Requisitos de substâncias na Ilha de Man e Guernsey - Você cumpre?
Contexto
Em 2017, o Grupo do Código de Conduta da União Europeia ("UE") (Tributação das Empresas) ("COCG") investigou as políticas fiscais de um grande número de países não pertencentes à UE, incluindo a Ilha de Man (IOM) e Guernsey, contra o conceito de normas de “boa governança tributária” de transparência tributária, tributação justa e medidas anti-Erosão de Base e Transferência de Lucros (“BEPS”).
Embora o COCG não se preocupasse com a maioria dos princípios de boa governança tributária no que se refere à IOM e Guernsey e uma série de outras jurisdições que sujeitam os lucros corporativos a alíquotas zero ou próximas de zero, ou não têm regimes tributários corporativos, eles expressaram preocupações com relação à falta de requisito de substância econômica para entidades que fazem negócios nessas jurisdições e por meio delas.
Como consequência, em novembro de 2017, a OIM e Guernsey (junto com várias outras jurisdições) se comprometeram a abordar essas preocupações. Este compromisso manifestou-se na forma de Requisitos de Substâncias que foram aprovados em 11 de dezembro de 2018. A legislação aplica-se aos exercícios que se iniciem em ou após 1 de janeiro de 2019.
As dependências da coroa (definidas como IOM, Guernsey e Jersey) emitiram a orientação final ("Orientação sobre substâncias"), em relação aos requisitos de substâncias em 22 de novembro de 2019, para complementar o documento de aspectos-chave que foi emitido em dezembro de 2018.
O que são os regulamentos de substâncias econômicas?
O requisito básico dos Regulamentos de Substância é que uma empresa residente fiscal da Ilha de Man ou Guernsey (referida como "a Ilha") deve, para cada período contábil em que deriva qualquer receita de um setor relevante, ter "substância adequada" em sua jurisdição.
Os setores relevantes incluem
- Bancário
- Seguros
- Envios
- Gestão de fundos (não inclui empresas que são veículos de investimento coletivo)
- Financiamento e leasing
- Sede
- Centros de distribuição e serviço
- Holdings de ações puras; e
- Propriedade Intelectual (para a qual existem requisitos específicos de alto risco
Em um nível superior, as empresas com receita setorial relevante, que não sejam sociedades holding de capital puro, terão substância adequada na Ilha, se forem dirigidas e administradas na jurisdição, conduzirão atividades geradoras de receita essenciais ("CIGA") na jurisdição e ter pessoas, instalações e despesas adequadas na jurisdição.
Ser 'dirigido e gerenciado na Ilha' é diferente do teste de residência de 'gerenciamento e controle'.
As empresas devem garantir que haja um número adequado de reuniões * do conselho realizadas e atendidas na Ilha relevante para mostrar que a empresa tem substância. Este requisito não significa que todas as reuniões precisam ser realizadas na Ilha relevante. Os principais pontos de consideração para cumprir este teste são:
- a frequência das reuniões - deve ser suficiente para atender às necessidades de negócios da empresa;
- como os diretores participam das reuniões do conselho - deve haver quorum fisicamente presente na Ilha e as autoridades fiscais recomendaram que a maioria dos diretores esteja fisicamente presente. Além disso, espera-se que os conselheiros participem fisicamente da maioria das reuniões;
- o conselho deve ter experiência e conhecimento técnico relevante;
- decisões estratégicas e significativas devem ser tomadas nas reuniões do conselho.
* As atas do conselho devem, no mínimo, evidenciar as principais decisões estratégicas tomadas na reunião realizada no local apropriado. Se o conselho de administração não tomar, na prática, as principais decisões, as autoridades fiscais procurarão saber quem o faz e onde.
Atividades Centrais de Geração de Renda (CIGA)
- t todos os CIGAs listados nos Regulamentos das ilhas relevantes precisam ser executados, mas aqueles que estão, devem estar em conformidade com os requisitos de substâncias.
- Certas funções de back office, como TI e suporte contábil, não incluem CIGAs.
- Em geral, os requisitos de substâncias foram elaborados para respeitar os modelos de terceirização, embora, quando os CIGAs são terceirizados, eles ainda devam ser realizados na Ilha e adequadamente supervisionados.
Presença Física Adequada
- Demonstrado por ter funcionários, instalações e despesas adequadamente qualificados na Ilha.
- É prática comum que a presença física possa ser demonstrada por meio da terceirização para um administrador da Ilha ou provedor de serviços corporativos, embora esses provedores não possam contar duas vezes os recursos fornecidos.
Que informações devem ser fornecidas?
