Impozitarea individuală în Marea Britanie
Răspunderea față de impozitul din Marea Britanie este în mare parte determinată de aplicarea conceptelor de „domiciliu” și „reședință”.
Domiciliu
Legislația britanică referitoare la domiciliu este complexă și diferă de legile majorității celorlalte țări. Domiciliul este distinct de conceptele de naționalitate sau de reședință. În esență, sunteți domiciliat în țara în care considerați că aparțineți și unde este locuința dvs. reală și permanentă.
Când veniți să locuiți în Marea Britanie, nu veți deveni în general domiciliat în Marea Britanie dacă intenționați, la un moment dat în viitor, să părăsiți Marea Britanie.
Reședință
Marea Britanie a introdus un test legal de ședere în 6 aprilie 2013. Rezidența în Marea Britanie afectează în mod normal un întreg an fiscal (6 aprilie - 5 aprilie anul următor), deși în anumite circumstanțe se poate aplica tratamentul cu „an divizat”.
Pentru mai multe detalii despre reședință, citiți separat Test de rezident / nerezident în Marea Britanie nota informativă.
Baza de remitență
O persoană care este rezidentă, dar nu are domiciliul în Marea Britanie, poate alege să aibă impozite în Marea Britanie veniturile și câștigurile sale din afara Marii Britanii numai în măsura în care sunt aduse sau bucurate în Marea Britanie. Acestea se numesc venituri și câștiguri „remise”. Veniturile și câștigurile realizate în străinătate, care sunt lăsate în străinătate, se numesc venituri și câștiguri „nerecuperate”. Reformele majore cu privire la modul în care sunt impozitate domiciliile din afara Regatului Unit („non-doms”) au fost puse în aplicare în aprilie 2017. Ar trebui solicitate sfaturi suplimentare.
Regulile sunt complexe, dar pe scurt, baza remitenței se va aplica în general în următoarele circumstanțe:
- Dacă venitul străin neremisibil este mai mic de 2,000 GBP la sfârșitul anului fiscal. Baza de remitere se aplică automat fără o cerere formală și nu există costuri fiscale pentru individ. Impozitul din Regatul Unit va fi datorat numai pentru veniturile străine remise în Regatul Unit.
- Dacă venitul străin neremisibil depășește 2,000 de lire sterline, atunci baza de remitență poate fi cerută în continuare, dar la un cost:
- Persoanele fizice care au locuit în Marea Britanie timp de cel puțin 7 din 9 ani fiscali anteriori trebuie să plătească o taxă de bază pentru remitențe de 30,000 GBP pentru a utiliza baza de remitere.
- Persoanele fizice care au locuit în Marea Britanie timp de cel puțin 12 din 14 ani fiscali anteriori trebuie să plătească o taxă de bază pentru remitențe de 60,000 GBP pentru a utiliza baza de remitere.
- Oricine a fost rezident în Marea Britanie în mai mult de 15 din ultimii 20 de ani fiscali, nu va putea beneficia de baza remitenței și, prin urmare, va fi impozitat în Marea Britanie la nivel mondial în scopuri de impozitare pe venit și câștiguri de capital.
În toate cazurile (cu excepția cazului în care veniturile nerambursabile sunt mai mici de 2,000 GBP) persoana va pierde utilizarea indemnizațiilor sale personale fără taxe din Marea Britanie și scutirea de impozit pe câștigurile de capital.
Impozit pe venit
Pentru anul fiscal curent, rata superioară a impozitului pe venit din Marea Britanie este de 45% la venitul impozabil de 150,000 GBP sau mai mult. Persoanele căsătorite (sau cele într-un parteneriat civil) sunt impozitate independent pe veniturile lor individuale.
Așa cum este detaliat mai sus, dacă sunteți rezident, dar nu aveți domiciliul, în Marea Britanie și alegeți să fiți impozitat pe baza „remitenței”, sunteți impozabil în Marea Britanie numai pentru veniturile care apar fie în Marea Britanie, fie sunt aduse în Marea Britanie în orice anul fiscal.
Persoanele fizice rezidente și cu domiciliul în Marea Britanie sau cei care nu folosesc baza de remitență plătesc impozite pe toate veniturile din întreaga lume, în funcție de situație.
