Περιουσιακά στοιχεία στο Η.Β. και φόρος κληρονομιάς – Διαθέσιμες ευκαιρίες προγραμματισμού για ορισμένα άτομα
Ιστορικό
Είναι σημαντικό ο φόρος κληρονομιάς του Ηνωμένου Βασιλείου να λαμβάνεται προσεκτικά υπόψη, ιδίως από άτομα που έχουν περιουσιακά στοιχεία στο ΗΒ.
Αυτό το Πληροφοριακό Σημείωμα εξετάζει πώς, με προσεκτικό σχεδιασμό, ορισμένες υποχρεώσεις φόρου κληρονομιάς του Ηνωμένου Βασιλείου μπορούν να μετριαστούν για ορισμένα άτομα.
Τι είναι ο φόρος κληρονομιάς του Ηνωμένου Βασιλείου;
Ο φόρος κληρονομιάς του Ηνωμένου Βασιλείου (IHT) είναι φόρος σε χρήματα ή περιουσιακά στοιχεία που φυλάσσονται κατά τον θάνατο και σε ορισμένα δώρα που γίνονται κατά τη διάρκεια της ζωής τους (το πιο σημαντικό τα δώρα που έγιναν λιγότερο από 7 χρόνια πριν από το θάνατο).
Ωστόσο, ένα συγκεκριμένο ποσό μπορεί να αποδοθεί στο αφορολόγητο. Αυτό είναι γνωστό ως «αφορολόγητο επίδομα» ή/και «εύρος μηδενικού συντελεστή».
Κάθε άτομο έχει αφορολόγητο επίδομα φόρου κληρονομιάς £325,000. Το επίδομα αυτό παραμένει ίδιο από το 2010/11.
Σε περίπτωση θανάτου, ο φόρος κληρονομιάς στο Ηνωμένο Βασίλειο είναι σε ποσοστό 40%.
Πρόσθετο επίδομα μηδενικού επιτοκίου
Τα άτομα, με αξία περιουσίας μεγαλύτερη από το αφορολόγητο 325,000 £, λόγω της αξίας του σπιτιού τους, ενδέχεται να μπορούν να επωφεληθούν από ένα πρόσθετο αφορολόγητο γνωστό ως ζώνη μηδενικού ποσοστού διαμονής (RNRB).
Αυτό το πρόσθετο φορολογικό επίδομα αξίζει έως και 175,000 £ (2025/26) και είναι διαθέσιμο όταν η κύρια κατοικία ενός ατόμου μεταβιβάζεται στα παιδιά ή τα εγγόνια του.
Ισχύει ο Φόρος Κληρονομιάς του Ηνωμένου Βασιλείου σε μη φορολογικό κάτοικο εκτός Ηνωμένου Βασιλείου;
Ο φόρος κληρονομιάς ισχύει όχι μόνο για τους κατοίκους του Ηνωμένου Βασιλείου αλλά και για τους κατοίκους εκτός Ηνωμένου Βασιλείου.
Ωστόσο, το πεδίο εφαρμογής του φόρου κληρονομιάς είναι περιορισμένο στην περίπτωση των μη κατοίκων. Για τους μη κατοίκους, ο φόρος κληρονομιάς συνήθως επιβάλλεται μόνο σε περιουσιακά στοιχεία που βρίσκονται στο Ηνωμένο Βασίλειο, τα οποία περιλαμβάνουν γη και κτίρια στο Ηνωμένο Βασίλειο, μετοχές και τίτλους στο Ηνωμένο Βασίλειο, τραπεζικούς λογαριασμούς στο Ηνωμένο Βασίλειο κ.λπ. Οι μη κάτοικοι συνήθως δεν υπόκεινται σε φόρο κληρονομιάς στο Ηνωμένο Βασίλειο για τα περιουσιακά τους στοιχεία εκτός Ηνωμένου Βασιλείου, εκτός εάν έχουν γίνει μακροπρόθεσμοι φορολογικοί κάτοικοι Ηνωμένου Βασιλείου (δηλαδή, έχουν φορολογική κατοικία στο Ηνωμένο Βασίλειο για τουλάχιστον 10 από τα τελευταία 20 φορολογικά έτη).
Από τις 6 Απριλίου 2025, ένα άτομο που έχει γίνει μακροπρόθεσμος φορολογικός κάτοικος του Ηνωμένου Βασιλείου θα υπόκειται σε φόρο ακίνητης περιουσίας στο Ηνωμένο Βασίλειο για τα παγκόσμια περιουσιακά του στοιχεία (υπό την επιφύλαξη της λειτουργίας περιορισμένου αριθμού συνθηκών περί φόρου κληρονομιάς).
