplo que a Dixcart em Guernsey e outros escritórios em todo o Grupo Dixcart oferecem a clientes corporativos, privados e family office.

Também reflete o ambiente mais amplo, favorável aos negócios e 'podemos fazer' que o Governo de Guernsey promoveu e que ajuda a apoiar e fornecer soluções globais. Isso inclui o registro de aeronaves 2-REG, o Channel Island Securities Exchange, realocação e domicílio de HNWI e setores fiduciários, de seguros cativos e de fundos altamente respeitados.

Informação adicional

Se você precisar de qualquer informação adicional sobre este tópico, fale com seu contato habitual da Dixcart ou com John Nelson no escritório da Dixcart em Guernsey: conselho.guernsey@dixcart.com.

Muita incerteza foi gerada na Europa após a votação do Brexit, e em alguns outros países que estão começando a reavaliar sua posição dentro da UE. Isso está tendo um impacto na indústria naval, com vários proprietários de embarcações buscando o repagamento de navios e iates.

A escolha do registo da bandeira é uma decisão importante e deve ser escolhida uma jurisdição que satisfaça os critérios relevantes relativos a como e onde o navio será utilizado.

A jurisdição de Malta e o registro de navios e iates

Malta, com sua posição central e estratégica no coração do Mediterrâneo, oferece uma ampla gama de instalações e serviços marítimos internacionais. Esta jurisdição oferece um Registro Internacional de Navios ativo, com excelente reputação, e atualmente é a maior bandeira de navegação mercante da Europa.

A bandeira de Malta é uma bandeira europeia, uma bandeira de confiança e uma bandeira de escolha. Muitas das principais empresas proprietárias e administradoras de navios registram seus navios sob a bandeira de Malta, e bancos e financiadores internacionais costumam recomendar o Maltese Register e o Malta Ship Registration.

Benefícios oferecidos a navios e iates registrados em Malta: fiscais, corporativos e jurídicos

Uma série de vantagens estão disponíveis para os navios registrados sob a bandeira de Malta, que incluem:

• Os navios registados sob a bandeira de Malta não têm restrições ao comércio e recebem tratamento preferencial em muitos portos.

• A bandeira de Malta está na lista branca do MoU de Paris, MoU de Tóquio e na lista de navios de baixo risco do MoU de Paris. Além disso, Malta adotou todas as convenções marítimas internacionais.

• Todos os tipos de embarcações, desde iates de recreio a plataformas petrolíferas, podem ser registados em nome de pessoas colectivas ou entidades legalmente constituídas (independentemente da nacionalidade) ou por cidadãos da União Europeia.

• Um navio maltês também pode ser fretado a casco nu sob outra bandeira.

• Não há restrições comerciais para as embarcações.

• Os navios com menos de 25 anos podem ser registrados. Quando relevante, os seguintes critérios se aplicam:

• Os navios com 15 anos ou mais, mas com menos de 20 anos, devem passar por uma inspeção por um inspetor do Estado de bandeira autorizado antes ou dentro de um mês após o registro provisório.

• Os navios com 20 anos ou mais, mas com menos de 25 anos, devem passar por uma inspeção por um inspetor do Estado de bandeira autorizado antes de serem provisoriamente registrados.

Registro de um navio em Malta - o procedimento

O procedimento para o registo de um navio em Malta é relativamente simples. O registo provisório, que nos termos da lei tem o mesmo efeito que o registo permanente, pode ser efectuado muito rapidamente.

A autoridade para registrar provisoriamente um navio só será concedida quando a Administração Marítima de Malta estiver convencida de que o navio está em conformidade com todos os padrões exigidos pelas convenções internacionais relativas.

O registro provisório é válido por seis meses, embora possa ser prorrogado por mais seis meses; a essa altura, toda a documentação deve ter sido preenchida para o registro permanente. Especificamente, isso deve incluir evidência de propriedade de um registro anterior, a menos que a embarcação seja nova. A autoridade para operar permanece dependente do cumprimento das medidas relevantes de tripulação, segurança e prevenção da poluição, conforme detalhado nas normas internacionais.

Registro de fretamento a casco nu

A legislação maltesa prevê o registo de fretamento a casco nu de navios estrangeiros com bandeira de Malta e o registo de fretamento a casco nu de navios malteses com bandeira estrangeira.

Os navios assim registados gozam dos mesmos direitos e privilégios e têm as mesmas obrigações que um navio registado em Malta.

O principal fator relacionado ao registro de afretamento a casco nu é a compatibilidade dos dois registros. As questões relativas à titularidade do navio, hipotecas e gravames são regidas pelo registro subjacente, enquanto a operação da embarcação está sob a jurisdição do registro de casco nu.

O registro de afretamento a casco nu dura pelo período do afretamento a casco nu ou até a data de expiração do registro subjacente, o que for mais curto, mas, em qualquer caso, por um período não superior a dois anos. É possível que o registro de afretamento a casco nu seja prorrogado.

Serviços de registro de iates oferecidos pela Dixcart Malta

A Dixcart Management Malta Limited tem ampla experiência no registro de iates no Malta Register e no fornecimento dos serviços auxiliares necessários para manter tal registro.

A Dixcart pode estabelecer a estrutura de propriedade da embarcação e aconselhar sobre a estrutura mais eficiente, dependendo do tipo de uso da embarcação e do local de uso.

Para obter mais informações, fale com seu contato habitual na Dixcart ou envie um e-mail para o escritório da Dixcart em Malta: conselho.malta@dixcart.com