Tratamentul fiscal al criptoactivelor din Regatul Unit
În ultimii câțiva ani, a existat o creștere a clienților care cumpără bunuri și servicii folosind platforme digitale, iar acest lucru s-a accelerat în timpul pandemiei. Acest articol va acoperi exact ce sunt criptoactivele și tratamentul fiscal, în Marea Britanie, atât pentru persoane fizice, cât și pentru companii.
Ce sunt Cryptoassets?
Criptoactivele, cunoscute și ca „jetoane” sau „criptomonede”, sunt reprezentări digitale securizate criptografic ale valorii sau drepturilor contractuale care pot fi:
- transferat
- stocate
- Se tranzacționează electronic
Există numeroase tipuri de criptoactive și fiecare funcționează în moduri diferite. Principalele 4 tipuri de criptoaseme pe care le puteți întâlni sunt următoarele:
- Jetoane de schimb – Destinate a fi utilizate ca mijloc de plată și acesta include cel mai cunoscut token, bitcoin.
- Jetoane utilitare – Acest lucru oferă deținătorului acces la anumite bunuri sau servicii pe o platformă. Acesta este de obicei locul în care o companie va emite jetoane și se angajează să accepte jetoanele ca plată pentru anumite bunuri sau servicii.
- Jetoane de securitate – Acest lucru oferă deținătorului drepturi sau interese specifice într-o afacere, cum ar fi dreptul de proprietate sau dreptul la o cotă din profiturile viitoare.
- Monede stabile – Aceste jetoane minimizează volatilitatea, deoarece sunt aliniate la ceva care este considerat a avea o valoare stabilă, cum ar fi metalele prețioase.
Cum tratează autoritățile fiscale din Marea Britanie criptoactivele
Tratamentul fiscal al tuturor tipurilor de jetoane depinde de natura și utilizarea jetoanelor. Nu se bazează pe definiția jetonului. HMRC nu consideră un criptoactiv ca fiind monedă sau bani.
Tratamentul fiscal al criptoactivelor pentru persoane fizice
Tratamentul impozitului pe venit
Activitatea criptoactive trebuie să fie recunoscută ca activitate de tranzacționare pentru ca regulile privind impozitul pe venit să se aplice. Pentru a determina dacă a avut loc o activitate de tranzacționare, HMRC va aplica o serie de teste cunoscute sub numele de „Insignele comerțului”. Orice profit din această activitate va fi supus impozitului pe venit la cotele marginale ale unei persoane fizice (20%, 40% și 45%). Va exista, de asemenea, asigurări naționale de clasa 2 și 4 datorate la tarifele actuale aplicabile.
Tratamentul impozitului pe câștiguri de capital
În cazul în care tranzacțiile cu criptoactive sunt considerate o investiție personală, atunci ele ar trebui tratate ca un activ taxabil în scopurile impozitului pe câștiguri de capital („CGT”). Orice câștig realizat pe un criptoactiv cumpărat și vândut ulterior, este supus CGT la cota actuală de 10% pentru un contribuabil cu cotă de bază și 20% pentru un contribuabil cu cotă mai mare. Pierderile realizate în același mod, pot fi scutite doar de câștigurile de capital datorate CGT.
Persoanele fizice nedomicilizate
Natura criptoactivelor este că sunt descentralizate, de natură digitală și nu au o locație fizică. Determinarea locației sau a „situului” unui activ este, prin urmare, importantă pentru persoanele fizice rezidente în Regatul Unit, fără domiciliu, deoarece poate modifica consecințele fiscale.
Ghidul HMRC a declarat că locația unui criptoactiv este oriunde este rezidentul beneficiarului efectiv. Dacă proprietarul criptoactivului este rezident în Regatul Unit, atunci criptoactivul poate fi situat și în Regatul Unit.
Este necesar să fiți atenți la circumstanțele în care o persoană rezidentă în Regatul Unit, care nu este domiciliată în Regatul Unit, achiziționează criptoactive folosind veniturile sau câștigurile străine neimpozitate. Este posibil să fi remis acele fonduri în Regatul Unit și să fi declanșat o obligație fiscală la achiziție. Dacă persoana respectivă dispune apoi de criptoactiv și realizează un câștig, atunci câștigul poate fi, de asemenea, impozabil în Regatul Unit, fără a beneficia de baza de impozitare remitentă.
Tratamentul fiscal al criptoactivelor pentru companii
Numeroase tranzacții cu criptoactive de către o companie vor fi considerate invariabil drept tranzacții în scopuri fiscale. Aceste profituri vor fi supuse impozitului pe profit la cota curentă aplicabilă (în prezent 19% pentru exercițiul financiar 2021). Orice pierderi rezultate din criptoactive sunt tratate în același mod ca o pierdere de tranzacționare.
Cu toate acestea, dacă o afacere nu tranzacționează criptoactive, orice profit va fi tratat ca un câștig taxabil pentru companie. Calculul câștigului ar urma regulile de pooling care se aplică și acțiunilor și titlurilor de valoare.
Cum poate ajuta Dixcart?
Suntem conștienți de faptul că HMRC manifestă un interes din ce în ce mai mare pentru criptoactive și o campanie planificată de „scrisoare de înclinare” va viza contribuabilii din Marea Britanie care ar putea să nu fi plătit în mod corespunzător impozitul pe criptoactivele lor.
HMRC este acum înarmat cu date culese din schimburile de criptoactive și din alte surse, ceea ce înseamnă că investigațiile privind afacerile fiscale ale investitorilor cripto din Regatul Unit sunt probabil iminente.
Orice contribuabil care primește o „scrisoare de înclinare” sau care ar putea fi în general îngrijorat de poziția lor fiscală, în ceea ce privește criptoactivele, ar trebui să îl contacteze pe Paul Webb din biroul Dixcart din Marea Britanie: advice.uk@dixcart.com cât mai curând posibil pentru a discuta poziţia.
