Planen Sie eine Superyacht? Hier ist, was Sie beachten müssen (1 von 2)

  • Publikationen 8. MÄRZ 2024

  • | Referenz IN840

Wenn Sie oder Ihr Kunde an ihre neue Superyacht denken, können Sie Visionen von luxuriöser Entspannung, kristallklarem blauem Wasser und Sonnenbaden heraufbeschwören; Umgekehrt bezweifle ich stark, dass das erste, was mir in den Sinn kommt, die Notwendigkeit ist, die steuerlichen und verwaltungstechnischen Auswirkungen, die mit einem so prestigeträchtigen Vermögenswert einhergehen, sorgfältig zu planen.

Hier bei Dixcart wollten wir einige hilfreiche und informative Artikel erstellen, die als leicht verständliche Einführungen in einige Schlüsselkonzepte für die Superyacht-Planung dienen sollen:

  1. Die wichtigsten Überlegungen für den Besitz einer Superyacht; und,
  2. Ein genauerer Blick auf die Eigentumsstruktur, Flagge, Mehrwertsteuer und andere Überlegungen anhand von Fallstudien.

In Artikel 1 von 2 werfen wir einen kurzen Blick auf wichtige Elemente wie:

Welche Haltestrukturen sollte ich für eine Superyacht in Betracht ziehen?

Bei der Betrachtung der effektivsten Eigentumsstruktur müssen Sie nicht nur die direkte und indirekte Besteuerung, sondern auch die Minderung der persönlichen Haftung berücksichtigen. 

Eine Möglichkeit, diese Position zu verwalten, besteht in der Gründung einer Gesellschaft, die als Holdingstruktur fungiert und das Schiff im Namen des wirtschaftlichen Eigentümers besitzt.

Die Steuerplanungsanforderungen und verfügbaren Strukturen werden dazu beitragen, wünschenswerte Gerichtsbarkeiten zu definieren. Das Unternehmen unterliegt daher den lokalen Gesetzen und Steuervorschriften moderne Offshore-Jurisdiktionen wie die Isle of Man kann vorsehen steuerneutral und weltweit konform Lösungen

Die Isle of Man bietet dem Ultimate Beneficial Owner (UBO) und seinen Beratern eine Vielzahl von Strukturen; wie zum Beispiel Gesellschaften mit beschränkter Haftung und Kommanditgesellschaften. Wie bereits erwähnt, wird die Form der Strukturierung im Allgemeinen von den Umständen und Zielen des Kunden bestimmt, z. B.:

  • Verwendungszweck des Schiffes, dh privat oder gewerblich
  • Die Steuerposition der UBO

Aufgrund ihrer relativen Einfachheit und Flexibilität werden üblicherweise Limited Partnerships (LP) oder Private Limited Companies (Private Co) gewählt. Typischerweise wird die LP von einem Special Purpose Vehicle (SPV) betrieben – oft einer privaten Gesellschaft.

Yachtbesitz und Kommanditgesellschaften

Auf der Isle of Man gegründete LPs unterliegen dem Partnerschaftsgesetz 1909. Die LP ist eine eingetragene Gesellschaft mit beschränkter Haftung und kann von Anfang an eine eigene Rechtspersönlichkeit beantragen Limited Partnership (Rechtspersönlichkeit) Act 2011.

Eine LP besteht aus mindestens einem General Partner und einem Limited Partner. Die Geschäftsführung obliegt dem General Partner, der die von der LP durchgeführten Aktivitäten durchführt, dh das Tagesgeschäft und alle erforderlichen Entscheidungsfindungen usw. Wichtig ist, dass der General Partner unbeschränkt haftet und daher im vollen Umfang haftet alle anfallenden Lasten und Verpflichtungen. Aus diesem Grund wäre der Komplementär normalerweise eine Private Co.   

Der Limited Partner stellt das von der LP gehaltene Kapital zur Verfügung – in diesem Fall die Methode zur Finanzierung der Yacht (Fremd- oder Eigenkapital). Die Haftung des Limited Partners ist auf den Umfang seines Beitrags zur LP beschränkt. Es ist von entscheidender Bedeutung, dass sich der Limited Partner nicht an der aktiven Verwaltung der LP beteiligt, damit er nicht als General Partner betrachtet wird – seine beschränkte Haftung verliert und möglicherweise die Steuerplanung zunichte macht, was zu unbeabsichtigten Steuerfolgen führt.

