Περιουσιακά στοιχεία στο Η.Β. και φόρος κληρονομιάς – Διαθέσιμες ευκαιρίες προγραμματισμού για ορισμένα άτομα
Ιστορικό
Είναι σημαντικό ο φόρος κληρονομιάς του Ηνωμένου Βασιλείου να λαμβάνεται προσεκτικά υπόψη, ιδίως από άτομα που έχουν περιουσιακά στοιχεία στο ΗΒ.
Αυτό το Πληροφοριακό Σημείωμα εξετάζει πώς, με προσεκτικό σχεδιασμό, ορισμένες υποχρεώσεις φόρου κληρονομιάς του Ηνωμένου Βασιλείου μπορούν να μετριαστούν για ορισμένα άτομα.
Τι είναι ο φόρος κληρονομιάς του Ηνωμένου Βασιλείου;
Ο φόρος κληρονομιάς του Ηνωμένου Βασιλείου (IHT) είναι φόρος σε χρήματα ή περιουσιακά στοιχεία που φυλάσσονται κατά τον θάνατο και σε ορισμένα δώρα που γίνονται κατά τη διάρκεια της ζωής τους (το πιο σημαντικό τα δώρα που έγιναν λιγότερο από 7 χρόνια πριν από το θάνατο).
Ωστόσο, ένα συγκεκριμένο ποσό μπορεί να αποδοθεί στο αφορολόγητο. Αυτό είναι γνωστό ως «αφορολόγητο επίδομα» ή/και «εύρος μηδενικού συντελεστή».
Κάθε άτομο έχει αφορολόγητο επίδομα φόρου κληρονομιάς £325,000. Το επίδομα αυτό παραμένει ίδιο από το 2010/11.
Σε περίπτωση θανάτου, ο φόρος κληρονομιάς στο Ηνωμένο Βασίλειο είναι σε ποσοστό 40%.
Πρόσθετο επίδομα μηδενικού επιτοκίου
Τα άτομα, με αξία περιουσίας μεγαλύτερη από το αφορολόγητο 325,000 £, λόγω της αξίας του σπιτιού τους, ενδέχεται να μπορούν να επωφεληθούν από ένα πρόσθετο αφορολόγητο γνωστό ως ζώνη μηδενικού ποσοστού διαμονής (RNRB).
Αυτό το πρόσθετο φορολογικό επίδομα αξίζει έως και 175,000 £ (2023/24) και είναι διαθέσιμο όταν η κύρια κατοικία ενός ατόμου μεταβιβάζεται στα παιδιά ή τα εγγόνια του.
Ισχύει ο Φόρος Κληρονομιάς του Ηνωμένου Βασιλείου σε μη φορολογικό κάτοικο εκτός Ηνωμένου Βασιλείου;
Οι κανόνες κληρονομιάς στο Ηνωμένο Βασίλειο διαφέρουν ανάλογα με την κατοικία ενός ατόμου. Η έννοια της κατοικίας βασίζεται σε ένα περίπλοκο σύνολο νόμων (εκτός του πεδίου εφαρμογής αυτής της σημείωσης). Ωστόσο, ως ευρεία επισκόπηση, ένα άτομο κατοικεί εκεί που θεωρεί ότι είναι το σπίτι του. Μπορεί επίσης να υπάρχουν υποχρεώσεις φορολογίας περιουσίας ή κληρονομιάς σε άλλες δικαιοδοσίες. Επομένως, θα πρέπει να λαμβάνονται τοπικές συμβουλές σε οποιαδήποτε δικαιοδοσία όπου ενδέχεται να χρεωθούν φόροι.
Για σκοπούς φόρου κληρονομιάς στο Ηνωμένο Βασίλειο, υπάρχουν τρεις κατηγορίες κατοικιών:
- UK Domiciled - τα παγκόσμια περιουσιακά στοιχεία του ατόμου θα υπόκεινται σε φόρο κληρονομιάς στο Ηνωμένο Βασίλειο, είτε το άτομο είναι κάτοικος του Ηνωμένου Βασιλείου είτε όχι.
