¿Está planeando un superyate? Esto es lo que debe tener en cuenta (1 de 2)

  • Publicación 8 de marzo de 2024

  • | Referencia IN840

Cuando usted o su cliente piensan en su nuevo superyate, pueden evocar visiones de relajación lujosa, aguas azules cristalinas y tomar el sol; por el contrario, dudo mucho que lo primero que me venga a la mente sea la necesidad de planificar meticulosamente las implicaciones fiscales y de gestión que van de la mano con un activo tan prestigioso.

Aquí en Dixcart, queríamos crear algunos artículos útiles e informativos que sirvieran como introducciones fáciles de digerir a algunos conceptos clave para la planificación de superyates:

  1. Las consideraciones clave para la propiedad de Superyacht; y,
  2. Una mirada más cercana a la estructura de propiedad, la bandera, el IVA y otras consideraciones a través de estudios de casos prácticos.

En el artículo 1 de 2, analizaremos brevemente elementos vitales como:

¿Qué estructuras de sujeción debo considerar para un superyate?

Al considerar la estructura de propiedad más efectiva, debe tener en cuenta no solo los impuestos directos e indirectos, sino también la mitigación de la responsabilidad personal. 

Una forma de gestionar esta posición es a través del establecimiento de una entidad corporativa, que actúa como una estructura de tenencia, siendo propietaria de la embarcación en nombre del propietario real.

Los requisitos de planificación fiscal y las estructuras disponibles ayudarán a definir las jurisdicciones deseables. La entidad estará sujeta a las leyes y al régimen fiscal locales, por lo tanto jurisdicciones offshore modernas como la Isla de Man puede proporcionar impuestos neutrales y globalmente compatible automatizadas.

La Isla de Man ofrece una amplia variedad de estructuras para el beneficiario final final (UBO) y sus asesores; como Compañías privadas de responsabilidad limitada y Sociedades Limitadas. Como se ha señalado, la forma de estructuración generalmente está determinada por las circunstancias y los objetivos del cliente, por ejemplo:

  • El uso previsto del buque, es decir, privado o comercial.
  • La posición fiscal de la UBO

Debido a su relativa simplicidad y flexibilidad, comúnmente se eligen sociedades limitadas (LP) o sociedades limitadas privadas (Private Co). Por lo general, el LP es operado por un vehículo de propósito especial (SPV), a menudo una compañía privada.

Propiedad de Yates y Sociedades Limitadas

Los LP formados en la Isla de Man se rigen por el Ley de asociación de 1909. El LP es una entidad incorporada con responsabilidad limitada y puede solicitar personalidad jurídica separada desde el principio bajo el Ley de Sociedad Limitada (Personalidad Jurídica) de 2011.

Un LP consta de al menos un socio general y un socio comanditario. La gestión recae en el Socio general, que participa en la actividad llevada a cabo por el LP, es decir, la gestión diaria y cualquier toma de decisiones necesaria, etc. todas las cargas y obligaciones contraídas. Por esta razón, el Socio General generalmente sería una Compañía Privada.   

El socio comanditario proporciona el capital en poder del LP; en este caso, el método de financiación del yate (deuda o capital). La responsabilidad del socio comanditario se limita a la medida de su contribución al LP. Es de vital importancia que el socio comanditario no participe en la gestión activa de la LP, para que no se lo considere un socio general, perdiendo su responsabilidad limitada y potencialmente anulando la planificación fiscal, lo que generaría consecuencias fiscales no deseadas.

El LP debe tener una oficina registrada en la Isla de Man en todo momento.

El socio general sería un vehículo de propósito especial ("SPV") que tomaría la forma de una empresa privada administrada por el proveedor de servicios; por ejemplo, Dixcart establecería una sociedad limitada privada de la Isla de Man como socio general con los directores de la isla de Man, y el socio comanditario sería el UBO.

Propiedad de yates y SPV

Puede ser útil definir a qué nos referimos cuando decimos SPV. Un vehículo de propósito especial (SPV) es una entidad legal establecida para lograr un propósito definido, normalmente incorporado al riesgo de ringfence, ya sea responsabilidad legal o fiscal. Esto puede ser para obtener financiamiento, realizar una transacción, administrar una inversión o, en nuestro caso, actuar como socio general.

El SPV se encargaría de todos los asuntos necesarios para la gestión eficaz y eficiente del yate; incluida la provisión de financiación en su caso. Por ejemplo, instruir la construcción, comprar licitaciones, trabajar con varios expertos externos para tripular, administrar y realizar el mantenimiento del yate, etc.