Die LP muss jederzeit einen eingetragenen Sitz auf der Isle of Man haben.

Der General Partner wäre ein Special Purpose Vehicle („SPV“) in Form einer vom Dienstleister verwalteten Private Co – beispielsweise würde Dixcart eine Isle of Man Private Limited Company als General Partner mit Isle of Man Directors gründen und der Kommanditist wäre die UBO.

Yachtbesitz und SPVs

Es kann nützlich sein zu definieren, was wir meinen, wenn wir SPV sagen. Eine Zweckgesellschaft (Special Purpose Vehicle, SPV) ist eine juristische Person, die gegründet wurde, um einen definierten Zweck zu erreichen, die normalerweise gegründet wurde, um das Risiko abzuschirmen – sei es rechtliche oder steuerliche Haftung. Dies kann die Beschaffung von Finanzmitteln, die Durchführung einer Transaktion, die Verwaltung von Investitionen oder in unserem Fall die Tätigkeit als Komplementär sein.

Das SPV würde alle Angelegenheiten regeln, die für die effektive und effiziente Verwaltung der Yacht erforderlich sind; gegebenenfalls einschließlich der Bereitstellung von Finanzierungen. Zum Beispiel Anweisungen für den Bau, Kauf von Angeboten, Zusammenarbeit mit verschiedenen Experten von Drittanbietern zur Besatzung, Verwaltung und Wartung der Yacht usw.

Wenn die Isle of Man die am besten geeignete Gerichtsbarkeit für die Gründung ist, stehen zwei Arten von Private Co zur Verfügung – diese sind Unternehmensgesetz 1931 und Unternehmensgesetz 2006 Firmen.

Gesellschaftsgesetz 1931 (CA 1931):

Das CA 1931-Unternehmen ist eine traditionellere Einheit, die einen eingetragenen Sitz, zwei Direktoren und einen Gesellschaftssekretär benötigt.

Gesellschaftsgesetz 2006 (CA 2006):

Im Vergleich dazu ist das CA 2006-Unternehmen administrativ gestrafft und erfordert einen eingetragenen Sitz, einen einzigen Direktor (der eine Körperschaft sein kann) und einen registrierten Vertreter.

Seit 2021 können sich CA 2006-Unternehmen nach dem CA1931-Gesetz erneut registrieren, während das Gegenteil seit dem Beginn des CA 2006 immer möglich war – somit sind beide Arten von Private Co umwandelbar. Du kannst Lesen Sie hier mehr über die Rückmeldung.

Wir neigen dazu, die CA 2006-Route aufgrund der relativen Einfachheit, die angeboten wird, von den meisten Yachtstrukturen gewählt zu sehen. Die Wahl des Firmenfahrzeugs richtet sich jedoch nach den Planungsvorgaben und Zielen der UBO.

Wo soll ich die Superyacht registrieren?

Durch die Registrierung des Schiffes bei einem der vielen verfügbaren Schifffahrtsregister entscheidet der Eigner, unter wessen Gesetzen und Gerichtsbarkeit es fahren wird. Diese Wahl regelt auch die Anforderungen an die Regulierung und Inspektion des Schiffes.

Bestimmte Register bieten weiter entwickelte Steuer- und Registrierungsverfahren an, und die Gerichtsbarkeit kann auch verschiedene rechtliche und steuerliche Vorteile bieten. Aus diesen Gründen ist die Britische Red Ensign ist oft die Flagge der Wahl – erhältlich in den Commonwealth-Ländern, darunter:

Zusätzlich zu Cayman- und Manx-Registrierungen sehen wir auch, dass Kunden die bevorzugen Marshallinseln und Malta. Dixcart hat ein Büro in Malta der die Vorteile, die diese Gerichtsbarkeit bietet, vollständig erläutern kann und über umfangreiche Erfahrung in der Beflaggung von Schiffen verfügt.

Alle vier Gerichtsbarkeiten bieten Verwaltungsvorteile, ein modernes rechtliches Umfeld und sind konform mit dem Pariser Absichtserklärung zur Hafenstaatkontrolle – ein internationales Abkommen zwischen 27 Seebehörden.

Die Wahl der Flagge sollte wiederum von den Zielen des UBO und der beabsichtigten Verwendung des Bootes bestimmt werden.

Was sind die Auswirkungen auf den Import/Export einer Superyacht?

