متطلبات المواد الجديدة لشركات جزيرة مان - اعتبارًا من يناير 2019
نشرت وزارة الخزانة في جزيرة آيل أوف مان مسودة لأمر ضريبة الدخل (متطلبات المواد) لعام 2018. سيكون مسودة الأمر هذه ، بمجرد الموافقة عليها نهائيًا ، وإذا تمت الموافقة عليها من قبل Tynwald (في ديسمبر 2018) ، سارية المفعول فيما يتعلق بالفترات المحاسبية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2019.
هذا يعني أنه اعتبارًا من كانون الثاني (يناير) 2019 ، سيتعين على الشركات التي تشارك في "الأنشطة ذات الصلة" إثبات أنها تفي بمتطلبات المواد المحددة ، لتجنب العقوبات.
يأتي هذا الأمر استجابةً لمراجعة شاملة أجرتها مجموعة قواعد السلوك في الاتحاد الأوروبي بشأن ضرائب الأعمال (COCG) من أجل تقييم أكثر من 90 سلطة قضائية ، بما في ذلك جزيرة مان (IOM) وفقًا لمعايير:
- الشفافية الضريبية.
- ضرائب عادلة ؛
- الامتثال لمضاد BEPS (تحويل ربح تآكل القاعدة)
تمت عملية المراجعة في عام 2017 وعلى الرغم من اقتناع مجموعة COCG بأن المنظمة الدولية للهجرة تفي بمعايير الشفافية الضريبية والامتثال لتدابير مكافحة BEPS ، فقد أثارت COGC مخاوف من أن المنظمة الدولية للهجرة والتابعة للتاج لم يكن لديها:
"شرط الجوهر القانوني للكيانات التي تمارس نشاطًا تجاريًا داخل السلطة القضائية أو من خلالها".
مبادئ عالية المستوى
الغرض من التشريع المقترح هو معالجة المخاوف من إمكانية استخدام الشركات في المنظمة الدولية للهجرة (وغيرها من التبعيات التابعة للتاج) لجذب الأرباح التي لا تتناسب مع الأنشطة الاقتصادية والوجود الاقتصادي الكبير في المنظمة الدولية للهجرة.
لذلك ، يتطلب التشريع المقترح من الشركات القطاعية ذات الصلة إثبات أن لديها جوهرًا في الجزيرة من خلال:
- يتم توجيهها وإدارتها في الجزيرة ؛ و
- إجراء الأنشطة الأساسية المدرة للدخل (CIGA) في الجزيرة ؛ و
- وجود عدد كافٍ من الأشخاص والمباني والإنفاق في
تتم مناقشة كل من هذه المتطلبات بمزيد من التفصيل أدناه.
استجابة المنظمة الدولية للهجرة
في أواخر عام 2017 ، إلى جانب العديد من الولايات القضائية الأخرى التي تواجه احتمال إدراجها في القائمة السوداء ، التزمت المنظمة الدولية للهجرة بمعالجة هذه المخاوف بحلول نهاية ديسمبر 2018.
نظرًا للمخاوف المماثلة التي أثيرت في غيرنسي وجيرسي ، عملت حكومات المنظمة الدولية للهجرة وجيرنسي وجيرسي معًا بشكل وثيق لوضع مقترحات للوفاء بالتزاماتها.
نتيجة للعمل المنشور في جيرنزي وجيرسي ، نشرت المنظمة الدولية للهجرة تشريعاتها وإرشاداتها المحدودة في مسودة. يرجى ملاحظة أن المزيد من الإرشادات ستصدر في الوقت المناسب.
التشريع متشابه عبر الولايات القضائية الثلاث.
يركز الجزء المتبقي من هذه المقالة بشكل خاص على مشروع قانون المنظمة الدولية للهجرة.
أمر ضريبة الدخل (متطلبات المواد) لعام 2018
سيتم إصدار هذا الأمر من قبل وزارة الخزانة وهو تعديل لقانون ضريبة الدخل لعام 1970.
يهدف هذا التشريع الجديد إلى معالجة مخاوف مفوضية الاتحاد الأوروبي ومجموعة COCG من خلال عملية من ثلاث مراحل:
- لتحديد الشركات التي تنفذ "الأنشطة ذات الصلة" ؛ و
- لفرض متطلبات جوهرية على الشركات التي تمارس الأنشطة ذات الصلة ؛ و
- لفرض المادة
تتم مناقشة كل مرحلة من هذه المراحل وتشعباتها أدناه.
