Zahteve glede snovi na otoku Man in Guernsey - Ali ste skladni?

Ozadje

Leta 2017 je skupina za kodeks ravnanja Evropske unije („EU“) (obdavčitev podjetij) („COCG“) preučila davčno politiko velikega števila držav zunaj EU, vključno z otokom Man (IOM) in Guernseyjem, proti koncept standardov „dobrega davčnega upravljanja“ glede davčne preglednosti, poštene obdavčitve in ukrepov proti eroziji baz in preusmerjanju dobička („BEPS“).

Čeprav COCG ni imel pomislekov glede večine načel dobrega davčnega upravljanja, saj se nanašajo na IOM in Guernsey ter številne druge jurisdikcije, ki za dobiček podjetij določajo ničelne ali skoraj ničelne stopnje ali nimajo davčnih režimov za podjetja, so izrazile zaskrbljenost glede pomanjkanja zahteve po ekonomski vsebini za subjekte, ki poslujejo v teh jurisdikcijah in prek njih.

Posledično sta se novembra 2017 IOM in Guernsey (skupaj z več drugimi jurisdikcijami) zavezala, da bosta obravnavali te pomisleke. Ta zaveza se je pokazala v obliki zahtev po snoveh, ki so bile odobrene 11. decembra 2018. Zakonodaja se uporablja za obračunska obdobja, ki se začnejo 1. januarja 2019 ali pozneje.

Crown Dependencies (opredeljene kot IOM, Guernsey in Jersey) so 22. novembra 2019 izdale končne smernice ("Smernice za snovi") v zvezi s zahtevami glede snovi, ki dopolnjujejo dokument o ključnih vidikih, ki je bil izdan decembra 2018.

Kaj so predpisi o gospodarskih snoveh?

Temeljna zahteva uredb o snoveh je, da mora družba davčnega rezidenta na otoku Man ali Guernseyju (v nadaljnjem besedilu "otok") za vsako obračunsko obdobje, v katerem ustvarja kakršen koli dohodek iz ustreznega sektorja, imeti "ustrezno vsebino" v svoji pristojnosti.

Ustrezni sektorji vključujejo

• Bančništvo
• Zavarovanje
• Dostava
• Upravljanje skladov (to ne vključuje podjetij, ki so vozila za kolektivne naložbe)
• Financiranje in lizing
• Sedež
• Distribucijski in servisni centri
• Čista lastniška podjetja; in
• Intelektualna lastnina (za katero obstajajo posebne zahteve z visokim tveganjem

Na visoki ravni bodo podjetja z ustreznimi prihodki v sektorju, razen čistih lastniških družb, imela na otoku ustrezno vsebino, če so usmerjena in upravljana v jurisdikciji, izvajajo temeljne dejavnosti, ki ustvarjajo dohodek ("CIGA") v jurisdikciji in imajo v pristojnosti ustrezne ljudi, prostore in izdatke.

Režirano in upravljano

To, da ste "usmerjeni in upravljani na otoku", se razlikuje od testa stalnega prebivališča "upravljanja in nadzora". 

Podjetja morajo zagotoviti, da je na ustreznem otoku ustrezno število sej upravnih odborov*, na katerih se lahko udeležijo, da dokažejo, da ima podjetje vsebino. Ta zahteva ne pomeni, da morajo biti vsi sestanki na ustreznem otoku. Ključna merila za izpolnitev tega testa so:

• pogostost sestankov - bi morala zadoščati za poslovne potrebe podjetja;
• kako se direktorji udeležujejo sej upravnega odbora - na Otoku bi morala biti fizično prisotna sklepčnost, davčni organi pa so priporočili, da mora biti večina direktorjev fizično prisotna. Poleg tega naj bi se direktorji fizično udeležili večine sestankov;
• odbor mora imeti ustrezno tehnično znanje in izkušnje;
• strateške in pomembne odločitve je treba sprejeti na sejah upravnega odbora.

*Zapisnik odbora mora vsebovati najmanj ključne strateške odločitve, sprejete na seji, ki je potekala na ustrezni lokaciji. Če upravni odbor v praksi ne sprejme ključnih odločitev, bodo davčni organi poskušali razumeti, kdo in kje.

Osnovne dejavnosti ustvarjanja dohodka (CIGA)

• t Izvesti je treba vse CIGA, ki so navedene v ustreznih otoških predpisih, vendar morajo izpolnjevati zahteve glede snovi.
• Nekatere zaledne vloge, kot sta IT in računovodska podpora, ne obsegajo CIGA.
• Na splošno so bile zahteve glede snovi oblikovane tako, da upoštevajo modele zunanjih izvajalcev, čeprav bi jih bilo treba pri zunanjih izvajalcih CIGA še vedno izvajati na otoku in jih ustrezno nadzorovati.

Ustrezna fizična prisotnost

• Dokazano z ustrezno usposobljenimi zaposlenimi, prostori in izdatki na otoku.
• Običajna praksa je, da se fizična prisotnost dokaže z zunanjim izvajalcem pri otoškem administratorju ali ponudniku korporativnih storitev, čeprav ti ponudniki ne morejo dvakrat šteti svojih zagotovljenih sredstev.

