Huvuddragen i de nya dubbelskatteavtalen mellan Storbritannien och Guernsey, och Storbritannien och Isle of Man
I början av juli 2018 tillkännagavs tre nya dubbelskatteavtal (DTA) mellan Storbritannien och Crown Dependencies (Guernsey, Isle of Man och Jersey). De tre DTA:erna (från var och en av öarna) är identiska, vilket var ett centralt mål för den brittiska regeringen.
Var och en av DTA:erna omfattar klausuler som rör Base Erosion och Profit Shifting (”BEPS”) och de överensstämmer med nya internationella skattestandarder, enligt OECD:s modellskattekonvention.
De nya DTA:erna kommer att träda i kraft när vart och ett av territorierna har underrättat de andra skriftligen om slutförandet av den process som krävs enligt deras lokala lag.
Viktiga skatterelaterade klausuler
- Full ränte- och royaltyskatteavdrag kommer att gälla under ett antal omständigheter, inklusive, i förhållande till individer, pensionssystem, banker och andra långivare, företag som ägs till 75 % eller mer förmånligt (direkt eller indirekt) av invånare i samma jurisdiktion , och även listade enheter som uppfyller vissa krav.
Dessa skattelättnader kommer sannolikt att avsevärt öka attraktiviteten för Guernsey och Isle of Man som jurisdiktioner för att låna ut till Storbritannien. Double Tax Treaty Passport Scheme kommer att vara tillgängligt för Crown Dependency-långivare för att göra processen att ansöka om källskatteavdrag administrativt enklare.
Ytterligare betydelsefulla klausuler
- En residens tie breaker för privatpersoner, som är tydlig och enkel att tillämpa.
- En residence tie breaker för företag som ska fastställas genom ömsesidig överenskommelse mellan de två skattemyndigheterna med hänsyn till var företaget effektivt leds, är registrerat och var de viktigaste besluten fattas. Detta bör göra det lättare att fastställa var förvaltningen och kontrollen sker och att därför avgöra var skatteplikterna uppstår.
- Införandet av en icke-diskrimineringsklausul. Detta kommer att förhindra tillämpningen av en rad restriktiva åtgärder i Förenade kungariket, såsom reglerna om försenad ränta och tillämpningen av internprissättning för små och medelstora företag (SMF). Samtidigt kommer förmåner som källskattebefrielser för kvalificerade privata placeringar och utdelningsbefrielsen för små och medelstora företag att åtnjutas. Detta kommer att placera Guernsey och Isle of Man på en mycket rättvisare och mer jämlik fot med andra jurisdiktioner.
Insamling av skatter för den brittiska statskassan
Även om de nya DTA:erna ger ett antal fördelar, kommer Crown Dependencies nu också att behöva hjälpa till med indrivningen av skatt för den brittiska statskassan.
Principiellt syfte Test och ömsesidiga avtalsförfaranden
DTA:erna inkluderar "Principal Purpose Test". Detta innebär att förmånerna enligt varje DTA kan nekas om det fastställs att syftet, eller ett av huvudsyften, med ett arrangemang var att säkerställa dessa förmåner. Detta test härrör från BEPS-avtalsåtgärder.
Dessutom kommer "Ömsesidiga avtalsförfaranden" att innebära att om en skattebetalare anser att handlingar i en eller båda av de jurisdiktioner som anges i DTA ger upphov till ett skatteutfall som inte är i enlighet med DTA, kommer de relevanta skattemyndigheterna att pröva att lösa frågan genom ömsesidig överenskommelse och samråd. Om en överenskommelse inte uppnås kan skattebetalaren begära att ärendet ställs till skiljedom, vars utgång kommer att vara bindande för båda jurisdiktionerna.
Kronan beroenden – och substans
Utöver de nyss tillkännagivna DTA:erna kommer åtagandet till substansen, enligt definitionen i "Council of the European Union – Code of Contact Group (Tax) Report", som utfärdades den 8 juni 2018, sannolikt också att ha en positiv inverkan för kronanhängighet. . När det gäller internationella affärer kommer det att vara nyckeln att bevisa existensen av substans i form av sysselsättning, investeringar och infrastruktur för att fastställa skattesäkerhet och acceptans.
ytterligare information
Om du behöver ytterligare information om de nya DTA:erna mellan Storbritannien och Crown Dependencies, vänligen prata med din vanliga Dixcart-kontakt eller till Dixcart-kontoret på Guernsey: rådgivning.guernsey@dixcart.com eller på Isle of Man: rådgivning.iom@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Full Fiduciary License beviljad av Guernsey Financial Services Commission. Guernsey registrerat företagsnummer: 6512.
Dixcart Management (IOM) Limited är licensierad av Isle of Man Financial Services Authority.
