Individuell beskattning i Storbritannien
Ansvaret gentemot brittisk skatt bestäms i stort av tillämpningen av begreppen "hemvist" och "bostad".
Hemvist
Storbritanniens lagstiftning om hemvist är komplex och skiljer sig från lagarna i de flesta andra länder. Hemvist skiljer sig från begreppen nationalitet eller hemvist. I huvudsak har du hemvist i det land där du anser att du hör hemma och där ditt verkliga och permanenta hem är.
När du kommer för att bo i Storbritannien kommer du i allmänhet inte att ha hemvist i Storbritannien om du någon gång i framtiden tänker lämna Storbritannien.
Residence
Storbritannien införde ett lagstadgat hemvisttest den 6 april 2013. Bosättning i Storbritannien påverkar normalt ett helt beskattningsår (6 april – 5 april följande år) även om det under vissa omständigheter kan gälla en "delningsår"-behandling.
För mer information om bostad, läs vår separata Storbritannien Resident/Non-Resident Test informationsnotis.
Grund för överföring
En individ som är bosatt men inte hemmahörande i Storbritannien kan välja att få sina inkomster och vinster utanför Storbritannien beskattade i Storbritannien endast i den utsträckning som de förs in i eller åtnjuts i Storbritannien. Dessa kallas "eftergivna" inkomster och vinster. Inkomster och vinster gjorda utomlands, som lämnas utomlands, kallas "icke avgivna" inkomster och vinster. Stora reformer avseende hur icke-brittiska domiciliaries ("non-doms") beskattas genomfördes i april 2017. Ytterligare råd bör begäras.
Reglerna är komplexa men sammanfattningsvis kommer remitteringsgrunden i allmänhet att gälla under följande omständigheter:
- Om outlämnad utländsk inkomst är mindre än £ 2,000 i slutet av beskattningsåret. Grunden för överföring gäller automatiskt utan ett formellt krav och det finns ingen skattekostnad för den enskilde. Brittisk skatt kommer endast att betalas på utländska inkomster som överförs till Storbritannien.
- Om outlämnad utländsk inkomst är över £ 2,000 kan återbetalningsunderlaget fortfarande krävas, men till en kostnad:
- Individer som har varit bosatta i Storbritannien i minst 7 av de senaste 9 skatteåren måste betala en remittansbasavgift på £ 30,000 XNUMX för att kunna använda överföringsunderlaget.
- Individer som har varit bosatta i Storbritannien i minst 12 av de senaste 14 skatteåren måste betala en remittansbasavgift på £ 60,000 XNUMX för att kunna använda överföringsunderlaget.
- Alla som har varit bosatta i Storbritannien i mer än 15 av de senaste 20 skatteåren kommer inte att kunna åtnjuta överföringsunderlaget och kommer därför att beskattas i Storbritannien på global basis för inkomst- och kapitalvinstskatter.
I alla fall (förutom när outnyttjad inkomst är mindre än £ 2,000) kommer individen att förlora användningen av sina skattefria personliga utsläppsrätter och skattebefrielse i Storbritannien.
Inkomstskatt
För det aktuella beskattningsåret är den högsta skattesatsen i Storbritannien 45 % på beskattningsbar inkomst på £150,000 XNUMX eller mer. Gifta personer (eller personer i ett civilt partnerskap) beskattas oberoende av sina individuella inkomster.
Som beskrivs ovan, om du är bosatt, men inte har hemvist, i Storbritannien och väljer att bli beskattad på "remitteringsbasis" är du skattskyldig i Storbritannien endast för inkomst som antingen uppstår i, eller förs till, Storbritannien i någon beskattningsår.
Individer bosatta och hemmahörande i Storbritannien, eller de som inte använder överföringsunderlaget, betalar skatt på alla inkomster över hela världen.
Noggrann planering innan du anländer till Storbritannien krävs för att undvika oavsiktliga överföringar. I varje enskilt fall måste uppmärksamhet ägnas åt alla relevanta dubbelbeskattningsavtal.
Eventuella överföringar till Storbritannien av inkomst (eller vinster) som används för att göra en kommersiell investering i ett brittiskt företag är befriade från en inkomstskatteavgift.
Kapitalvinstskatt
Den brittiska skattesatsen för kapitalvinst varierar från 10% till 28% beroende på tillgångens art och individens inkomstnivå. Gifta personer (eller personer i ett civilt partnerskap) beskattas separat.
Som ovan, om du är bosatt, men inte har hemvist i Storbritannien och väljer att beskattas på "remitteringsbasis", är du skattskyldig för kapitalvinstskatt på vinster från avyttring av tillgångar i Storbritannien eller från de som ligger utanför Storbritannien om du överlåter intäkterna till Storbritannien. Utländsk valuta behandlas som en tillgång för skatt på kapitalvinster och därför kan eventuell valutavinst (mätt mot sterling) debiteras.
Precis som med inkomst kan vinster som uppnåtts av vissa offshorestrukturer hänföras till en enskild person bosatt i Storbritannien under komplexa regler för att undvika undvikande. Exempelvis tillskrivs vinster som realiseras av "nära kontrollerade" icke-brittiska företag (i stort sett företag som kontrolleras av fem eller färre "deltagare") till deltagarna individuellt.
Vinster vid avyttring av vissa typer av tillgångar, till exempel en huvudbostad, brittiska statspapper, bilar, livförsäkringspolicyer, sparcertifikat och premieobligationer kan befrias från realisationsskatt.
Arvsskatt
Arvsskatt (IHT) är en skatt på en individs förmögenhet vid dödsfall och kan även betalas på gåvor som görs under en individs livstid. Den brittiska arvsgraden är 40 % med en skattefri tröskel på £325,000 2019 för skatteåret 2020/XNUMX.
Ansvaret för arvsskatt beror på din hemort. Om du har hemvist i Storbritannien är du skattepliktig på global basis.
En person som inte har hemvist i Storbritannien är endast skattepliktig vid överföring av tillgångar i Storbritannien (inklusive överföringar till efterträdare/förmånstagare som inträffar vid dödsfall). Endast för arvsskatt gäller särskilda regler. Varje person som har varit bosatt i Storbritannien (för inkomstskatt) i mer än 15 år av en sammanhängande period på 20 år kommer att behandlas som bosatt i Storbritannien för IHT. Detta kallas "anses vara hemvist".
Vissa livstidsgåvor är undantagna från arvsskatt förutsatt att givaren överlever sju år och avyttrar sig från någon förmån. Strikta regler har införts i de fall givaren behåller eller förbehåller sig en förmån av gåvan (t.ex. ger bort sitt hus men fortsätter att bo i det). Effekten av dessa förändringar blir att behandla givaren för IHT -ändamål, i de flesta fall, som om han aldrig hade gett gåvan.
Fastighetsöverlåtelser mellan makar med samma hemvist är befriade från arvsskatt, liksom överföringar av en make med en hemvist utanför Storbritannien till en make i Storbritannien med hemvist. Det belopp som kan överföras av en make i Storbritannien till en make som inte är bosatt i Storbritannien utan att behöva ådra sig arvsskatt är dock begränsad till 325,000 XNUMX pund. Det är emellertid möjligt för en icke-hemvist make att välja att bli behandlad som hemvist, vilket skulle göra det möjligt att göra anspråk på hela makens undantag. När en sådan bedömd hemvist hade yrkats skulle makan förbli bedömd som hemvist tills ett antal års bosättning senare hade återupprättats.