Katere podatke je treba zagotoviti?

V okviru postopka vložitve davka na dobiček bodo podjetja, ki opravljajo ustrezne dejavnosti, morala posredovati naslednje podatke:

• vrste podjetij/dohodkov za določitev vrste ustrezne dejavnosti;
• znesek in vrsta bruto dohodka glede na ustrezno dejavnost - to je na splošno podatek o prihodkih iz računovodskih izkazov;
• znesek poslovnih odhodkov glede na ustrezno dejavnost - to bodo na splošno poslovni odhodki družbe iz računovodskih izkazov, razen kapitala;
• podrobnosti o prostorih - poslovni naslov;
• število (usposobljenih) zaposlenih z navedbo števila ustreznikov za polni delovni čas;
• potrditev osnovnih dejavnosti ustvarjanja dohodka (CIGA), izvedenih za vsako ustrezno dejavnost;
• potrditev, ali je bil kakšen CIGA zunanji izvajalec, in če je tako, ustrezne podrobnosti;
• računovodske izkaze; in
• čista knjigovodska vrednost opredmetenih sredstev.

Zakonodaja na vsakem otoku vključuje tudi posebna pooblastila za zahtevanje dodatnih informacij v zvezi s kakršnimi koli informacijami o snovi, predloženimi na obračunu dohodnine ali z njim.

Zakonodaja dovoljuje organom za obdavčitev dohodka, da se pozanimajo o obračunu dohodnine davčnega zavezanca pravnih oseb, pod pogojem, da je obvestilo o preiskavi podano v 12 mesecih po prejemu obračuna dohodnine ali spremembi tega obračuna.

Neupoštevanje

Pomembno je tudi, da stranke še naprej spremljajo dejavnost podjetja, da zagotovijo stalno skladnost z zahtevami glede snovi, saj podjetje morda v enem letu ne bo podvrženo preskusu snovi, ampak bo v naslednjem letu padlo v režim.  

Za prvi prekršek se lahko naložijo sankcije, med 50 in 100 funtov, za naslednji prekršek pa dodatne denarne kazni. Poleg tega, če ocenjevalec meni, da ni realne možnosti, da bi podjetje izpolnilo zahteve glede snovi, lahko zahteva izbris družbe iz registra.

Ali se lahko odjavite od davčne rezidence na otoku?

Na otoku Man, na primer, če so, kot je pogosto, takšna podjetja dejansko davčni rezident drugje (in so kot taka registrirana), bi se upravni odbor lahko odločil (v skladu z oddelkom 2N (2) ITA 1970), da obravnavan kot davčni rezident, ki ni MOM. To pomeni, da ne bodo več davčni zavezanci IOM in da odredba ne bo veljala za ta podjetja, čeprav bo podjetje še vedno obstajalo.

V oddelku 2N (2) je navedeno, da „podjetje ni rezident na otoku Man, če se ocenjevalcu lahko dokaže, da:

(a) njeno poslovanje centralno vodi in nadzoruje v drugi državi; in

(b) je rezident za davčne namene po zakonodaji druge države; in

(c) bodisi -

• je rezident za davčne namene v skladu z zakonodajo druge države na podlagi sporazuma o dvojnem obdavčevanju med otokom Man in drugo državo, v kateri velja klavzula o neodločenem izidu; ali
• najvišja stopnja, po kateri se lahko vsako podjetje obdavči na kateri koli del svojega dobička v drugi državi, je 15% ali več; in

(d) obstaja verodostojen komercialni razlog za njegov status prebivališča v drugi državi, katerega status ni motiviran z željo, da bi se kateri koli osebi izognili ali znižali dohodnino na otoku Man. "

V Guernseyju, tako kot na otoku Man, če je podjetje in lahko dokaže, da je davčni rezident drugje, lahko vloži „707 podjetje, ki prosi za status davčnega rezidenta“, da se oprosti izpolnjevanja zahtev glede ekonomske vsebine.

Guernsey in otok Man - kako si lahko pomagamo?

Dixcart ima pisarne v Guernseyju in na otoku Man in vsaka je v celoti seznanjena z ukrepi, ki so bili izvedeni v teh jurisdikcijah, in svojim strankam pomaga pri zagotavljanju ustreznih zahtev glede snovi.

Če potrebujete dodatne informacije o gospodarski vsebini in sprejetih ukrepih, se obrnite na Stevea de Jerseyja v naši pisarni v Guernseyju: nasvet.guernsey@dixcart.com, ali David Walsh v pisarni Dixcart na otoku Man glede uporabe pravil o snoveh v tej jurisdikciji: nasvet.iom@dixcart.com

Če imate splošno vprašanje v zvezi z ekonomsko vsebino, se obrnite na: nasvet@dixcart.com.

Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Polno poverjeniško dovoljenje, ki ga je podelila Guernseyjeva komisija za finančne storitve. Številka registriranega podjetja v Guernseyju: 6512.

Dixcart Management (IOM) Limited ima licenco Urada za finančne storitve otoka Man.

Nazaj na Ad