• Individer
  • Hyresintäkter för bostadsfastigheter: En fast skattesats på 25 % gäller för nettohyresintäkter från bostadsfastigheter, oavsett om individen är skattemässigt bosatt eller inte. Reducerade skattesatser finns dock tillgängliga för långtidshyresavtal:
    • Mer än 5 och mindre än 10 år: 15 %
    • Fler än 10 och mindre än 20: 10 %
    • Över 20 år: 5 %
• Företag
  • Nettohyresintäkter som intjänats genom ett företag beskattas olika beroende på företagets skattemässiga hemviststatus.
    • Inhemska företag: Nettohyresintäkter beskattas med satser mellan 16 % och 20 % på Portugals fastland och mellan 11.9 % och 14.7 % för fastigheter belägna på Madeira.
    • Utländska företag: Nettohyresintäkter beskattas med ett schablonbelopp på 20 %.

Kvalificerande utgifter får användas för att minska den beskattningsbara inkomsten – förutsatt att den ingår i den inkomstbringande verksamheten.

Följande priser gäller för både enskilda och företagsköpare (om inget annat anges) vid köp och ägande av fastighet i Portugal:

• Stämpelskatt vid köp av fastighet
  • En stämpelskatt tas ut vid köp av egendom i Portugal:
    • Betygsätta: Stämpelskatten är 0.8 % av det högre värdet mellan köpeskillingen och VPT (Taxable Property Value). Eftersom VPT vanligtvis är lägre än inköpspriset, beräknas stämpelskatten vanligtvis på inköpspriset.
    • Betalning och när du ska betala: Köparen står för att betala stämpelskatten innan sluthandlingen är undertecknad. Betalningsbevis ska lämnas till notarie.

• Fastighetsöverföringsskatt: Förutom stämpelskatt, när en fastighet byter ägare i Portugal, en överlåtelseskatt som kallas IMT (Imposto Municipal sobre Transmissões Onerosas de Imóveis) gäller – nämligen:
  • Vem betalar: Köparen är ansvarig för att betala IMT.
    • När ska man betala: Betalning förfaller innan det slutliga köpebrevet undertecknas. Betalningsbevis ska uppvisas för notarie vid fastighetsbytet.
    • Beräkningsunderlag: IMT beräknas på det högsta av den faktiska köpeskillingen eller fastighetens taxeringsvärde (VPT).
    • sKATTESATS: IMT-frekvensen beror främst på två faktorer:
      • Den avsedda användningen av fastigheten (t.ex. primärbostad kontra sekundärbostad).
      • Oavsett om köpet gäller en första eller efterföljande bostad.
        • Priserna varierar från 0 % till 6.5 % (tidigare var den maximala räntan 8 %).
    • Undantag för fastighetsbolag: Företag vars huvudsakliga verksamhet är att köpa och sälja fastigheter är undantagna från IMT om de kan visa att de har sålt andra fastigheter under de senaste två åren.

• Årlig kommunal fastighetsskatt (IMI): Två årliga kommunala fastighetsskatter kan tillkomma – nämligen IMI (Imposto Municipal sobre Imóveis) och AIMI (Ytterligare bl.a. IMI):
  • IMI (Årlig kommunal fastighetsskatt)
    • Vem betalar: Fastighetsägaren per den 31 december föregående år.
    • Beräkningsgrund: Baserat på fastighetens taxeringsvärde (VPT).
    • Skattenivå: Spänner från 0.3 % till 0.8 % av VPT. Det specifika priset beror på om fastigheten klassificeras som stads- eller landsbygd av de portugisiska skattemyndigheterna. Denna klassificering baseras på fastighetens läge.
    • Specialfall: Ägare (individer eller företag) som är belägna i en skattejurisdiktion som svartlistats av den portugisiska skattemyndigheten är föremål för en schablonmässig IMI-sats på 7.5 %.
  • AIMI (Additional Annual Municipal Property Tax)
    • Vad det är: En tilläggsskatt på fastigheter med högt taxeringsvärde (VPT).
    • Threshold: Gäller den del av kumulativa VPT som överstiger 600,000 XNUMX € för alla bostadsfastigheter och byggtomter som ägs av en enda skattebetalare.
    • Viktig anmärkning för par: Tröskeln på 600,000 XNUMX € gäller per person. Därför är par med gemensamt ägande ansvariga för AIMI på fastigheter som överstiger 1.2 miljoner euro (dubbelt det individuella tröskelvärdet).
    • Hur det fungerar: AIMI beräknas baserat på Totalt VPT av Alla Produkter fastigheter som ägs av en individ, inte bara en enskild fastighet. Om den kombinerade VPT överstiger €600,000 XNUMX, är ​​det överskjutande beloppet föremål för AIMI.
    • Skattenivå: Varierar mellan 0.4 % och 1.5 % beroende på om ägaren beskattas som ensamstående individ, par eller företag.
    • Befrielse: Fastigheter som används för att främja specifika aktiviteter, som att tillhandahålla lokalt, prisvärt boende, är undantagna från AIMI.

individer:

Kapitalvinstskatt tillämpas på vinster från att sälja fastigheter i Portugal, såvida inte fastigheten köptes före 1989. Skattekonsekvenserna varierar beroende på om du är bosatt eller icke-bosatt, fastighetens användning och hur försäljningsintäkterna används.

