Mga Kinakailangan sa Substance sa Isle of Man at Guernsey - Sumusunod Ka Ba?
likuran
Noong 2017, sinisiyasat ng European Union ("EU") Code of Conduct Group (Business Taxation) ("COCG") ang mga patakaran sa buwis ng isang malaking bilang ng mga di-EU na bansa, kabilang ang Isle of Man (IOM) at Guernsey, laban sa ang konsepto ng mga pamantayang "mabuting pamamahala sa buwis" ng transparency ng buwis, patas na pagbubuwis at mga panukalang anti-Base Erosion and Profit Shifting ("BEPS").
Bagaman ang COCG ay walang alalahanin sa karamihan ng mga prinsipyo ng mabuting pamamahala sa buwis na nauugnay sa IOM at Guernsey at isang bilang ng iba pang mga hurisdiksyon na napapailalim sa mga kita sa corporate sa zero o malapit sa zero rates, o walang mga rehimeng tax tax, sinabi nila mga alalahanin hinggil sa kakulangan ng kinakailangan ng pang-ekonomiyang sangkap para sa mga entity na gumagawa ng negosyo sa at sa pamamagitan ng mga nasasakupang ito.
Bilang kinahinatnan, noong Nobyembre 2017 ang IOM at Guernsey (kasama ang maraming iba pang mga hurisdiksyon) ay nakatuon upang tugunan ang mga alalahanin na ito. Ang pangako na ito ay nagpakita ng sarili sa anyo ng Mga Kinakailangan sa Substance na naaprubahan noong 11 Disyembre 2018. Nalalapat ang batas sa mga panahon ng accounting simula sa o pagkatapos ng 1 Enero 2019.
Ang Mga Dependansa ng Crown (tinukoy bilang IOM, Guernsey at Jersey), ay naglabas ng huling patnubay ("Patnubay sa Substance"), patungkol sa Mga Kinakailangan sa Substance noong Nobyembre 22, 2019, upang madagdagan ang pangunahing mga dokumento ng aspeto na naibigay noong Disyembre 2018.
Ano ang Mga Regulasyong Pang-ekonomiya ng Substansya?
Ang pangunahing kinakailangan ng Mga Regulasyon ng Substance ay ang isang Isle of Man o Guernsey (tinukoy ang bawat isa bilang "ang Island") na residente ng residente ng buwis ay dapat, para sa bawat panahon ng accounting kung saan kumukuha ng anumang kita mula sa isang nauugnay na sektor, ay may "sapat na sangkap" sa nasasakupan nito.
May kaugnayan ang mga nauugnay na sektor
- Banking
- Seguro
- Pagpapadala
- Pangangasiwa ng Pondo (hindi kasama rito ang mga kumpanya na Collective Investment Vehicles)
- Pananalapi at pagpapaupa
- Punong-tanggapan
- Mga sentro ng pamamahagi at serbisyo
- Purong Equity Holding Company; at
- Pag-aari ng Intelektwal (kung saan may mga tiyak na kinakailangan sa mataas na peligro
Sa isang mataas na antas, ang mga kumpanyang may kinalaman sa kita ng sektor, maliban sa mga kumpanya ng purong equity holding, ay magkakaroon ng sapat na sangkap sa Pulo, kung ang mga ito ay nakadirekta at mapamahalaan sa hurisdiksyon, magsagawa ng mga pangunahing aktibidad na bumubuo ng kita ("CIGA") sa hurisdiksyon at mayroong sapat na mga tao, lugar at paggasta sa nasasakupan.
Ang pagiging "nakadirekta at pinamamahalaan sa Isla" ay naiiba mula sa pagsubok sa paninirahan ng 'pamamahala at kontrol'.
Dapat tiyakin ng mga kumpanya na mayroong sapat na bilang ng mga pagpupulong ng lupon * na gaganapin at dinaluhan sa nauugnay na Pulo upang maipakita na ang kumpanya ay may sangkap. Ang kinakailangang ito ay hindi nangangahulugang ang lahat ng mga pagpupulong ay kailangang gaganapin sa nauugnay na Pulo. Ang mga pangunahing punto ng pagsasaalang-alang upang matugunan ang pagsubok na ito ay:
- ang dalas ng mga pagpupulong - dapat sapat upang matugunan ang mga pangangailangan ng negosyo ng kumpanya;
- kung paano dumalo ang mga direktor sa mga pagpupulong ng lupon - ang isang korum ay dapat na pisikal na naroroon sa Pulo at inirerekomenda ng mga awtoridad sa buwis na ang karamihan sa mga direktor ay dapat na pisikal na naroroon. Bukod dito, ang mga direktor ay inaasahan na pisikal na dumalo sa karamihan ng mga pagpupulong;
- ang lupon ay dapat magkaroon ng nauugnay na kaalamang teknikal at karanasan;
- ang strategic at makabuluhang mga desisyon ay dapat gawin sa mga pagpupulong ng lupon.