المرحلة 1: تحديد الشركات التي تنفذ "أنشطة ذات صلة"
سيتم تطبيق الأمر على الشركات المقيمة في ضريبة المنظمة الدولية للهجرة العاملة في القطاعات ذات الصلة. القطاعات ذات الصلة هي كما يلي:
أ. الخدمات المصرفية
ب. تأمين
ج. الشحن
د. إدارة الأموال (لا يشمل ذلك الشركات التي تعتبر أدوات استثمار جماعي)
ه. التمويل والتأجير
F. المقر
ز. تشغيل شركة قابضة
ح. عقد الملكية الفكرية (IP)
أنا. مراكز التوزيع والخدمات
هذه هي القطاعات التي تم تحديدها كنتيجة للعمل ، من قبل منتدى منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) حول الممارسات الضريبية الضارة (FHTP) ، بشأن الأنظمة التفضيلية. تمثل هذه القائمة فئات الدخل الجغرافي للهاتف المحمول ، أي هذه هي القطاعات المعرضة لخطر التشغيل واستخلاص دخلها من ولايات قضائية غير تلك التي تم تسجيلها فيها.
لا يوجد حد أدنى من حيث الدخل ، سيتم تطبيق التشريع على جميع الشركات التي تمارس الأنشطة ذات الصلة حيث يتم تلقي أي مستوى من الدخل.
المحدد الرئيسي هو الإقامة الضريبية وقد أشار المقيم إلى أن الممارسة الحالية ستسود ، أي القواعد المنصوص عليها في PN 144/07. لذلك ، في حالة مشاركة الشركات غير المسجلة في المنظمة الدولية للهجرة في القطاعات ذات الصلة ، فسيتم وضعها فقط في نطاق الأمر إذا كانت مقيمة في ضريبة المنظمة الدولية للهجرة. من الواضح أن هذا اعتبار مهم: إذا كنت مقيمًا في مكان آخر ، فمن المحتمل أن تكون القواعد ذات الصلة ببلد الإقامة هي القواعد الملزمة.
المرحلة 2: فرض متطلبات جوهرية على الشركات التي تمارس الأنشطة ذات الصلة
تختلف متطلبات المواد المحددة حسب القطاع ذي الصلة. بشكل عام ، لكي تمتلك شركة قطاع ذات صلة (بخلاف شركة قابضة ذات أسهم خالصة) مضمونًا مناسبًا ، يجب أن تضمن ما يلي:
أ. يتم توجيهها وإدارتها في الجزيرة.
يحدد الأمر أن الشركة يتم توجيهها وإدارتها * في الجزيرة. يجب أن تُعقد اجتماعات مجلس الإدارة المنتظمة في الجزيرة ، ويجب أن يكون هناك نصاب من المديرين حاضرين فعليًا في الاجتماع ، ويجب اتخاذ قرارات إستراتيجية في الاجتماعات ، ويجب الاحتفاظ بمحاضر اجتماعات مجلس الإدارة في الجزيرة والمديرين الحاضرين في هذه الاجتماعات يجب أن يكون لديه المعرفة والخبرة اللازمتان لضمان قدرة مجلس الإدارة على أداء واجباته.
* لاحظ أن اختبار "التوجيه والمُدار" هو اختبار منفصل لاختبار "الإدارة والتحكم" الذي يستخدم لتحديد الإقامة الضريبية للشركة. الهدف من الاختبار الموجه والمُدار هو ضمان عقد عدد كافٍ من اجتماعات مجلس الإدارة وحضورها في الجزيرة. ليس من الضروري عقد جميع اجتماعات مجلس الإدارة في Island ، فنحن نناقش معنى كلمة "كافية" لاحقًا في هذه المقالة.
ب. يوجد عدد كاف من الموظفين المؤهلين في الجزيرة.
يبدو أن هذا الشرط غامض إلى حد ما لأن التشريع ينص على وجه التحديد على أن الموظفين لا يحتاجون إلى أن يتم توظيفهم من قبل الشركة ، ويركز هذا الشرط على وجود عدد كاف من العمال المهرة الموجودين في الجزيرة ، سواء تم توظيفهم في مكان آخر أم لا. شيء.
بالإضافة إلى ذلك ، فإن المقصود بكلمة "مناسب" من حيث الأرقام شخصي للغاية ولأغراض هذا التشريع المقترح ، فإن كلمة "مناسب" ستأخذ معناها العادي ، كما هو موضح أدناه.
ج. لديها نفقات كافية تتناسب مع مستوى النشاط الذي تم القيام به في الجزيرة.
مرة أخرى ، إجراء شخصي آخر. ومع ذلك ، سيكون من غير الواقعي تطبيق صيغة محددة في جميع الشركات ، حيث أن كل عمل فريد من نوعه في حد ذاته ومن مسؤولية مجلس الإدارة ضمان استيفاء هذه الشروط.
