Activele din Marea Britanie și impozitul pe moștenire – Oportunități de planificare disponibile pentru anumite persoane
Context
Este important ca impozitul pe moștenire din Regatul Unit să fie luat în considerare cu atenție, în special de către persoanele fizice care dețin active în Regatul Unit.
Această notă informativă examinează modul în care, cu o planificare atentă, unele obligații privind impozitele succesorale din Regatul Unit pot fi atenuate pentru anumite persoane.
Ce este impozitul pe succesiune din Marea Britanie?
Impozitul de moștenire din Marea Britanie (IHT) este un impozit pe banii sau bunurile deținute la deces și pe unele cadouri făcute pe parcursul vieții (cel mai important, acele cadouri făcute cu mai puțin de 7 ani înainte de deces).
Cu toate acestea, o anumită sumă poate fi transferată fără taxe. Aceasta este cunoscută sub numele de „indemnizație fără taxe” și / sau „banda zero a ratei”.
Fiecare persoană are o alocație fiscală de moștenire fără impozit de 325,000 GBP. Această indemnizație a rămas aceeași din 2010/11.
La moarte, impozitul pe succesiune în Marea Britanie este la o rată de 40%.
Indemnizație suplimentară pentru rata zero
Persoanele fizice, cu o valoare a proprietății mai mare decât alocația liberă de impozitare de 325,000 GBP, din cauza valorii locuinței lor, pot beneficia de o alocație suplimentară scutită de impozit cunoscută sub numele de bandă cu tarif zero de rezidență (RNRB).
Această alocație fiscală suplimentară este în valoare de până la 175,000 GBP (2025/26) și este disponibilă atunci când reședința principală a unei persoane este transmisă copiilor sau nepoților acestuia.
Impozitul pe succesiune din Marea Britanie se aplică unui rezident fiscal din afara Regatului Unit?
Taxa de succesiune se aplică nu numai rezidenților din Marea Britanie, ci și rezidenților din afara Marii Britanii.
Cu toate acestea, domeniul de aplicare al impozitului pe succesiune (IHT) este limitat în cazul nerezidenților. Pentru nerezidenți, impozitul pe succesiune se aplică în mod normal numai activelor situate în Regatul Unit, care ar include terenuri și clădiri din Regatul Unit, acțiuni și valori mobiliare din Regatul Unit, conturi bancare din Regatul Unit etc. Nerezidenții nu sunt de obicei impozabili la IHT-ul din Regatul Unit pentru activele lor din afara Regatului Unit, cu excepția cazului în care au devenit rezidenți fiscali pe termen lung în Regatul Unit (adică au fost rezidenți fiscali în Regatul Unit timp de cel puțin 10 din ultimii 20 de ani fiscali).
Începând cu 6 aprilie 2025, o persoană care a devenit rezident fiscal pe termen lung în Regatul Unit va fi supusă impozitului pe avere (IHT) în Regatul Unit pentru activele sale la nivel mondial (sub rezerva aplicării unui număr limitat de tratate privind impozitul pe succesiune).
O persoană poate păstra rezidența pe termen lung în Regatul Unit timp de până la zece ani fiscali după ce părăsește Regatul Unit. Această perioadă este mai scurtă dacă nu a locuit în Regatul Unit în toți ultimii 20 de ani.
De exemplu, dacă o persoană a locuit anterior în Regatul Unit timp de:
- la zece până la treisprezece ani, vor înceta să mai fie rezidenți pe termen lung în Regatul Unit la trei ani după plecarea lor;
- 14 ani, încetează să mai fie rezidenți pe termen lung în Regatul Unit la patru ani după ce pleacă;
- 15 ani, aceștia încetează să mai fie rezidenți pe termen lung în Regatul Unit la cinci ani după ce pleacă.
Statutul de rezident pe termen lung al unei persoane se va „reseta” odată ce aceasta nu a fost rezidentă în Regatul Unit timp de 10 ani fiscali consecutivi.
Așa cum se întâmplă adesea, un set complex de legi este cel mai bine luat în considerare prin exemple explicative.
Exemple explicative
Tom este cetățean australian, s-a născut în Australia și a locuit și a lucrat întotdeauna acolo. Nu este rezident pe termen lung în Regatul Unit și are o avere netă de 5 milioane de lire sterline. Este divorțat și are un copil în vârstă de 19 ani.
Copilul lui Tom, Harry, alege să studieze la o universitate din Marea Britanie și Tom este conștient de faptul că imobiliarele din Regatul Unit au avut, în ultimii ani, unele profituri bune.