* Ang mga minuto ng board ay dapat na isang minimum, pangunahing mga ebidensya na madiskarteng desisyon na ginagawa sa pagpupulong gaganapin sa naaangkop na lokasyon. Kung ang lupon ng mga direktor ay hindi, sa pagsasagawa, ay gumawa ng mga pangunahing desisyon, titingnan ng mga awtoridad sa buwis na maunawaan kung sino ang gumagawa, at saan.
Mga Aktibidad na Bumubuo ng Core na Kita (CIGA)
- t lahat ng mga CIGA na nakalista sa mga nauugnay na Regulasyon ng Mga Isla ay kailangang isagawa, ngunit ang mga iyon, dapat sumunod sa mga kinakailangan sa sangkap.
- Ang ilang mga tungkulin sa likod ng opisina tulad ng IT at suporta sa accounting ay hindi binubuo ng mga CIGA.
- Sa pangkalahatan, ang mga kinakailangan sa sangkap ay idinisenyo upang igalang ang mga modelo ng pag-outsource, bagaman kung saan ang mga CIGA ay na-outsource, dapat pa rin itong isagawa sa Isla at sapat na pangasiwaan.
Sapat na Physical Presence
- Naipakita sa pamamagitan ng pagkakaroon ng sapat na kwalipikadong mga empleyado, lugar at paggasta sa Island.
- Karaniwang kasanayan na ang pagkakaroon ng pisikal ay maaaring maipakita sa pamamagitan ng pag-outsource sa isang tagapangasiwa na nakabatay sa Island o tagapagbigay ng serbisyo sa korporasyon, kahit na ang mga naturang tagabigay ay hindi maaaring doblehin ang kanilang mapagkukunang ibinigay.
Anong Impormasyon ang Kinakailangan na Ibigay?
Bilang bahagi ng proseso ng pagsumite ng buwis sa kita, ang mga kumpanyang nagdadala ng mga kaugnay na aktibidad ay kinakailangan upang magbigay ng sumusunod na impormasyon:
- mga uri ng negosyo / kita, upang makilala ang uri ng nauugnay na aktibidad;
- halaga at uri ng kabuuang kita ayon sa nauugnay na aktibidad - sa pangkalahatan ito ang magiging numero ng paglilipat ng tungkulin mula sa mga pahayag sa pananalapi;
- halaga ng paggasta sa pagpapatakbo ayon sa nauugnay na aktibidad - sa pangkalahatan ito ay magiging paggasta ng pagpapatakbo ng kumpanya mula sa mga pahayag sa pananalapi, hindi kasama ang kapital;
- mga detalye ng lugar - address ng negosyo;
- bilang ng (kwalipikadong) empleyado, na tumutukoy sa bilang ng mga full-time na katumbas;
- kumpirmasyon ng Core Income Generating Activities (CIGA), na isinasagawa para sa bawat nauugnay na aktibidad;
- kumpirmasyon kung mayroong anumang CIGA na na-outsource at kung may kaugnayang mga detalye;
- ang mga pahayag sa pananalapi; at
- halaga ng net book ng mga nasasalat na assets.
Ang batas sa bawat Pulo ay nagsasama rin ng mga tiyak na kapangyarihan upang humiling ng karagdagang impormasyon na may kaugnayan sa anumang impormasyon ng sangkap na ibinigay sa o sa pagbabalik ng buwis sa kita.
Pinapayagan ng batas ang mga awtoridad sa Buwis sa Kita na magtanong sa pagbabalik ng buwis sa kita ng isang nagbabayad ng buwis sa korporasyon, na ibinigay na paunawa ng pagtatanong ay ibinibigay sa loob ng 12 buwan mula nang natanggap ang pagbabalik ng buwis sa kita, o susog sa pagbabalik na iyon.