د. لها حضور مادي كافٍ في الجزيرة.
على الرغم من عدم تعريفه ، فمن المحتمل أن يشمل ذلك امتلاك مكتب أو استئجاره ، ووجود عدد "كافٍ" من الموظفين ، سواء الإداريين أو المتخصصين أو الموظفين المؤهلين العاملين في المكتب وأجهزة الكمبيوتر والهاتف والاتصال بالإنترنت وما إلى ذلك.
ه. تقوم بنشاطات أساسية مدرة للدخل في الجزيرة
يحاول الأمر تحديد المقصود بـ "النشاط الأساسي المدر للدخل" (CIGA) لكل قطاع من القطاعات ذات الصلة ، وتهدف قائمة الأنشطة إلى أن تكون دليلاً ، ولن تنفذ جميع الشركات جميع الأنشطة المحددة ، ولكنها يجب القيام ببعض من أجل الامتثال.
إذا لم يكن النشاط جزءًا من CIGA ، على سبيل المثال ، وظائف تكنولوجيا المعلومات في المكتب الخلفي ، فقد تقوم الشركة بالاستعانة بمصادر خارجية لكل هذا النشاط أو جزء منه دون أن يكون هناك تأثير على قدرة الشركة على الامتثال لمتطلبات المادة. وبالمثل ، قد تسعى الشركة للحصول على مشورة مهنية متخصصة أو إشراك متخصصين في ولايات قضائية أخرى دون التأثير على امتثالها لمتطلبات المواد.
في جوهرها ، تضمن CIGA أن العمليات الرئيسية للشركة ، أي العمليات التي تنتج الجزء الأكبر من الدخل تتم في الجزيرة.
الاستعانة بمصادر خارجية
بالإضافة إلى ما هو مذكور أعلاه ، يجوز للشركة الاستعانة بمصادر خارجية ، أي التعاقد أو التفويض لطرف ثالث أو شركة مجموعة ، بعض أو كل أنشطتها. الاستعانة بمصادر خارجية ليست سوى مشكلة محتملة إذا كانت تتعلق CIGA. إذا تم الاستعانة بمصادر خارجية لبعض أو كل من CIGA ، فيجب أن تكون الشركة قادرة على إثبات وجود إشراف كافٍ على نشاط الاستعانة بمصادر خارجية وأن الاستعانة بمصادر خارجية لأعمال المنظمة الدولية للهجرة (التي لديها موارد كافية لأداء هذه المهام). يجب أن تحتفظ الشركة المتعاقدة بتفاصيل دقيقة عن نشاط الاستعانة بمصادر خارجية ، بما في ذلك ، على سبيل المثال ، الجداول الزمنية.
المفتاح هنا هو القيمة التي تولدها الأنشطة التي يتم الاستعانة بمصادر خارجية لها ، إذا كانت CIGA. في بعض الحالات ، على سبيل المثال ، الاستعانة بمصادر خارجية لأنشطة الترميز ، قد يتم توليد القليل جدًا من حيث القيمة ، ولكن يمكن أن يكون التصميم والتسويق والأنشطة الأخرى التي يتم تنفيذها محليًا جزءًا لا يتجزأ من خلق القيمة. سوف تحتاج الشركات إلى النظر عن كثب في مصدر القيمة ، أي من يولدها لتقييم ما إذا كانت الأنشطة الخارجية تمثل مشكلة.
"مناسب"
الغرض من المصطلح "ملائم" هو أن يأخذ تعريف القاموس الخاص به:
"كافية أو مرضية لغرض معين."
نصح المقيم بما يلي:
"ما هو مناسب لكل شركة سيعتمد على الحقائق الخاصة للشركة ونشاطها التجاري."
سيختلف هذا لكل كيان قطاع ذي صلة ويقع على عاتق الشركة ذات الصلة مسؤولية ضمان أنها تحتفظ بسجلات كافية وتحتفظ بها والتي تثبت أن لديها موارد كافية في الجزيرة.
المرحلة 3: لفرض متطلبات المادة
يمنح الأمر المقيم سلطة طلب أي معلومات مطلوبة لإقناعها بأن شركة القطاع ذات الصلة تفي بمتطلبات المواد. إذا لم يكن المقيم مقتنعًا باستيفاء متطلبات المواد لفترة معينة ، فسيتم تطبيق العقوبات.
التحقق من متطلبات المادة
يمنح مشروع القانون المقيم سلطة طلب مزيد من المعلومات من شركة القطاع ذات الصلة من أجل التأكد من استيفاء متطلبات المادة.