• Beräkna kapitalvinster: Realisationsvinster beräknas som skillnaden mellan försäljningspriset och anskaffningsvärdet. Anskaffningsvärdet kan justeras för inflation, dokumenterade anskaffningskostnader och eventuella kapitalförbättringar som gjorts inom de 12 åren före försäljningen.
  • Skatteboende
    • 50 % av kapitalvinsten är skattepliktig.
    • Inflationslättnad kan gälla om fastigheten hållits i två eller fler år.
    • Den skattepliktiga vinsten läggs till din övriga årsinkomst och beskattas kl marginalräntor varierar från 14.5% till 48%.
    • Undantag för primär bostad: Vinster från försäljningen av din primära bostad är undantagna om hela intäkterna (netto av eventuella bolån) återinvesteras i en annan primär bostad i Portugal eller EU/EES. Denna återinvestering måste ske antingen före försäljningen (inom ett 24-månadersfönster) eller inom 36 månader efter försäljningen. Du ska också bo i den nya fastigheten inom 6 månader från köpet.
  • Icke skattskyldiga invånare
    • Sedan 1 januari 2023 är 50 % av kapitalvinsten skattepliktig.
    • Den tillämpliga skattesatsen beror på icke-invånarens globala inkomst och är föremål för progressiva skattesatser, upp till maximalt 48 %.

Företag:

Kapitalvinstskattesatsen för utländska företag är antingen 14.7 % eller 20 %, beroende på fastighetens läge. För mer information om specifika bolagsskattesatser, se här..

Även om arvsskatt inte är tillämplig i Portugal, gäller stämpelskatt vid arv tillsammans med andra skatter (som redan nämnts ovan).

När det gäller stämpelskatt kan arv eller gåvor delas in i en av två kategorier – de som är undantagna och de som beskattas med en schablonskatt på 10 %. Arv från närstående, såsom föräldrar, barn och makar, är befriade från stämpelskatt. Alla andra arv och gåvor beskattas med en schablonstämpelskatt på 10 %.

Stämpelskatt ska betalas för respektive egendom, även om mottagaren inte bor i Portugal.

För ytterligare information om arv eller gåvor, se här..

Portugal erbjuder en skattelättnad vid försäljning av fastigheter för personer som inte är bosatta i landet. Om det finns ett dubbelbeskattningsavtal (DTA) mellan Portugal och individens land där han är skattemässigt hemvist, kan denna kredit avsevärt minska eller eliminera dubbelbeskattning. I huvudsak säkerställer DTA att all skatt som betalas i Portugal krediteras mot eventuell skatt som ska betalas i individens hemland, vilket förhindrar att de beskattas två gånger för samma inkomst. Endast skillnaden, om någon, mellan de två skattebeloppen ska betalas till jurisdiktionen med den högre skattesatsen.

Läsa här. för mer information.

Även om portugisiska skattekonsekvenser är viktiga, är de inte den enda faktorn att ta hänsyn till. Det är avgörande att undersöka detaljerna i den relevanta DTA och förstå de lokala skattelagarna och reglerna i individens land där han är skattemässigt bosatt. Dessutom, beroende på hur fastigheten används (t.ex. för hyresintäkter), kan särskilda licenser krävas.

Exempel för invånare i Storbritannien:

En bosatt i Storbritannien som säljer en fastighet i Portugal kommer sannolikt att vara skyldig för kapitalvinstskatt i Storbritannien. Däremot tillåter DTA mellan Storbritannien och Portugal vanligtvis en kreditering mot brittiska skatter för eventuell kapitalvinstskatt som betalas i Portugal. Denna mekanism förhindrar dubbelbeskattning av försäljningsintäkterna.

En vanlig fråga bland investerare är: vad är det mest skatteeffektiva sättet att hålla fastigheter i Portugal? Svaret beror mycket på individuella omständigheter, investeringsmål och den avsedda användningen av fastigheten.

• Personligt ägande (för portugisiska skattskyldiga): För invånare som köper en primär bostad kan det ofta vara mer fördelaktigt att hålla fastigheten i sitt personliga namn, särskilt när det gäller kapitalvinstskatt (se undantaget för primär bostad under avsnittet Fastighetsskatter vid försäljning av en fastighet ovan).
• Företagsstrukturer: Även om en företagsstruktur kan verka tilltalande, kommer den med ökade administrativa kostnader och efterlevnadskrav. Att etablera och upprätthålla substans inom företaget är viktigt. Företagsägande kan dock erbjuda fördelar som begränsat ansvar och förbättrat tillgångsskydd, vilket kan vara ovärderligt, särskilt för individer i jurisdiktioner med högre ekonomiska eller andra risker. Portugal har avtal om tillgångsskydd med flera länder.

Key Takeaway: Det finns inget entydigt svar. Den optimala strukturen beror på en noggrann utvärdering av individuella behov och omständigheter.