Abhängig von einer Mischung von Faktoren in Bezug auf Eigentum und Registrierung usw. erfordert das Segeln zwischen Hoheitsgewässern oft ernsthafte Überlegungen. Unter Umständen, die falsch gehandhabt werden, können erhebliche Zollgebühren anfallen.

Beispielsweise müssen Nicht-EU-Yachten in die EU importiert werden und unterliegen dem vollen Mehrwertsteuersatz auf den Wert der Yacht, es sei denn, eine Befreiung oder ein Verfahren kann angewendet werden. Dies kann erhebliche Kosten für den Eigentümer einer Superyacht bedeuten, der zum Zeitpunkt der Einfuhr möglicherweise für bis zu 20 % und mehr des Yachtwerts haftet.

Wie oben erwähnt, können bei richtiger Planung Verfahren angewendet werden, die diese Haftung mindern oder auslöschen können. Um ein paar zu nennen:

Mehrwertsteuerverfahren für private Charteryachten

Temporäre Zulassung (TA) – Private Yachten

TA ist ein EU-Zollverfahren, das die Einfuhr bestimmter Waren (einschließlich privater Yachten) in das Zollgebiet mit vollständiger oder teilweiser Befreiung von Einfuhrzöllen und -steuern unter bestimmten Bedingungen ermöglicht. Dies kann bis zu 18 Monate Befreiung von solchen Steuern vorsehen.

In Kürze:

  • Diese Nicht-EU-Schiffe müssen außerhalb der EU registriert sein (z. B. Kaimaninseln, Isle of Man oder Marshallinseln usw.);
  • Der rechtmäßige Eigentümer muss außerhalb der EU sein (z. B. eine Isle of Man LP und Private Co usw.); und
  • Die Person, die das Schiff betreibt, muss nicht aus der EU stammen (dh der UBO ist kein EU-Bürger). 

Du kannst dich Lesen Sie hier mehr über TA.

Mehrwertsteuerverfahren für kommerzielle Charteryachten

Französische Gewerbebefreiung (FCE)

Das FCE-Verfahren ermöglicht gewerblichen Yachten, die in französischen Hoheitsgewässern eingesetzt werden, eine Mehrwertsteuerbefreiung.

Um vom FCE zu profitieren, muss die Yacht 5 Anforderungen erfüllen:

  1. Registriert als kommerzielle Yacht
  2. Wird für kommerzielle Zwecke verwendet
  3. Haben Sie eine feste Besatzung an Bord
  4. Das Schiff muss mindestens 15 m lang sein
  5. Mindestens 70 % der Charter müssen außerhalb der französischen Hoheitsgewässer durchgeführt werden:
    • Qualifizierende Reisen umfassen solche Kreuzfahrten außerhalb französischer und EU-Gewässer, zum Beispiel: eine Reise beginnt in einem anderen EU- oder Nicht-EU-Gebiet oder wenn die Yacht in internationalen Gewässern kreuzt oder in Frankreich oder Monaco über internationale Gewässer beginnt oder endet.

Diejenigen, die die Qualifikationskriterien erfüllen, können von der Mehrwertsteuerbefreiung bei der Einfuhr profitieren (normalerweise berechnet auf den Wert des Rumpfes), keine Mehrwertsteuer auf den Kauf von Lieferungen und Dienstleistungen für gewerbliche Zwecke, einschließlich keine Mehrwertsteuer auf den Kauf von Kraftstoff.

Wie Sie sehen können, kann das FCE zwar vorteilhaft, aber operativ komplex sein, insbesondere im Hinblick auf die Einhaltung von Punkt 5. Eine Alternative ohne Befreiung ist das französische Reverse Charge Scheme (FRCS).

Französisches Reverse-Charge-Verfahren (FRCS)

Artikel 194 der EU-Richtlinie über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem wurde in Kraft gesetzt, um die administrative Mehrwertsteuerbelastung sowohl der EU-Mitgliedstaaten als auch der nichtansässigen Personen, die in den EU-Mitgliedstaaten geschäftlich tätig sind, zu verringern. Aufgrund des bei der Umsetzung eingeräumten Ermessensspielraums konnten die französischen Behörden diese Richtlinie erweitern, um nicht ansässigen Unternehmen durch die Umsetzung des FRCS bestimmte Mehrwertsteuervorteile anzubieten.