Tom cumpără o proprietate pe numele său unic, fără ipotecă, aproape de universitatea fiului său din Marea Britanie pentru 500,000 de lire sterline, în care copilul său să locuiască în timp ce studiază în Marea Britanie.
Oportunitate de planificare - 1
Chiar dacă Tom nu este rezident fiscal în Regatul Unit, orice active pe care le deține pe numele său și situate în Regatul Unit sunt supuse impozitului pe succesiune din Regatul Unit la decesul său. Dacă Tom decedează în timp ce deținea proprietatea, lăsând întreaga sa avere lui Harry, va exista o obligație fiscală de 70,000 de lire sterline la decesul său. Aceasta reprezintă 40% din valoarea proprietății peste banda de impozitare nulă de 325,000 de lire sterline, presupunând că Tom nu are alte active în Regatul Unit.
- Tom s-ar fi putut gândi să cumpere proprietatea în comun în numele său și al fiului său. Dacă ar fi făcut acest lucru, la moartea sa, valoarea activelor sale din Marea Britanie ar fi fost de 250,000 de lire sterline. Aceasta este sub pragul de bandă a ratei zero și, prin urmare, nu ar fi plătită nicio taxă de succesiune din Regatul Unit.
Oportunitate de planificare - 2
Tom se apropie de pensionare și decide să se mute în Marea Britanie pentru a fi alături de copilul său, care s-a stabilit în Marea Britanie după ce a terminat facultatea. El își vinde casa australiană, dar își păstrează conturile bancare din Australia și alte investiții și încă se gândește că s-ar putea întoarce în Australia la un moment dat în viitor. El trimite 1 milion de lire sterline într-un cont bancar din Regatul Unit nou deschis înainte de a se muta în Marea Britanie, pentru a trăi, odată ajuns în Marea Britanie.
- Ar fi mai bine ca Tom să transfere aceste fonduri către o jurisdicție neutră din punct de vedere fiscal, cum ar fi Insula Man. Dacă Tom ar deceda înainte de a deveni rezident pe termen lung în scopul impozitului pe succesiune în Regatul Unit, aceste fonduri ar fi atunci în afara plății impozitului pe succesiune.
- Prin structurarea corectă a unui astfel de cont, Tom ar putea beneficia de impozitarea regimului britanic privind veniturile și câștigurile din străinătate (FIG) și, prin urmare, ar putea evita orice obligație de a plăti impozit pe venit pentru fonduri timp de până la 4 ani de rezidență. Vă rugăm să contactați Dixcart pentru a primi consiliere pe această temă, înainte de a vă muta în Regatul Unit.
Oportunitate de planificare - 3
Tom decedează după ce a locuit în Regatul Unit timp de 25 de ani de la pensionare. Îi lasă întreaga sa avere fiului său. Întrucât Tom era rezident pe termen lung la momentul decesului, întreaga sa avere la nivel mondial, nu doar activele situate în Regatul Unit, va fi supusă impozitului pe succesiune în Regatul Unit la o cotă de 40%, cu excepția tranșei de impozite nule la momentul decesului său. Dacă averea sa valorează încă 5 milioane de lire sterline, impozitul pe succesiune plătibil va fi de 1.87 milioane de lire sterline la ratele actuale și la tranșa de impozite nule.
- Înainte ca Tom să devină rezident pe termen lung în Regatul Unit, ar fi putut aranja ca orice active din afara Regatului Unit pe care le mai deținea să fie transferate lui Harry. Acest lucru ar fi plasat acele active în afara patrimoniului său din Regatul Unit în scopul impozitului pe succesiune din Regatul Unit.
Rezumat și informații suplimentare
Impozitul pe succesiune în Regatul Unit este o problemă complexă. În special pentru persoanele cu active în Regatul Unit. Este necesară o analiză atentă și consultanță cu privire la cea mai bună modalitate de a structura deținerea acestor active și redactarea testamentelor din Regatul Unit pentru a vă asigura că dorințele dumneavoastră sunt reflectate în mod corespunzător.
Sfaturile trebuie solicitate cât mai curând posibil și trebuie revizuite periodic, pentru a ține cont de orice modificări ale legislației și/sau ale circumstanțelor familiale.
Dacă aveți nevoie de informații suplimentare pe această temă, vă rugăm să contactați biroul Dixcart din Marea Britanie: advice.uk@dixcart.com
Datele conținute în această notă informativă sunt doar pentru informații generale. Nicio responsabilitate nu poate fi acceptată pentru inexactități. De asemenea, cititorii sunt sfătuiți că legea și practica se pot schimba din când în când.