Pagkabigo sa Comply
Mahalaga rin, na patuloy na subaybayan ng mga kliyente ang aktibidad ng kumpanya upang matiyak ang patuloy na pagsunod sa mga kinakailangan sa sangkap, dahil ang isang kumpanya ay maaaring hindi napailalim sa pagsusuri ng sangkap sa isang taon ngunit nahuhulog sa rehimen sa isang kasunod na taon.
Ang mga parusa ay maaaring ipataw kasama ang mga parusa sa pagitan ng £ 50k at £ 100k para sa isang unang pagkakasala, na may karagdagang mga parusa sa pananalapi para sa isang kasunod na pagkakasala. Bilang karagdagan, kung saan naniniwala ang Tasa na walang makatotohanang posibilidad ng isang kumpanya na matugunan ang mga kinakailangan sa sangkap, maaari niyang hangarin na patayin ang kumpanya sa rehistro.
Maaari ka bang mag-opt-out sa Tax Residence sa Island?
Halimbawa, sa Isle of Man, kung, tulad ng madalas na nangyayari, ang mga naturang kumpanya ay sa katunayan residente ng buwis sa ibang lugar (at nakarehistro tulad nito), ang lupon ng mga direktor ay maaaring pumili (sa loob ng seksyon 2N (2) ITA 1970) na itinuring bilang hindi residente ng buwis na hindi IOM. Nangangahulugan ito na titigil sila na maging mga nagbabayad ng buwis sa IOM at ang Order ay hindi mailalapat sa mga kumpanyang iyon, kahit na ang kumpanya ay mananatili pa rin.
Ang Seksyon 2N (2) ay nagsasaad na 'ang isang kumpanya ay hindi residente sa Isle of Man kung mapatunayan ito sa kasiyahan ng Tagatasa na:
(a) ang negosyo nito ay namamahala sa gitna at kinokontrol sa ibang bansa; at
(b) ito ay residente para sa mga layunin sa buwis sa ilalim ng batas ng ibang bansa; at
(c) alinman -
- ito ay residente para sa mga layunin ng buwis sa ilalim ng batas ng ibang bansa sa ilalim ng isang kasunduan sa pagdoble sa pagitan ng Isle of Man at ng iba pang bansa kung saan nalalapat ang isang sugnay na tie-breaker; o
- ang pinakamataas na rate kung saan ang sinumang kumpanya ay maaaring singilin upang magbuwis sa anumang bahagi ng mga kita nito sa ibang bansa ay 15% o mas mataas; at
(d) mayroong isang bona fide na komersyal na dahilan para sa katayuang paninirahan nito sa ibang bansa, kung saan ang katayuan ay hindi uudyok ng isang hangaring iwasan o bawasan ang buwis sa kita ng Isle of Man para sa sinumang tao. "
Sa Guernsey, tulad ng sa Isle of Man, kung ang isang kumpanya ay at maaaring patunayan na ito ay residente ng buwis sa ibang lugar, maaari itong mag-file ng isang '707 Company Requesting Non Tax Resident Status', na maibukod mula sa pagsunod sa mga kinakailangan sa sangkap ng ekonomiya.
Guernsey at ang Pulo ng Tao - Paano tayo Makatutulong?
Ang Dixcart ay may mga tanggapan sa Guernsey at Isle of Man at ang bawat isa ay ganap na nakikipag-usap sa mga hakbang na naipatupad sa mga nasasakupang ito at tinutulungan ang mga kliyente nito sa pagtiyak na natutugunan ang sapat na mga kinakailangan sa sangkap.
Kung mangangailangan ka ng karagdagang impormasyon tungkol sa pang-ekonomiyang sangkap at mga hakbang na pinagtibay mangyaring makipag-ugnay kay Steve de Jersey sa aming tanggapan sa Guernsey: payo.guernsey@dixcart.com, o David Walsh sa opisina ng Dixcart sa Isle of Man hinggil sa aplikasyon ng mga tuntunin sa substance sa hurisdiksyon na ito: payo.iom@dixcart.com
Kung mayroon kang isang pangkalahatang katanungan tungkol sa pang-ekonomiyang sangkap mangyaring makipag-ugnay: payo@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Buong Lisensya ng Fiduciary na ipinagkaloob ng Guernsey Financial Services Commission. Nirehistrong numero ng kumpanya ng Guernsey: 6512.
Ang Dixcart Management (IOM) Limited ay lisensyado ng Isle of Man Financial Services Authority.