- Μη κατοίκο του Ηνωμένου Βασιλείου ("non-dom") - τα περιουσιακά στοιχεία του ατόμου, που βρίσκονται στο ΗΒ, θα υπόκεινται σε φόρο κληρονομιάς στο Ηνωμένο Βασίλειο, ανεξάρτητα από το αν το άτομο είναι κάτοικος ΗΒ ή όχι.
- Θεωρείται κάτοικο του Ηνωμένου Βασιλείου – όπου ένα άτομο δεν είναι κάτοικος της χώρας αλλά έχει ζήσει στο Ηνωμένο Βασίλειο σε 15 από τα 20 φορολογικά έτη. Σύμφωνα με τους κανόνες του ΗΒ για φόρο κληρονομιάς, θεωρείται ότι έχει την κατοικία του στο Ηνωμένο Βασίλειο και τα περιουσιακά του στοιχεία σε παγκόσμιο επίπεδο θα υπόκεινται σε φόρο κληρονομιάς μετά το θάνατό του.
Όταν ένα άτομο μετακομίζει στο Ηνωμένο Βασίλειο, ανάλογα με όλες τις συνθήκες της μετακόμισης και τη νέα ζωή που υιοθετήθηκε στο ΗΒ, μπορεί να υπάρχει το επιχείρημα ότι ένα άτομο έχει γίνει αμέσως κατοικία στο Ηνωμένο Βασίλειο. Όταν δεν συμβαίνει αυτό, όταν ένα άτομο έχει ζήσει στο Ηνωμένο Βασίλειο για 15 χρόνια, θα θεωρείται ότι έχει την κατοικία του για λόγους φόρου κληρονομιάς στο ΗΒ.
Όπως συμβαίνει συχνά, ένα πολύπλοκο σύνολο νόμων εξετάζεται καλύτερα μέσω επεξηγηματικών παραδειγμάτων.
Επεξηγηματικά Παραδείγματα
Ο Τομ είναι Αυστραλός πολίτης, γεννήθηκε στην Αυστραλία και ζούσε και εργαζόταν πάντα εκεί. Είναι μη-κατοικίας στο Ηνωμένο Βασίλειο και έχει καθαρή περιουσία m 5εκ. Είναι διαζευγμένος με ένα παιδί 19 ετών.
Το παιδί του Τομ, ο Χάρι, επιλέγει να σπουδάσει σε ένα πανεπιστήμιο στο Ηνωμένο Βασίλειο και ο Τομ γνωρίζει ότι τα ακίνητα στο Ηνωμένο Βασίλειο έχουν, τα τελευταία χρόνια, κάποιες καλές αποδόσεις.
Ο Τομ αγοράζει ένα ακίνητο στο όνομά του, χωρίς υποθήκη, κοντά στο πανεπιστήμιο του γιου του στο Ηνωμένο Βασίλειο για 500,000 λίρες, για να ζήσει το παιδί του ενώ σπούδαζε στο Ηνωμένο Βασίλειο.
Ευκαιρία προγραμματισμού - 1
Παρόλο που ο Tom δεν είναι φορολογικός κάτοικος Ηνωμένου Βασιλείου και δεν είναι κάτοικος του Ηνωμένου Βασιλείου, όλα τα περιουσιακά στοιχεία που έχει στο δικό του όνομα και βρίσκονται στο Ηνωμένο Βασίλειο υπόκεινται σε φόρο κληρονομιάς στο Ηνωμένο Βασίλειο κατά τον θάνατό του. Εάν ο Τομ πεθάνει ενώ είχε την ιδιοκτησία, αφήνοντας ολόκληρη την περιουσία του στον Χάρι, θα υπάρξει φορολογική υποχρέωση 70,000 λιρών για τον θάνατό του. Αυτό είναι το 40% της αξίας του ακινήτου πάνω από το μηδέν όριο των 325,000 £, με την προϋπόθεση ότι ο Tom δεν έχει άλλα περιουσιακά στοιχεία στο Ηνωμένο Βασίλειο.
- Ο Τομ θα μπορούσε να σκεφτεί να αγοράσει το ακίνητο από κοινού στο όνομα του ίδιου και του γιου του. Αν το είχε κάνει, μετά τον θάνατό του, η αξία του περιουσιακού του στοιχείου στο Ηνωμένο Βασίλειο θα ήταν 250,000 λίρες. Αυτό είναι κάτω από το όριο της ζώνης μηδενικού ποσοστού και επομένως δεν θα καταβληθεί φόρος κληρονομιάς στο Ηνωμένο Βασίλειο.