Ένα άτομο μπορεί να διατηρήσει τη μακροχρόνια διαμονή του στο Ηνωμένο Βασίλειο για έως και δέκα φορολογικά έτη μετά την αναχώρησή του από το Ηνωμένο Βασίλειο. Η περίοδος αυτή είναι μικρότερη εάν δεν έχει διαμείνει στο Ηνωμένο Βασίλειο για όλα τα προηγούμενα 20 έτη.
Για παράδειγμα, εάν ένα άτομο έζησε προηγουμένως στο Ηνωμένο Βασίλειο για:
- δέκα έως 13 χρόνια, θα πάψουν να είναι μακροπρόθεσμοι κάτοικοι του Ηνωμένου Βασιλείου τρία χρόνια μετά την αναχώρησή τους·
- 14 χρόνια, παύουν να είναι μακροπρόθεσμοι κάτοικοι Ηνωμένου Βασιλείου τέσσερα χρόνια μετά την αναχώρησή τους·
- 15 χρόνια, παύουν να είναι μακροπρόθεσμοι κάτοικοι Ηνωμένου Βασιλείου πέντε χρόνια μετά την αναχώρησή τους.
Το καθεστώς μακροχρόνιας διαμονής ενός ατόμου θα «επαναφέρεται» μόλις το άτομο δεν είναι κάτοικος Ηνωμένου Βασιλείου για 10 συνεχόμενα φορολογικά έτη.
Όπως συμβαίνει συχνά, ένα πολύπλοκο σύνολο νόμων εξετάζεται καλύτερα μέσω επεξηγηματικών παραδειγμάτων.
Επεξηγηματικά Παραδείγματα
Ο Τομ είναι Αυστραλός πολίτης, γεννήθηκε στην Αυστραλία και έζησε και εργαζόταν εκεί. Δεν είναι μακροχρόνιος κάτοικος του Ηνωμένου Βασιλείου και η καθαρή του περιουσία ανέρχεται σε 5 εκατομμύρια λίρες. Είναι διαζευγμένος και έχει ένα παιδί ηλικίας 19 ετών.
Το παιδί του Τομ, ο Χάρι, επιλέγει να σπουδάσει σε ένα πανεπιστήμιο στο Ηνωμένο Βασίλειο και ο Τομ γνωρίζει ότι τα ακίνητα στο Ηνωμένο Βασίλειο έχουν, τα τελευταία χρόνια, κάποιες καλές αποδόσεις.
Ο Τομ αγοράζει ένα ακίνητο στο όνομά του, χωρίς υποθήκη, κοντά στο πανεπιστήμιο του γιου του στο Ηνωμένο Βασίλειο για 500,000 λίρες, για να ζήσει το παιδί του ενώ σπούδαζε στο Ηνωμένο Βασίλειο.
Ευκαιρία προγραμματισμού - 1
Παρόλο που ο Τομ δεν είναι φορολογικός κάτοικος του Ηνωμένου Βασιλείου, οποιαδήποτε περιουσιακά στοιχεία που έχει στο όνομά του και βρίσκονται στο Ηνωμένο Βασίλειο υπόκεινται σε φόρο κληρονομιάς στο Ηνωμένο Βασίλειο μετά τον θάνατό του. Εάν ο Τομ πεθάνει ενώ κατέχει το ακίνητο, αφήνοντας ολόκληρη την περιουσία του στον Χάρι, θα υπάρξει φορολογική υποχρέωση 70,000 λιρών μετά τον θάνατό του. Αυτό αντιστοιχεί στο 40% της αξίας του ακινήτου που υπερβαίνει το εύρος μηδενικού συντελεστή των 325,000 λιρών, υποθέτοντας ότι ο Τομ δεν έχει άλλα περιουσιακά στοιχεία στο Ηνωμένο Βασίλειο.
- Ο Τομ θα μπορούσε να σκεφτεί να αγοράσει το ακίνητο από κοινού στο όνομα του ίδιου και του γιου του. Αν το είχε κάνει, μετά τον θάνατό του, η αξία του περιουσιακού του στοιχείου στο Ηνωμένο Βασίλειο θα ήταν 250,000 λίρες. Αυτό είναι κάτω από το όριο της ζώνης μηδενικού ποσοστού και επομένως δεν θα καταβληθεί φόρος κληρονομιάς στο Ηνωμένο Βασίλειο.
Ευκαιρία προγραμματισμού - 2
Ο Τομ πλησιάζει στη σύνταξη και αποφασίζει να μετακομίσει στο Ηνωμένο Βασίλειο για να είναι με το παιδί του, το οποίο έχει εγκατασταθεί στο Ηνωμένο Βασίλειο αφού τελείωσε το πανεπιστήμιο. Πουλάει το σπίτι του στην Αυστραλία, αλλά διατηρεί τους τραπεζικούς του λογαριασμούς στην Αυστραλία και άλλες επενδύσεις και εξακολουθεί να σκέφτεται ότι μπορεί να επιστρέψει στην Αυστραλία κάποια στιγμή στο μέλλον. Στέλνει 1 εκατομμύριο λίρες σε έναν πρόσφατα ανοιγμένο τραπεζικό λογαριασμό στο Ηνωμένο Βασίλειο πριν μετακομίσει στο Ηνωμένο Βασίλειο, για να ζήσει, μια φορά στο Ηνωμένο Βασίλειο.