يمكن أن يؤدي عدم الامتثال للطلب إلى غرامة لا تتجاوز 10,000 جنيه إسترليني. إذا لم يكن المقيم مقتنعًا باستيفاء متطلبات المواد ، فسيتم تطبيق العقوبات.
شركات الملكية الفكرية عالية المخاطر
بشكل عام ، يشير مصطلح "شركات الملكية الفكرية عالية المخاطر" إلى الشركات التي تمتلك ملكية فكرية حيث (أ) تم نقل الملكية الفكرية إلى جزيرة ما بعد التطوير و / أو يكون الاستخدام الرئيسي للملكية الفكرية خارج الجزيرة أو (ب) حيث يتم الاحتفاظ بالملكية الفكرية في الجزيرة ولكن يتم تنفيذ CIGA خارج الجزيرة.
نظرًا لأن مخاطر تحويل الأرباح تعتبر أكبر ، فقد اتخذ التشريع نهجًا صارمًا إلى حد ما تجاه شركات الملكية الفكرية عالية المخاطر ، فإنه يتخذ موقف "المذنب ما لم يثبت خلاف ذلك".
يتعين على شركات الملكية الفكرية عالية المخاطر أن تثبت في كل فترة استيفاء متطلبات المواد الكافية فيما يتعلق بإجراء الأنشطة الأساسية المدرة للدخل في الجزيرة. لكل شركة ملكية فكرية عالية المخاطر ، ستتبادل السلطات الضريبية في المنظمة الدولية للهجرة جميع المعلومات المقدمة من الشركة مع سلطة الدولة العضو في الاتحاد الأوروبي ذات الصلة حيث يقيم / يكون الوالد المباشر و / أو الأصل والمالك المستفيد مقيمين. سيكون هذا وفقًا لاتفاقيات التبادل الضريبي الدولية الحالية.
"لدحض الافتراض وعدم تحمل المزيد من العقوبات ، سيتعين على شركة الملكية الفكرية عالية المخاطر تقديم دليل يشرح كيف كانت وظائف DEMPE (التطوير والتعزيز والصيانة والحماية والاستغلال) تحت سيطرتها وقد شمل ذلك أشخاصًا يتمتعون بدرجة عالية المهرة ويؤدون أنشطتهم الأساسية في الجزيرة ".
يتضمن الحد الأدنى من الأدلة خطط عمل مفصلة ، وأدلة ملموسة على أن اتخاذ القرار يحدث في الجزيرة ومعلومات مفصلة عن موظفي المنظمة الدولية للهجرة.
عقوبات
تماشياً مع النهج الأكثر صرامة الذي تم اتخاذه تجاه شركات الملكية الفكرية المفصل أعلاه ، فإن العقوبات أشد إلى حد ما على هذه الشركات.
سواء تم استيفاء متطلبات المواد أم لا ، وفقًا للترتيب الدولي ، سيقوم المقيِّم بالإفصاح لمسؤول ضرائب ذي صلة في الاتحاد الأوروبي عن أي معلومات ذات صلة تتعلق بشركة IP عالية المخاطر.
إذا كانت شركة IP عالية الخطورة غير قادرة على دحض الافتراض بأنها فشلت في تلبية متطلبات الجوهر ، تكون العقوبات كما يلي ، (مذكورة بعدد السنوات المتتالية لعدم الامتثال):
- السنة الأولى غرامة مدنية قدرها 1 جنيه إسترليني
- السنة الثانية ، غرامة مدنية قدرها 2 جنيه إسترليني ويمكن شطبها من سجل الشركة
- السنة الثالثة شطب الشركة من سجل الشركة
إذا كانت شركة IP عالية الخطورة غير قادرة على تزويد المقيم بأي معلومات إضافية مطلوبة ، فسيتم تغريم الشركة بحد أقصى 10,000،XNUMX جنيه إسترليني.
بالنسبة لجميع الشركات الأخرى العاملة في القطاعات ذات الصلة (بخلاف الملكية الفكرية عالية الخطورة) ، تكون العقوبات كما يلي (مذكورة بعدد السنوات المتتالية لعدم الامتثال):
- السنة الأولى غرامة مدنية قدرها 1 جنيه إسترليني
- السنة الثانية غرامة مدنية قدرها 2،50,000 جنيه إسترليني
- السنة الثالثة ، غرامة مدنية قدرها 3 جنيه إسترليني ويمكن شطبها من سجل الشركة
- السنة الرابعة شطب الشركة من سجل الشركة
بالنسبة لأي عام من عدم امتثال شركة تعمل في قطاع ذي صلة ، سوف يكشف المقيِّم لمسؤول ضرائب في الاتحاد الأوروبي عن أي معلومات ذات صلة تتعلق بالشركة ، وقد يمثل ذلك خطرًا جسيمًا على سمعة الشركة.