Si la Isla de Man es la jurisdicción de incorporación más apropiada, hay dos tipos de Private Co disponibles: estos son Ley de Sociedades 1931 y Ley de Sociedades 2006 .empresas.

Ley de Sociedades de 1931 (CA 1931):

La empresa CA 1931 es una entidad más tradicional, que requiere domicilio social, dos directores y un secretario de la empresa.

Ley de Sociedades de 2006 (CA 2006):

En comparación, la empresa CA 2006 está más simplificada administrativamente y requiere una oficina registrada, un solo director (que puede ser una entidad corporativa) y un agente registrado.

Desde 2021, las empresas CA 2006 pueden volver a registrarse bajo la Ley CA1931, mientras que lo contrario siempre fue posible desde el comienzo de CA 2006; por lo tanto, ambos tipos de Private Co son convertibles. Puedes lea más sobre la reinscripción aquí.

Tendemos a ver la ruta CA 2006 elegida por la mayoría de las estructuras de yates, debido a la relativa simplicidad que ofrece. Sin embargo, la elección del vehículo corporativo se regirá por los requisitos de planificación y los objetivos de la UBO.

¿Dónde debo registrar el superyate?

Al registrar la embarcación en uno de los muchos registros de envío disponibles, el propietario elige bajo qué leyes y jurisdicción navegará. Esta elección regirá también los requisitos relativos a la regulación e inspección de la embarcación.

Ciertos registros ofrecen procedimientos fiscales y de registro más desarrollados, y la jurisdicción también puede ofrecer varios beneficios legales y fiscales. Por estas razones, el Alférez rojo británico es a menudo la bandera de elección, disponible a través de los países de la Commonwealth, que incluye:

Además de los registros de Cayman y Manx, también tendemos a ver que los clientes favorecen el Islas Marshall y Malta. Dixcart tiene una oficina en Malta quienes pueden explicar plenamente los beneficios que ofrece esta jurisdicción y tienen amplia experiencia en el abanderamiento de embarcaciones.

Las cuatro jurisdicciones ofrecen beneficios administrativos, entornos legislativos modernos y cumplen con las Memorando de Entendimiento de París sobre Control por el Estado del Puerto – un acuerdo internacional entre 27 Autoridades Marítimas.

La elección de la bandera debe ser determinada nuevamente por los objetivos de la UBO y cómo se pretende utilizar el barco.

¿Cuáles son las implicaciones para la importación/exportación de un superyate?

Dependiendo de una combinación de factores relacionados con la propiedad y el registro, etc., la navegación entre aguas territoriales a menudo requerirá una consideración seria. Puede haber derechos de aduana significativos debidos, en circunstancias mal manejadas.

Por ejemplo, los yates que no pertenecen a la UE deben importarse a la UE y están sujetos al IVA de tipo completo sobre el valor del yate, a menos que se pueda aplicar una exención o un procedimiento. Esto puede presentar costos significativos para el propietario de un superyate, ahora potencialmente responsable de hasta el 20 % o más del valor del yate, en el momento de la importación.

Como se señaló anteriormente, con una planificación adecuada, se pueden aplicar procedimientos que pueden reducir o extinguir esta responsabilidad. Para nombrar unos pocos:

Procedimientos de IVA para yates privados de alquiler

Admisión Temporal (TA) – Yates Privados

TA es un procedimiento aduanero de la UE, que permite que ciertas mercancías (incluidos los yates privados) ingresen al territorio aduanero con exención total o parcial de los derechos e impuestos de importación, sujeto a condiciones. Esto puede proporcionar hasta 18 meses de exención de dichos impuestos.

En breve:

  • Esos buques no pertenecientes a la UE deben estar registrados fuera de la UE (p. ej., Islas Caimán, Isla de Man o Islas Marshall, etc.);
  • El propietario legal debe ser de fuera de la UE (por ejemplo, una LP de la Isla de Man y una empresa privada, etc.); y
  • La persona que opera la embarcación debe ser de fuera de la UE (es decir, el UBO no es ciudadano de la UE). 

solicite lea más sobre TA aquí.

Trámites de IVA para Yates Comerciales de Alquiler

Exención Comercial Francesa (FCE)

El procedimiento FCE permite que los yates comerciales que operan en aguas territoriales francesas se beneficien de la exención del IVA.