Während EU-Unternehmen innerhalb von 4 Monaten 12 Einfuhren vornehmen müssen, um für den FRCS in Frage zu kommen, müssen Nicht-EU-Unternehmen (z. B. eingetragene Isle of Man LPs) dieses Kriterium nicht erfüllen. Sie müssen jedoch weiterhin einen französischen Mehrwertsteuervertreter beauftragen, um bei den örtlichen Verwaltungsaufgaben und -formalitäten behilflich zu sein.

Auf die Einfuhr von Schiffskörpern im Rahmen des FRCS ist keine Mehrwertsteuer zu entrichten und muss daher nicht ausgezahlt werden. Die Mehrwertsteuer auf Waren und Dienstleistungen bleibt jedoch weiterhin fällig, kann aber später zurückgefordert werden. Daher kann die korrekte Anwendung des FRCS eine Cashflow-neutrale Mehrwertsteuerlösung bieten. 

Sobald die FRC-Einfuhr abgeschlossen ist und die Yacht nach Frankreich importiert wurde, wird der Yacht der freie Verkehr gewährt und sie kann ohne Einschränkung in jedem EU-Gebiet kommerziell betrieben werden.

Wie Sie sehen können, muss die Einfuhr aufgrund der Formalitäten und potenziellen Steuerpflichten sorgfältig geplant werden und Dixcart arbeitet mit spezialisierten Partnern zusammen, um die ordnungsgemäße Einhaltung der Formalitäten sicherzustellen.

Malta MwSt.-Stundung

Im Falle einer kommerziellen Chartertätigkeit bietet Malta einen zusätzlichen Vorteil bei der Einfuhr.

Unter normalen Umständen würde der Import einer Yacht nach Malta Mehrwertsteuer in Höhe von 18 % nach sich ziehen. Dies müsste bei der Einfuhr bezahlt werden. Zu einem späteren Zeitpunkt, wenn das Unternehmen die Yacht für gewerbliche Zwecke nutzt, würde das Unternehmen die Mehrwertsteuerrückerstattung in der Mehrwertsteuererklärung zurückfordern.

Die maltesischen Behörden haben eine MwSt.-Stundungsregelung entwickelt, die die physische Zahlung der MwSt. bei der Einfuhr überflüssig macht. Die MwSt.-Zahlung wird bis zur ersten MwSt.-Erklärung des Unternehmens aufgeschoben, in der das MwSt.-Element als bezahlt erklärt und zurückgefordert wird, was zu einer MwSt.-neutralen Position aus Cashflow-Sicht bei der Einfuhr führt.

An diese Vereinbarung sind keine weiteren Bedingungen geknüpft.

Wie Sie sehen können, kann die Einfuhr aufgrund der Formalitäten und potenziellen Steuerpflichten komplex sein und muss sorgfältig geplant werden. 

Dixcart hat Büros in den beiden Isle of Man und Malta, und wir sind gut aufgestellt, um Ihnen bei der ordnungsgemäßen Einhaltung der Formalitäten behilflich zu sein.

Überlegungen zur Besatzung

Es ist üblich, dass die Besatzung über eine Drittagentur beschäftigt wird. Unter solchen Umständen schließt die Drittagentur einen Crewing-Vertrag mit der Eigentümergesellschaft (dh dem LP). Die Agentur wird für die Überprüfung und Bereitstellung von Besatzungsmitgliedern aller Dienstaltersstufen und Disziplinen verantwortlich sein – vom Kapitän bis zum Decksmann. Sie werden mit Dienstleistern wie Dixcart zusammenarbeiten, um das bestmögliche Erlebnis für das UBO und seine Gäste zu gewährleisten.

Wie Dixcart Ihre Superyacht-Planung unterstützen kann

In den letzten 50 Jahren hat Dixcart starke Arbeitsbeziehungen zu einigen der führenden Experten der Yachtbranche aufgebaut – von der Steuer- und Rechtsplanung über den Bau bis hin zum Yachtmanagement und der Besatzung.

In Kombination mit unserer umfassenden Erfahrung im effektiven und effizienten Betrieb von Unternehmenseinheiten, Registrierung und Verwaltung von Yachtstrukturen sind wir gut aufgestellt, um Superyachten aller Größen und Zwecke zu unterstützen.

Kontakt

Wenn Sie weitere Informationen zur Yachtstrukturierung benötigen und wie wir Sie unterstützen können, wenden Sie sich bitte an uns Paul Harvey bei Dixcart.

Alternativ kannst du dich mit verbinden Paul auf LinkedIn

Dixcart Management (IOM) Limited ist von der Isle of Man Financial Services Authority lizenziert.

Zurück zur Übersicht