Ευκαιρία προγραμματισμού - 2
Ο Τομ πλησιάζει στη σύνταξη και αποφασίζει να μετακομίσει στο Ηνωμένο Βασίλειο για να είναι με το παιδί του, το οποίο έχει εγκατασταθεί στο Ηνωμένο Βασίλειο αφού τελείωσε το πανεπιστήμιο. Πουλάει το σπίτι του στην Αυστραλία, αλλά διατηρεί τους τραπεζικούς του λογαριασμούς στην Αυστραλία και άλλες επενδύσεις και εξακολουθεί να σκέφτεται ότι μπορεί να επιστρέψει στην Αυστραλία κάποια στιγμή στο μέλλον. Στέλνει 1 εκατομμύριο λίρες σε έναν πρόσφατα ανοιγμένο τραπεζικό λογαριασμό στο Ηνωμένο Βασίλειο πριν μετακομίσει στο Ηνωμένο Βασίλειο, για να ζήσει, μια φορά στο Ηνωμένο Βασίλειο.
- Ο Tom θα συνιστούσε καλύτερα να αποστέλλει αυτά τα κεφάλαια σε μια φορολογικά ουδέτερη δικαιοδοσία στερλίνας, όπως το Guernsey ή το Isle of Man. Εάν ο Τομ πέθαινε προτού εγκατασταθεί για λόγους φόρου κληρονομιάς στο Ηνωμένο Βασίλειο, αυτά τα κεφάλαια θα ήταν εκτός του καθαρού φόρου κληρονομιάς.
- Με τη σωστή δομή ενός τέτοιου λογαριασμού, ο Tom θα μπορούσε να φέρει «μόνο κεφάλαιο» στο Ηνωμένο Βασίλειο και έτσι να αποφύγει οποιαδήποτε υποχρέωση πληρωμής φόρου εισοδήματος. Επικοινωνήστε με την Dixcart για να λάβετε συμβουλές σχετικά με αυτό το θέμα, πριν μετακομίσετε στο Ηνωμένο Βασίλειο.
Ευκαιρία προγραμματισμού - 3
Ο Τομ πεθαίνει έχοντας ζήσει στο Ηνωμένο Βασίλειο για 25 χρόνια από τη συνταξιοδότησή του. Αφήνει ολόκληρο το κτήμα του στον γιο του. Καθώς ο Τομ θεωρήθηκε ότι είχε την κατοικία του μετά το θάνατο, ολόκληρη η παγκόσμια περιουσία του, όχι μόνο τα περιουσιακά του στοιχεία στο Ηνωμένο Βασίλειο, θα υπόκειται σε φόρο κληρονομιάς στο Ηνωμένο Βασίλειο στο 40%, εκτός από το μηδενικό εύρος τιμών τη στιγμή του θανάτου του. Εάν η περιουσία του εξακολουθεί να αξίζει 5 εκατομμύρια λίρες, ο πληρωτέος φόρος κληρονομιάς θα είναι 1.87 εκατομμύρια λίρες σε τρέχοντες συντελεστές και μηδενικό εύρος τιμών.
- Προτού ο Τομ θεωρηθεί ότι κατοικεί στο Ηνωμένο Βασίλειο, θα μπορούσε να έχει διακανονίσει τα περιουσιακά στοιχεία εκτός του Ηνωμένου Βασιλείου που είχε ακόμη, σε ένα διακριτικό καταπίστευμα μη κατοίκου του Ηνωμένου Βασιλείου (παραδοσιακά σε μια φορολογικά ουδέτερη δικαιοδοσία). Αυτό θα τοποθετούσε αυτά τα περιουσιακά στοιχεία εκτός της περιουσίας του στο Ηνωμένο Βασίλειο για σκοπούς φόρου κληρονομιάς στο Ηνωμένο Βασίλειο. Μετά το θάνατο του Τομ, οι διαχειριστές θα μπορούσαν να είχαν διανείμει τα περιουσιακά στοιχεία του καταπιστεύματος στον Χάρι. επιτυγχάνοντας τα ίδια αποτελέσματα με τη διαθήκη, αλλά μεταβιβάζοντας τα περιουσιακά στοιχεία απαλλαγμένα από υποχρεώσεις φόρου κληρονομιάς.