Como parte do processo de declaração de imposto de renda, as empresas que exercem atividades relevantes serão obrigadas a fornecer as seguintes informações:
- tipos de negócios / rendimentos, a fim de identificar o tipo de atividade relevante;
- montante e tipo de rendimento bruto por atividade relevante - este será geralmente o valor do volume de negócios das demonstrações financeiras;
- montante das despesas operacionais por atividade relevante - geralmente são as despesas operacionais da empresa das demonstrações financeiras, excluindo o capital;
- detalhes das instalações - endereço comercial;
- número de funcionários (qualificados), especificando o número de equivalentes em tempo integral;
- confirmação das Atividades Básicas de Geração de Receitas (CIGA), realizadas para cada atividade relevante;
- confirmação se algum CIGA foi terceirizado e, se for o caso, detalhes relevantes;
- as demonstrações financeiras; e
- valor líquido contábil dos ativos tangíveis.
A legislação de cada Ilha também inclui poderes específicos para solicitar informações adicionais em relação a quaisquer informações sobre substâncias fornecidas na declaração de imposto de renda ou com ela.
A legislação permite que as autoridades do Imposto de Renda investiguem a declaração de imposto de renda de um contribuinte pessoa jurídica, desde que a notificação da consulta seja feita no prazo de 12 meses após o recebimento da declaração de imposto de renda ou alteração dessa declaração.
Inobservância
Também é importante que os clientes continuem a monitorar a atividade da empresa para garantir a conformidade contínua com os requisitos da substância, uma vez que uma empresa pode não estar sujeita ao teste da substância em um ano, mas entrar no regime no ano seguinte.
Sanções podem ser impostas incluindo penalidades entre £ 50k e £ 100k para uma primeira ofensa, com penalidades financeiras adicionais para uma ofensa subsequente. Além disso, quando o avaliador acredita que não há possibilidade realista de uma empresa atender aos requisitos da substância, ele pode solicitar que a empresa seja eliminada do registro.
Você pode cancelar a Residência Fiscal na Ilha?
Na Ilha de Man, por exemplo, se, como é frequentemente o caso, tais empresas são de fato residentes fiscais em outro lugar (e registradas como tal), o conselho de administração pode eleger (dentro da seção 2N (2) ITA 1970) para ser tratado como não residente fiscal da IOM. Isso significa que eles deixarão de ser contribuintes corporativos da IOM e o Pedido não se aplicará a essas empresas, embora a empresa ainda exista.
A Seção 2N (2) declara que 'uma empresa não é residente na Ilha de Man se puder ser comprovado a contento do Avaliador que:
(a) seu negócio é administrado e controlado centralmente em outro país; e
(b) é residente para efeitos fiscais ao abrigo da lei do outro país; e
(c) ou -
- é residente para efeitos fiscais ao abrigo da lei do outro país ao abrigo de um acordo de dupla tributação entre a Ilha de Man e o outro país em que se aplica uma cláusula de desempate; ou
- a alíquota mais alta pela qual qualquer empresa pode ser cobrada para tributar qualquer parte de seus lucros no outro país é de 15% ou mais; e
(d) há uma razão comercial de boa-fé para o seu status de residência no outro país, cujo status não é motivado por um desejo de evitar ou reduzir o imposto de renda da Ilha de Man para qualquer pessoa. ”
Em Guernsey, como na Ilha de Man, se uma empresa for e puder comprovar que é residente fiscal em outro lugar, ela pode registrar uma '707 Empresa Solicitando Status de Residente Não Fiscal', para ficar isenta do cumprimento dos requisitos de substância econômica.
Guernsey e a Ilha de Man - Como podemos ajudar?
A Dixcart tem escritórios em Guernsey e na Ilha de Man e cada um está totalmente familiarizado com as medidas que foram implementadas nessas jurisdições e tem ajudado seus clientes a garantir que os requisitos de substâncias adequados sejam atendidos.
Se você precisar de informações adicionais sobre substância econômica e as medidas adotadas, entre em contato com Steve de Jersey em nosso escritório de Guernsey: conselho.guernsey@dixcart.com, ou David Walsh no escritório da Dixcart na Ilha de Man sobre a aplicação das regras de substância nesta jurisdição: conselho.iom@dixcart.com
Se você tiver uma pergunta geral sobre substância econômica, entre em contato: conselho@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Licença Fiduciária Total concedida pela Comissão de Serviços Financeiros de Guernsey. Número da empresa registrada em Guernsey: 6512.
A Dixcart Management (IOM) Limited é licenciada pela Autoridade de Serviços Financeiros da Ilha de Man.