Este necesară o planificare atentă înainte de a ajunge în Marea Britanie pentru a evita remitențele neintenționate. În fiecare caz, trebuie acordată atenție oricărui tratat relevant de dublă impunere.
Orice remitențe către Regatul Unit de venituri (sau câștiguri) utilizate pentru a realiza o investiție comercială într-o afacere din Regatul Unit sunt scutite de o taxă pe impozitul pe venit.
Impozit pe castiguri de capital
Rata impozitului pe câștigurile de capital din Marea Britanie variază de la 10% la 28%, în funcție de natura activului și de nivelul veniturilor individuale. Persoanele căsătorite (sau cele într-un parteneriat civil) sunt impozitate separat.
Ca mai sus, dacă sunteți rezident, dar nu aveți domiciliul în Regatul Unit și alegeți să fiți impozitat pe baza „remitenței”, sunteți pasibil de impozitul pe câștigurile de capital pentru câștigurile obținute din cedarea activelor situate în Regatul Unit sau din cele care se află în afara Marea Britanie dacă remiteți încasările către Marea Britanie. Moneda care nu este sterlină este tratată ca un activ în scopuri de impozitare a câștigurilor de capital și, prin urmare, orice câștig valutar (măsurat în funcție de lire sterline) poate fi taxat.
Ca și în cazul veniturilor, câștigurile realizate de anumite structuri offshore pot fi atribuite unui individ rezident în Regatul Unit în conformitate cu reguli complexe de evitare; de exemplu, câștigurile realizate de companii „strâns controlate” din afara Regatului Unit (în general companii sub controlul a cinci sau mai puțini „participanți”) sunt atribuite participanților individual.
Câștigurile din cedarea anumitor tipuri de active, cum ar fi o reședință principală, titluri de stat britanice, autoturisme, polițe de asigurare de viață, certificate de economii și obligațiuni premium pot fi scutite de impozitul pe câștigurile de capital.
Taxa de mostenire
Impozitul pe moștenire (IHT) este un impozit pe averea unei persoane la moarte și poate fi plătit și pentru cadourile făcute pe parcursul vieții unei persoane. Rata moștenirii din Marea Britanie este de 40%, cu un prag de impozite de 325,000 GBP pentru anul fiscal 2019/2020.
Răspunderea față de impozitul pe moștenire depinde de domiciliul dvs. Dacă sunteți domiciliat în Marea Britanie, sunteți impozabil la nivel mondial.
O persoană care nu are domiciliul în Regatul Unit este impozabilă numai la transferul activelor situate în Regatul Unit (inclusiv transferurile către succesori / beneficiari care au loc la deces). Numai în scopul impozitării succesorale, se aplică reguli speciale. Orice persoană care a locuit în Marea Britanie (în scopuri de impozitare pe venit) de mai mult de 15 ani dintr-o perioadă continuă de 20 de ani va fi tratată ca fiind domiciliată în Marea Britanie pentru IHT. Aceasta se numește „domiciliu considerat”.
Anumite cadouri pe viață sunt scutite de impozitul pe moștenire, cu condiția ca donatorul să supraviețuiască șapte ani și să se dezbrace de orice beneficiu. Au fost introduse reguli stricte în cazurile în care donatorul reține sau își rezervă un beneficiu din cadou (de exemplu, își dă casa, dar continuă să locuiască în ea). Efectul acestor schimbări va fi tratarea donatorului în scopuri IHT, în majoritatea cazurilor, ca și cum nu ar fi făcut niciodată cadoul.
Transferurile de proprietate între soții cu același statut de domiciliu sunt scutite de impozitul pe moștenire, la fel ca transferurile de către un soț cu domiciliul non-Regatul Unit către un soț cu domiciliul în Regatul Unit. Cu toate acestea, suma care poate fi transferată de un soț domiciliat în Regatul Unit către un soț domiciliat în afara Regatului Unit fără a suporta o taxă de moștenire este limitată la 325,000 GBP. Cu toate acestea, este posibil ca un soț care nu are domiciliul să aleagă să fie tratat ca fiind domiciliat, ceea ce ar permite revendicarea scutirii totale a soțului. Odată ce un astfel de domiciliu considerat ar fi fost revendicat, soțul va rămâne considerat domiciliat până la restabilirea ulterioară a mai multor ani de nerezidență.