- Θα ήταν καλύτερο να καταθέσει ο Τομ αυτά τα κεφάλαια σε μια φορολογικά ουδέτερη, δικαιοδοσία στερλίνας, όπως η Νήσος του Μαν. Εάν ο Τομ επρόκειτο να πεθάνει πριν γίνει μακροπρόθεσμος κάτοικος του Ηνωμένου Βασιλείου για σκοπούς φόρου κληρονομιάς, αυτά τα κεφάλαια θα βρίσκονταν εκτός του καθαρού φόρου κληρονομιάς.
- Με τη σωστή δομή ενός τέτοιου λογαριασμού, ο Τομ θα μπορούσε να φορολογήσει το πλεονέκτημα του καθεστώτος Εισοδήματος και Κερδών από το Εξωτερικό (FIG) του Ηνωμένου Βασιλείου και έτσι να αποφύγει οποιαδήποτε υποχρέωση καταβολής φόρου εισοδήματος για τα κεφάλαια για έως και 4 χρόνια διαμονής. Επικοινωνήστε με την Dixcart για να λάβετε συμβουλές σχετικά με αυτό το θέμα, πριν μετακομίσετε στο Ηνωμένο Βασίλειο.
Ευκαιρία προγραμματισμού - 3
Ο Τομ πεθαίνει έχοντας ζήσει στο Ηνωμένο Βασίλειο για 25 χρόνια από τη συνταξιοδότησή του. Αφήνει ολόκληρη την περιουσία του στον γιο του. Καθώς ο Τομ ήταν κάτοικος μακράς διαρκείας κατά τον θάνατο, ολόκληρη η παγκόσμια περιουσία του, όχι μόνο τα περιουσιακά του στοιχεία που βρίσκονται στο Ηνωμένο Βασίλειο, θα υπόκειται σε φόρο κληρονομιάς στο Ηνωμένο Βασίλειο με συντελεστή 40%, εκτός από την κατηγορία με μηδενικό συντελεστή κατά τον χρόνο του θανάτου του. Εάν η περιουσία του εξακολουθεί να αξίζει 5 εκατομμύρια λίρες, ο πληρωτέος φόρος κληρονομιάς θα είναι 1.87 εκατομμύρια λίρες με τους τρέχοντες συντελεστές και την κατηγορία με μηδενικό συντελεστή.
- Πριν ο Τομ γίνει μακροπρόθεσμος κάτοικος του Ηνωμένου Βασιλείου, θα μπορούσε να είχε κανονίσει τη μεταβίβαση στον Χάρι οποιωνδήποτε περιουσιακών στοιχείων εκτός Ηνωμένου Βασιλείου που εξακολουθούσε να έχει. Αυτό θα τοποθετούσε αυτά τα περιουσιακά στοιχεία εκτός της βρετανικής περιουσίας του για σκοπούς φόρου κληρονομιάς στο Ηνωμένο Βασίλειο.
Περίληψη και Πρόσθετες Πληροφορίες
Ο φόρος κληρονομιάς στο Ηνωμένο Βασίλειο είναι ένα πολύπλοκο ζήτημα. Ιδιαίτερα για άτομα με περιουσιακά στοιχεία στο Ηνωμένο Βασίλειο. Πρέπει να ληφθεί προσεκτική εξέταση και να ληφθούν συμβουλές σχετικά με τον καλύτερο τρόπο διάρθρωσης της κατοχής αυτών των περιουσιακών στοιχείων και τη σύνταξη διαθηκών στο Ηνωμένο Βασίλειο, ώστε να διασφαλιστεί ότι οι επιθυμίες σας αντικατοπτρίζονται αναλόγως.
Οι συμβουλές θα πρέπει να λαμβάνονται το συντομότερο δυνατό και θα πρέπει να επανεξετάζονται τακτικά, ώστε να λαμβάνονται υπόψη τυχόν αλλαγές στη νομοθεσία ή/και στις οικογενειακές συνθήκες.
Εάν χρειάζεστε περισσότερες πληροφορίες σχετικά με αυτό το θέμα, επικοινωνήστε με το γραφείο της Dixcart στο Ηνωμένο Βασίλειο: tips.uk@dixcart.com
Τα δεδομένα που περιέχονται σε αυτό το Πληροφοριακό Σημείωμα προορίζονται μόνο για γενικές πληροφορίες. Καμία ευθύνη δεν μπορεί να γίνει δεκτή για ανακρίβειες. Οι αναγνώστες ενημερώνονται επίσης ότι ο νόμος και η πρακτική ενδέχεται να αλλάζουν από καιρό σε καιρό.
