Planerar du för en superyacht? Här är vad du behöver tänka på (1 av 2)

  • Offentliggörande 8 mars 2024

  • | Hänvisning IN840

När du eller din kund tänker på deras nya Superyacht kan det frammana visioner om lyxig avkoppling, kristallklart blått vatten och sola sig; omvänt tvivlar jag starkt på att det första som kommer att tänka på är behovet av att noggrant planera för de skatte- och förvaltningskonsekvenser som går hand i hand med en sådan prestigefylld tillgång.

Här på Dixcart ville vi skapa några användbara och informativa artiklar för att fungera som lättsmälta introduktioner till några nyckelkoncept för superyachtplanering:

  1. De viktigaste övervägandena för Superyacht-ägande; och,
  2. En närmare titt på ägarstrukturen, Flagga, moms och andra överväganden via fungerande fallstudier.

I artikel 1 av 2 tar vi en kort titt på viktiga element som:

Vilka hållstrukturer bör jag tänka på för en superyacht?

När du överväger den mest effektiva ägarstrukturen måste du inte bara ta hänsyn till direkt och indirekt beskattning, utan även minskning av personligt ansvar. 

Ett sätt att hantera denna position är genom att inrätta en företagsenhet, som fungerar som en holdingstruktur, som äger fartyget för den verkliga ägarens räkning.

Skatteplaneringskraven och tillgängliga strukturer kommer att hjälpa till att definiera önskvärda jurisdiktioner. Enheten kommer därför att omfattas av lokala lagar och skatteregler moderna offshore-jurisdiktioner som Isle of Man kan tillhandahålla skatteneutral och globalt kompatibel lösningar.

Isle of Man erbjuder ett brett utbud av strukturer till den ultimata fördelaktiga ägaren (UBO) och deras rådgivare; Till exempel Privata aktiebolag och Kommanditbolag. Som nämnts bestäms formen av strukturering i allmänhet av kundens förutsättningar och mål, t.ex.

  • Fartygets avsedda användning, dvs. privat eller kommersiell
  • UBO:s skatteställning

På grund av deras relativa enkelhet och flexibilitet väljs vanligtvis Limited Partnerships (LP) eller Private Limited Companies (Private Co) in. Vanligtvis drivs LP:n av ett Special Purpose Vehicle (SPV) - ofta ett Private Co.

Yachtägande och kommanditbolag

LP-skivor bildade på Isle of Man styrs av Partnerskapslagen 1909. LP är en inkorporerad enhet med begränsat ansvar och kan från början ansöka om separat juridisk person enligt Limited Partnership (Legal Personality) Act 2011.

En LP består av minst en General Partner och en Limited Partner. Ledningen ligger hos General Partner, som engagerar sig i den verksamhet som utförs av LP, dvs. den dagliga förvaltningen och eventuellt erforderligt beslutsfattande etc. Viktigt är att General Partnern har obegränsat ansvar och är därför ansvarig till fullo. alla bördor och skyldigheter som uppstår. Av denna anledning skulle generalpartnern vanligtvis vara ett privat bolag.   

Kommanditpartnern tillhandahåller kapitalet som innehas av LP – i detta fall metoden för finansiering av yachten (skuld eller eget kapital). Limited Partners ansvar är begränsat till omfattningen av deras bidrag till LP. Det är av yttersta vikt att kommanditpartnern inte deltar i den aktiva förvaltningen av LP, så att de inte kan anses vara en generalpartner – förlorar sitt begränsade ansvar och potentiellt besegra skatteplaneringen, vilket leder till oavsiktliga skattekonsekvenser.

LP:n måste alltid ha ett registrerat kontor på Isle of Man.

General Partnern skulle vara ett Special Purpose Vehicle ("SPV") i form av ett Private Co som förvaltas av tjänsteleverantören – till exempel skulle Dixcart etablera ett Isle of Man Private Limited Company som General Partner med Isle of Man Directors, och Limited Partner skulle vara UBO.

Yachtägande och SPV:er

Det kan vara användbart att definiera vad vi menar när vi säger SPV. Ett Special Purpose Vehicle (SPV) är en juridisk person som etablerats för att uppnå ett definierat syfte, normalt inkorporerat för att begränsa risken – oavsett om det är juridiskt eller skattemässigt ansvar. Detta kan vara för att skaffa finansiering, genomföra en transaktion, hantera investeringar eller i vårt fall agera som General Partner.

SPV skulle ordna alla ärenden som krävs för en effektiv och effektiv förvaltning av yachten; inbegripet tillhandahållande av finansiering där så är lämpligt. Till exempel att instruera konstruktion, inköp av anbud, arbeta med olika tredjepartsexperter för att besättning, hantera och utföra underhåll av yachten etc.