مكافحة التجنب
إذا وجد المقيم أنه في أي فترة محاسبية ، تجنبت الشركة أو حاولت تجنب تطبيق هذا الأمر ، فيجوز للمقيم:
- إفشاء المعلومات لمسؤول ضرائب أجنبي
- إصدار غرامة مدنية للشركة مقدارها 10,000،XNUMX جنيه إسترليني
الشخص (لاحظ أن "الشخص" لم يتم تعريفه في هذا التشريع) الذي تجنب التطبيق عن طريق الاحتيال أو يسعى إلى تجنبه ، يكون مسؤولاً عن:
- عند الإدانة: الحبس لمدة أقصاها 7 سنوات أو غرامة أو كليهما
- في الإدانة الموجزة: الحبس لمدة أقصاها 6 أشهر ، وغرامة لا تتجاوز 10,000 جنيه استرليني ، أو كليهما
- إفشاء المعلومات لمسؤول ضرائب أجنبي
سيتم الاستماع إلى أي طعون من قبل المفوضين الذين قد يؤكدون أو يغيرون أو يعكسون قرار المقيم.
وفي الختام
تتعرض الشركات العاملة في الصناعات ذات الصلة الآن لضغوط لضمان امتثالها للتشريعات الجديدة التي ستبدأ في بداية عام 2019.
سيكون لهذا تأثير كبير على العديد من شركات المنظمة الدولية للهجرة التي لديها وقت قصير فقط لتثبت للسلطات أنها ممتثلة. قد تتسبب العقوبات المحتملة لعدم الامتثال في مخاطر ضارة بالسمعة وغرامات تصل إلى 100,000 جنيه إسترليني وقد تتسبب في إلغاء شركة في نهاية المطاف ، بعد مرور أقل من عامين من عدم الامتثال المستمر لشركات الملكية الفكرية عالية الخطورة و ثلاث سنوات من عدم الامتثال لشركات القطاع الأخرى ذات الصلة.
إلو أين سيقودنا هذا الأمر!؟
يجب على جميع الشركات النظر فيما إذا كانت تندرج ضمن القطاعات ذات الصلة ، وإذا لم يكن الأمر كذلك ، فلا توجد التزامات تقع على عاتقها بموجب هذا الأمر. ومع ذلك ، إذا كانوا في قطاع ذي صلة ، فسوف يحتاجون إلى تقييم وضعهم.
ستتمكن العديد من الشركات بسهولة من تحديد ما إذا كانت تندرج ضمن قطاع ذي صلة أم لا ، وقد تحتاج الشركات التي يديرها مقدمو خدمات الحوسبة السحابية إلى تقييم ما إذا كانت تمتلك المادة اللازمة.
ما الذي قد يتغير؟
نحن على شفا خروج بريطانيا من الاتحاد الأوروبي ، وحتى الآن ، تم إجراء الكثير من المناقشات مع مفوضية الاتحاد الأوروبي وتمت مراجعة مشروع القانون من قبلهم ؛ ومع ذلك ، ستجتمع مجموعة COCG فقط لمناقشة مسائل مثل الإدراج في القائمة السوداء في فبراير 2019.
لذلك يبقى أن نرى ما إذا كانت مجموعة COCG توافق على أن المقترحات ستذهب بعيدًا بما فيه الكفاية. ما هو واضح ، هو أن هذا التشريع موجود لتبقى في شكل أو شكل ما ، وبالتالي تحتاج الشركات إلى النظر في موقفها في أقرب وقت ممكن.
التقارير
سيكون أول تاريخ للتقرير هو الفترة المحاسبية المنتهية في 31 ديسمبر 2019 ، وبالتالي يتم تقديم التقارير بحلول 1 يناير 2020.
سيتم تعديل الإقرارات الضريبية للشركات لتشمل الأقسام التي ستجمع المعلومات المتعلقة بمتطلبات المواد للشركات العاملة في الصناعات القطاعية ذات الصلة.
كيف يمكنني أن أساعدك؟
إذا كنت تعتقد أن عملك قد يتأثر بالتشريع الجديد ، فمن المهم أن تبدأ في التقييم واتخاذ الإجراء المناسب الآن. يرجى الاتصال بمكتب Dixcart في جزيرة مان لمناقشة متطلبات المواد بمزيد من التفصيل: النصائح. iom@dixcart.com.
Dixcart Management (IOM) Limited مرخصة من هيئة الخدمات المالية في جزيرة مان.