Ευκαιρία προγραμματισμού - 4
Μετά το θάνατο του Τομ, ο γιος του Χάρι, αποφασίζει να φύγει από το Ηνωμένο Βασίλειο για τη Νέα Ζηλανδία, έχοντας ζήσει στο Ηνωμένο Βασίλειο τα προηγούμενα 30 χρόνια. Πουλά όλα τα ακίνητά του και άλλα περιουσιακά στοιχεία και καταθέτει τα έσοδα σε τραπεζικό λογαριασμό της Νέας Ζηλανδίας. Πεθαίνει μέσα σε ένα χρόνο μετακομίζοντας στη Νέα Ζηλανδία.
Καθώς ο Χάρι έφυγε από το Ηνωμένο Βασίλειο μόλις ένα χρόνο πριν από το θάνατό του, θα εξακολουθεί να είναι κάτοικος Ηνωμένου Βασιλείου για περισσότερα από 15 από τα προηγούμενα 20 χρόνια. Ως εκ τούτου, θα εξακολουθεί να θεωρείται ότι κατοικείται στο Ηνωμένο Βασίλειο μετά το θάνατο και ολόκληρη η περιουσία του θα φορολογείται στον φόρο κληρονομιάς του Ηνωμένου Βασιλείου στο 40%, παρόλο που δεν είχε περιουσιακά στοιχεία στο Ηνωμένο Βασίλειο μετά το θάνατό του.
- Αντί οι διαχειριστές να διανέμουν τα περιουσιακά στοιχεία στον Χάρι μετά το θάνατο του πατέρα του, ίσως ήταν συνετό για τους διαχειριστές να διανείμουν περιουσιακά στοιχεία μόνο όπως χρειαζόταν ο Χάρι με την πάροδο του χρόνου. Αυτό θα σήμαινε ότι ολόκληρη η περιουσία δεν θα ήταν στο όνομά του κατά τον θάνατό του και επομένως δεν θα υπόκειται σε φόρο κληρονομιάς στο Ηνωμένο Βασίλειο. Τα περιουσιακά στοιχεία θα παραμείνουν στην εμπιστοσύνη και θα είναι διαθέσιμα για τις μελλοντικές γενιές της οικογένειας. Θα πρέπει να λαμβάνονται συμβουλές σχετικά με τις διανομές από ένα καταπίστευμα για να διασφαλιστεί ότι αυτές είναι όσο το δυνατόν πιο αποτελεσματικές από τη φορολογία.
Περίληψη και Πρόσθετες Πληροφορίες
Ο φόρος κληρονομιάς στο Ηνωμένο Βασίλειο είναι ένα περίπλοκο ζήτημα. Ειδικότερα για άτομα με περιουσιακά στοιχεία στο Ηνωμένο Βασίλειο. Πρέπει να ληφθούν προσεκτικά υπόψη και συμβουλές σχετικά με τον καλύτερο τρόπο δομής της κατοχής αυτών των περιουσιακών στοιχείων.
Οι συμβουλές θα πρέπει να λαμβάνονται όσο το δυνατόν νωρίτερα και θα πρέπει να επανεξετάζονται τακτικά, ώστε να επιτρέπονται τυχόν αλλαγές στη νομοθεσία και/ή στην οικογενειακή κατάσταση. Εάν χρειάζεστε πρόσθετες πληροφορίες για αυτό το θέμα, επικοινωνήστε με το γραφείο της Dixcart στο Ηνωμένο Βασίλειο: συμβουλές.uk@dixcart.com
Τα δεδομένα που περιέχονται σε αυτό το Πληροφοριακό Σημείωμα προορίζονται μόνο για γενικές πληροφορίες. Καμία ευθύνη δεν μπορεί να γίνει δεκτή για ανακρίβειες. Οι αναγνώστες ενημερώνονται επίσης ότι ο νόμος και η πρακτική ενδέχεται να αλλάζουν από καιρό σε καιρό.