Om Isle of Man är den lämpligaste jurisdiktionen för inkorporering, finns det två typer av privata bolag tillgängliga – dessa är Aktiebolagslagen 1931 och Aktiebolagslagen 2006 företag.

Companies Act 1931 (CA 1931):

CA 1931-företaget är en mer traditionell enhet som kräver registrerat kontor, två styrelseledamöter och en företagssekreterare.

Companies Act 2006 (CA 2006):

Som jämförelse är CA 2006-företaget mer administrativt strömlinjeformat och kräver registrerat kontor, en enda direktör (som kan vara en företagsenhet) och en registrerad agent.

Sedan 2021 kan CA 2006-företag omregistrera sig enligt CA1931 Act, medan det omvända alltid var möjligt sedan starten av CA 2006 – alltså är båda typerna av Private Co konvertibla. Du kan läs mer om omregistrering här.

Vi tenderar att se CA 2006-rutten väljas av de flesta yachtstrukturer, på grund av den relativa enkelheten som erbjuds. Valet av företagsfordon kommer dock att styras av planeringskraven och målen för UBO.

Var ska jag registrera Superyacht?

Genom att registrera fartyget till ett av de många sjöfartsregister som finns, väljer ägaren vems lagar och jurisdiktion de ska segla under. Detta val kommer också att styra kraven på reglering och inspektion av fartyget.

Vissa register erbjuder mer utvecklade skatte- och registreringsförfaranden, och jurisdiktionen kan också erbjuda olika juridiska och skattemässiga förmåner. Av dessa skäl har Brittisk Röd Fänrik är ofta den valda flaggan – tillgänglig via Commonwealth-länder, inklusive:

Förutom Cayman- och Manx-registreringar, tenderar vi att också se kunderna favorisera Marshallöarna och Malta. Dixcart har ett kontor i Malta som till fullo kan förklara fördelarna som denna jurisdiktion erbjuder och har lång erfarenhet av att flagga fartyg.

Alla fyra av dessa jurisdiktioner erbjuder administrativa fördelar, moderna lagstiftningsmiljöer och är kompatibla med Paris Memorandum of Understanding om hamnstatskontroll – Ett internationellt avtal mellan 27 sjöfartsmyndigheter.

Valet av flagga bör återigen bestämmas av UBO:s mål och hur båten är tänkt att användas.

Vilka är konsekvenserna för import/export av en superyacht?

Beroende på en blandning av faktorer som rör ägande och registrering etc. kommer segling mellan territorialvatten ofta att kräva allvarliga överväganden. Det kan tillkomma betydande tullavgifter under felaktiga omständigheter.

Till exempel måste yachter utanför EU importeras till EU och omfattas av full momssats på yachtens värde, såvida inte ett undantag eller ett förfarande kan tillämpas. Detta kan innebära betydande kostnader för ägaren av en superyacht, nu potentiellt ansvarig för upp till 20 %+ av yachtens värde, vid tidpunkten för importen.

Som nämnts ovan, med korrekt planering, kan förfaranden tillämpas som kan minska eller utsläcka detta ansvar. För att nämna några:

Momsförfaranden för privata charteryachter

Tillfällig entré (TA) – Privata yachter

TA är ett EU-tullförfarande, som tillåter att vissa varor (inklusive privata yachter) förs in i tullområdet med total eller partiell befrielse från importtullar och skatter, på villkor. Detta kan ge upp till 18 månaders befrielse från sådana skatter.

I korthet:

  • Dessa fartyg utanför EU måste vara registrerade utanför EU (t.ex. Caymanöarna, Isle of Man eller Marshallöarna etc.);
  • Den juridiska ägaren måste vara icke-EU (t.ex. en Isle of Man LP and Private Co etc.); och
  • Personen som driver fartyget måste vara icke-EU (dvs. UBO är inte EU-medborgare). 

Du kan läs mer om TA här.

Momsförfaranden för kommersiella charteryachter

Franskt kommersiellt undantag (FCE)

FCE-förfarandet tillåter kommersiella yachter som verkar i franskt territorialvatten att dra nytta av momsbefrielse.

För att dra nytta av FCE måste yachten uppfylla 5 krav:

  1. Registrerad som kommersiell yacht
  2. Används för kommersiella ändamål
  3. Ha en permanent besättning ombord
  4. Fartyget måste vara 15m+ i längd
  5. Minst 70 % av charter måste genomföras utanför franskt territorialvatten:
    • Kvalificerade resor inkluderar de kryssningar utanför franska och EU-vatten, till exempel: en resa startar från ett annat EU- eller icke-EU-territorium, eller där yachten kryssar i internationellt vatten, eller börjar eller slutar i Frankrike eller Monaco via internationellt vatten.

