Hauptmerkmale der neuen Doppelbesteuerungsabkommen zwischen dem Vereinigten Königreich und Guernsey sowie dem Vereinigten Königreich und der Isle of Man
Anfang Juli 2018 wurden drei neue Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zwischen dem Vereinigten Königreich und den Kronabhängigkeiten (Guernsey, Isle of Man und Jersey) angekündigt. Die drei DBA (von jeder der Inseln) sind identisch, was ein Hauptziel der britischen Regierung war.
Jedes der DBA umfasst Klauseln zu Base Erosion and Profit Shifting ('BEPS') und entspricht den neuen internationalen Steuerstandards des OECD-Musterabkommens.
Die neuen DBA treten in Kraft, sobald jedes der Gebiete die anderen schriftlich über den Abschluss des nach ihrem lokalen Recht erforderlichen Verfahrens informiert hat.
Wichtige steuerliche Klauseln
- Unter einer Reihe von Umständen gelten vollständige Steuererleichterungen für die Zins- und Lizenzgebühren, einschließlich in Bezug auf Einzelpersonen, Rentensysteme, Banken und andere Kreditgeber, Unternehmen, die zu 75 % oder mehr (direkt oder indirekt) im wirtschaftlichen Eigentum von Einwohnern derselben Rechtsordnung stehen , sowie börsennotierte Unternehmen, die bestimmte Anforderungen erfüllen.
Diese Steuererleichterungen dürften die Attraktivität von Guernsey und der Isle of Man als Jurisdiktionen für Kredite an das Vereinigte Königreich erheblich steigern. Das Doppelbesteuerungsabkommen-Pass-Programm wird Kreditgebern in Abhängigkeit von der Krone zur Verfügung stehen, um den Prozess der Beantragung von Quellensteuererleichterungen administrativ zu vereinfachen.
Zusätzliche wichtige Klauseln
- Ein Wohnsitz-Tie-Breaker für Einzelpersonen, der klar und einfach anzuwenden ist.
- Ein Ansässigkeitsfaktor für Unternehmen, der im gegenseitigen Einvernehmen der beiden Steuerbehörden unter Berücksichtigung dessen, wo das Unternehmen tatsächlich geführt wird, gegründet wird und wo die wesentlichen Entscheidungen getroffen werden, zu bestimmen ist. Dies soll es erleichtern, festzustellen, wo die Verwaltung und Kontrolle stattfindet, und somit zu bestimmen, wo die Steuerpflichten entstehen.
- Die Aufnahme einer Nichtdiskriminierungsklausel. Dadurch wird die Anwendung einer Reihe restriktiver Maßnahmen des Vereinigten Königreichs verhindert, wie etwa die Regeln für verspätete Zinsen und die Anwendung von Verrechnungspreisen für kleine oder mittlere Unternehmen (KMU). Gleichzeitig werden Vorteile wie die Befreiung von der Quellensteuer für qualifizierte Privatplatzierungen und die Dividendenbefreiung für KMU genutzt. Dies wird Guernsey und die Isle of Man auf eine viel gerechtere und gleichberechtigtere Grundlage mit anderen Gerichtsbarkeiten stellen.
Erhebung von Steuern für die britische Staatskasse
Während die neuen DBAs eine Reihe von Vorteilen bieten, müssen die Abhängigkeiten der Krone nun auch bei der Einziehung von Steuern für das britische Finanzministerium behilflich sein.
Hauptzweckprüfung und Verfahren zur gegenseitigen Vereinbarung
Die DBAs beinhalten den „Principal Purpose Test“. Dies bedeutet, dass die Vorteile nach jedem DBA verweigert werden können, wenn festgestellt wird, dass der Zweck oder einer der Hauptzwecke einer Vereinbarung darin bestand, diese Vorteile zu sichern. Dieser Test leitet sich aus den Maßnahmen des BEPS-Vertrags ab.
Darüber hinaus bedeutet „Verfahren der gegenseitigen Einigung“, dass, wenn ein Steuerpflichtiger der Ansicht ist, dass die Handlungen eines oder beider im DBA genannten Rechtsordnungen zu einem Steuerergebnis führen, das nicht dem DBA entspricht, die zuständigen Steuerbehörden versuchen, die Angelegenheit im gegenseitigen Einvernehmen und in Absprache zu lösen. Wird keine Einigung erzielt, kann der Steuerpflichtige beantragen, dass die Angelegenheit einem Schiedsverfahren unterworfen wird, dessen Ergebnis für beide Rechtsordnungen bindend ist.
Die Kronenabhängigkeiten – und Substanz
Neben den soeben angekündigten DBA dürfte sich auch das Bekenntnis zur Substanz, wie es im „Rat der Europäischen Union – Code of Contact Group (Tax) Report“ vom 8. . In Bezug auf das internationale Geschäft wird der Nachweis von Substanz in Form von Beschäftigung, Investitionen und Infrastruktur entscheidend sein, um Steuersicherheit und Annehmbarkeit herzustellen.
Zusätzliche Angaben
Wenn Sie weitere Informationen zu den neuen DBAs zwischen Großbritannien und den Crown Dependencies benötigen, wenden Sie sich bitte an Ihren üblichen Dixcart-Kontakt oder an das Dixcart-Büro in Guernsey: beratung.guernsey@dixcart.com oder auf der Isle of Man: beratung.iom@dixcart.com.
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