السمات الرئيسية لاتفاقيات الازدواج الضريبي الجديدة بين المملكة المتحدة وجيرنزي والمملكة المتحدة وجزيرة مان
في بداية يوليو 2018 ، تم الإعلان عن ثلاث اتفاقيات ضرائب مزدوجة جديدة (DTAs) بين المملكة المتحدة وتوابع التاج (غيرنسي ، وجزيرة مان ، وجيرسي). DTAs الثلاثة (من كل جزيرة) متطابقة ، والتي كانت هدفًا رئيسيًا لحكومة المملكة المتحدة.
يغطي كل من DTAs البنود المتعلقة بتآكل القاعدة وتحويل الأرباح ('BEPS') وهي تتوافق مع المعايير الضريبية الدولية الجديدة ، بموجب الاتفاقية الضريبية النموذجية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية.
ستدخل DTAs الجديدة حيز التنفيذ بمجرد أن تقوم كل منطقة بإخطار الآخرين ، كتابةً ، بإكمال العملية المطلوبة بموجب قانونهم المحلي.
البنود الرئيسية المتعلقة بالضرائب
- سيتم تطبيق الإعفاءات المقتطعة من ضريبة الفوائد الكاملة والضرائب في عدد من الظروف ، بما في ذلك ، فيما يتعلق بالأفراد وأنظمة التقاعد والبنوك والمقرضين الآخرين ، الشركات المملوكة بنسبة 75٪ أو أكثر (بشكل مباشر أو غير مباشر) من قبل المقيمين في نفس الولاية القضائية ، وكذلك الكيانات المدرجة التي تفي بمتطلبات معينة.
من المرجح أن تزيد هذه الإعفاءات الضريبية بشكل كبير من جاذبية غيرنزي وجزيرة مان كقضيات قضائية يمكن من خلالها إقراض المملكة المتحدة. سيكون مخطط جواز سفر معاهدة الازدواج الضريبي متاحًا للمقرضين التابعين للتاج لتسهيل عملية المطالبة بالإعفاءات الضريبية المقتطعة إدارياً.
بنود مهمة إضافية
- قاطع ربط الإقامة للأفراد ، وهو واضح ومباشر للتطبيق.
- قاطع ربط الإقامة للشركات يتم تحديده بالاتفاق المتبادل بين السلطتين الضريبتين مع مراعاة مكان إدارة الشركة وتأسيسها بشكل فعال ومكان اتخاذ القرارات الرئيسية. وهذا من شأنه أن يسهل تحديد مكان الإدارة والرقابة وبالتالي تحديد مكان ظهور الالتزامات الضريبية.
- إدراج شرط عدم التمييز. سيمنع هذا تطبيق مجموعة من الإجراءات التقييدية في المملكة المتحدة ، مثل قواعد الفائدة المدفوعة المتأخرة وتطبيق تسعير التحويل للمؤسسات الصغيرة أو المتوسطة الحجم (SMEs). في الوقت نفسه ، سيتم التمتع بمزايا مثل استقطاع الإعفاءات الضريبية للمواضع الخاصة المؤهلة وإعفاء توزيعات الأرباح للشركات الصغيرة والمتوسطة. سيؤدي هذا إلى وضع غيرنزي وجزيرة مان على أسس أكثر عدلاً ومساواة مع الولايات القضائية الأخرى.
تحصيل الضرائب لخزانة المملكة المتحدة
في حين أن DTAs الجديدة تمنح عددًا من المزايا ، فإن التبعيات التابعة للتاج ستكون مطلوبة الآن أيضًا للمساعدة في تحصيل الضرائب لخزانة المملكة المتحدة.
اختبار الغرض الرئيسي وإجراءات الاتفاق المتبادل
تتضمن DTAs "اختبار الغرض الرئيسي". هذا يعني أنه قد يتم رفض المزايا بموجب كل DTA حيث يتم تحديد أن الغرض أو أحد الأغراض الرئيسية للترتيب هو تأمين تلك الفوائد. هذا الاختبار مستمد من تدابير معاهدة BEPS.
بالإضافة إلى ذلك ، ستعني `` إجراءات الاتفاقية المتبادلة '' أنه عندما يرى دافع الضرائب أن إجراءات أحد أو كلتا السلطتين القضائيتين المحددتين في DTA تؤدي إلى نتيجة ضريبية لا تتوافق مع DTA ، فإن السلطات الضريبية ذات الصلة ستحاول لحل هذه المسألة من خلال الاتفاق المتبادل والتشاور. في حالة عدم التوصل إلى اتفاق ، يمكن للمكلف أن يطلب إحالة الأمر إلى التحكيم ، وتكون نتائجه ملزمة لكلا السلطتين القضائيتين.
تبعيات التاج - والجوهر
بالإضافة إلى DTA التي تم الإعلان عنها للتو ، من المحتمل أيضًا أن يكون للالتزام بالجوهر ، كما هو محدد في `` مجلس الاتحاد الأوروبي - تقرير مجموعة الاتصال (الضرائب) '' الصادر في 8 يونيو 2018 تأثير إيجابي على التبعيات التابعة للتاج. . فيما يتعلق بالأعمال التجارية الدولية ، فإن إثبات وجود الجوهر في شكل التوظيف والاستثمار والبنية التحتية سيكون أمرًا أساسيًا لإثبات اليقين الضريبي والمقبولية.
معلومات اضافية
إذا كنت بحاجة إلى مزيد من المعلومات بشأن DTAs الجديدة بين المملكة المتحدة والأقاليم التابعة للتاج ، فيرجى التحدث إلى جهة اتصال Dixcart المعتادة أو إلى مكتب Dixcart في غيرنسي: النصائح. guernsey@dixcart.com أو في جزيرة مان: النصائح. iom@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited ، غيرنسي: رخصة ائتمانية كاملة ممنوحة من لجنة الخدمات المالية في غيرنسي. رقم الشركة المسجل في غيرنسي: 6512.
تم ترخيص Dixcart Management (IOM) Limited من قبل هيئة الخدمات المالية في جزيرة مان.