De som uppfyller kvalificeringskriterierna kan dra nytta av momsbefrielse vid import (normalt beräknat på skrovvärdet), ingen moms på inköp av varor och tjänster i kommersiellt syfte, inklusive ingen moms på inköp av bränsle.

Som du kan se, även om det är fördelaktigt, kan FCE vara operativt komplicerat, särskilt när det gäller att följa punkt 5. Ett "icke undantag"-alternativ är det franska systemet för omvänd betalningsskyldighet (FRCS).

French Reverse Charge Scheme (FRCS)

Artikel 194 i EU-direktivet om det gemensamma systemet för mervärdesskatt trädde i kraft för att minska den administrativa momsbördan för både EU:s medlemsstater och icke-etablerade personer som gör affärer i EU:s medlemsstater. På grund av den handlingsfrihet som ges när det gäller genomförandet kunde de franska myndigheterna utvidga detta direktiv till att erbjuda icke-etablerade enheter vissa momsförmåner genom implementeringen av FRCS.

Även om EU-enheter måste göra fyra importer under en 4-månadersperiod, för att vara berättigade till FRCS, behöver inte enheter utanför EU (som inkorporerade Isle of Man LP-skivor) uppfylla detta kriterium. De kommer dock fortfarande att behöva anlita en fransk momsombud för att hjälpa till med de lokala administrativa uppgifterna och formaliteterna.

Ingen moms kommer att betalas på skrovimporten enligt FRCS, och kommer som sådan inte att kräva utbetalning. Moms på varor och tjänster kommer dock fortfarande att betalas, men kan återkrävas senare. Därför kan korrekt tillämpning av FRCS ge en kassaflödesneutral momslösning. 

När FRC-importen har slutförts och yachten har importerats till Frankrike, ges yachten fri omsättning och kan drivas kommersiellt inom vilket EU-territorium som helst utan begränsningar.

Som du kan se, på grund av formaliteterna och potentiella skatteskulder som står på spel, måste importen planeras noggrant och Dixcart samarbetar med specialistpartner för att säkerställa korrekt efterlevnad av formaliteter.

Malta uppskov med moms

I fallet med kommersiell befraktningsverksamhet ger Malta en ytterligare fördel när det gäller import.

Under normala omständigheter skulle import av en yacht till Malta attrahera moms med 18 %. Detta skulle behöva betalas vid import. Vid ett senare tillfälle, när företaget använder yachten för kommersiell verksamhet, skulle företaget kräva tillbaka momsåterbetalningen i momsdeklarationen.

Maltas myndigheter har utarbetat ett uppskov med moms som eliminerar behovet av att fysiskt betala ut momsen vid import. Momsbetalningen skjuts upp till företagets första momsdeklaration, där momselementet kommer att deklareras som betald och återkrävs, vilket resulterar i en momsneutral position ur kassaflödessynpunkt vid import.

Det finns inga ytterligare villkor för detta arrangemang.

Som du kan se, på grund av formaliteterna och potentiella skatteskulder som står på spel, kan importen vara komplex och måste planeras noggrant. 

Dixcart har kontor i båda ö av man och Malta, och vi har goda förutsättningar att hjälpa till och säkerställa korrekt efterlevnad av formaliteter.

Besättningsöverväganden

Det är vanligt att besättningen är anställd via en tredjepartsbyrå. Under sådana omständigheter kommer den tredje parten att ha ett bemanningsavtal med den ägande enheten (dvs. LP). Byrån kommer att ansvara för att kontrollera och förse besättningsmedlemmar på alla nivåer av tjänsteår och disciplin – från kapten till däckshand. De kommer att arbeta tillsammans med tjänsteleverantörer som Dixcart för att säkerställa bästa möjliga upplevelse för UBO och deras gäster.

Hur Dixcart kan stödja din Superyacht-planering

Under de senaste 50 åren har Dixcart utvecklat starka arbetsrelationer med några av yachtbranschens ledande experter – från skatte- och juridisk planering till byggnad, yachtförvaltning och bemanning.

I kombination med vår långa erfarenhet av effektiv och effektiv drift av företagsenheter, registrering och administration av yachtstrukturer, har vi goda förutsättningar att hjälpa till med superyachter av alla storlekar och ändamål.

Komma i kontakt

Om du behöver ytterligare information angående yachtstrukturering och hur vi kan bistå, är du välkommen att kontakta Paul Harvey på Dixcart.

Alternativt kan du ansluta till Paul på LinkedIn

Dixcart Management (IOM) Limited är licensierat av Isle of Man Financial Services Authority.

Tillbaka till Listning