Para beneficiarse del FCE, el yate debe cumplir con 5 requisitos:

  1. Registrado como yate comercial
  2. Usado con fines comerciales
  3. Tener una tripulación permanente a bordo
  4. El buque debe tener más de 15 m de eslora.
  5. Al menos el 70 % de los vuelos chárter deben realizarse fuera de las aguas territoriales francesas:
    • Los viajes que califican incluyen aquellos cruceros fuera de aguas francesas y de la UE, por ejemplo: un viaje comienza desde otro territorio de la UE o fuera de la UE, o cuando el yate navega en aguas internacionales, o comienza o termina en Francia o Mónaco a través de aguas internacionales.

Aquellos que cumplan con los criterios de calificación pueden beneficiarse de la exención del IVA en la importación (normalmente calculado sobre el valor del casco), sin IVA en la compra de suministros y servicios con fines comerciales, incluido el IVA en la compra de combustible.

Como puede ver, si bien es beneficioso, el FCE puede ser complejo desde el punto de vista operativo, especialmente en lo que respecta al cumplimiento del punto 5. Una alternativa "sin exención" es el Esquema francés de inversión del sujeto pasivo (FRCS).

Esquema francés de inversión del sujeto pasivo (FRCS)

Artículo 194 de la Directiva de la UE sobre el Sistema Común del Impuesto sobre el Valor Añadido entró en vigor para reducir la carga administrativa del IVA tanto de los Estados miembros de la UE como de las personas no establecidas que hacen negocios en los estados miembros de la UE. Debido a la discreción otorgada con respecto a la implementación, las autoridades francesas pudieron ampliar esta Directiva para ofrecer a las entidades no establecidas ciertos beneficios del IVA a través de la implementación del FRCS.

Mientras que las entidades de la UE deben realizar 4 importaciones en un período de 12 meses, para ser elegibles para el FRCS, las entidades fuera de la UE (como los LP incorporados de la Isla de Man) no necesitan cumplir con este criterio. Sin embargo, aún deberán contratar a un agente de IVA francés para ayudar con los deberes y trámites administrativos locales.

No se pagará IVA sobre la importación del casco bajo el FRCS y, como tal, no requerirá desembolso. No obstante, el IVA sobre bienes y servicios seguirá siendo pagadero, pero podrá reclamarse más adelante. Por lo tanto, la aplicación correcta de la FRCS puede proporcionar una solución de IVA neutral para el flujo de efectivo. 

Una vez que se ha completado la importación de FRC y el yate se ha importado a Francia, el yate puede circular libremente y puede operar comercialmente dentro de cualquier territorio de la UE sin restricciones.

Como puede ver, debido a los trámites y las posibles obligaciones fiscales en juego, la importación debe planificarse cuidadosamente y Dixcart trabaja con socios especialistas para garantizar el cumplimiento adecuado de los trámites.

Aplazamiento del IVA de Malta

En el caso de una actividad de fletamento comercial, Malta ofrece un beneficio adicional en lo que respecta a la importación.

En circunstancias normales, la importación de un yate a Malta generaría un IVA del 18 %. Esto tendría que ser pagado en el momento de la importación. En una fecha posterior, cuando la empresa utilice el yate para actividades comerciales, reclamará el reembolso del IVA en la declaración del IVA.

Las autoridades de Malta han ideado un acuerdo de aplazamiento del IVA que elimina la necesidad de pagar físicamente el IVA en la importación. El pago del IVA se aplaza hasta la primera declaración de IVA de la empresa, en la que el elemento del IVA se declarará pagado y reclamado, lo que dará como resultado una posición neutral del IVA desde el punto de vista del flujo de caja en el momento de la importación.

No hay más condiciones adjuntas a este acuerdo.

Como puede ver, debido a los trámites y las posibles obligaciones fiscales en juego, la importación puede ser compleja y debe planificarse cuidadosamente. 

Dixcart tiene oficinas tanto en el Isla de Man y Malta, y estamos bien situados para asistirle, velando por el correcto cumplimiento de las formalidades.

Consideraciones de tripulación

Es común que la tripulación sea empleada a través de una agencia de terceros. En tales circunstancias, la agencia de terceros celebrará un acuerdo de tripulación con la entidad propietaria (es decir, el LP). La agencia será responsable de investigar y proporcionar miembros de la tripulación de todos los niveles de antigüedad y disciplina, desde el capitán hasta el marinero. Trabajarán junto con proveedores de servicios como Dixcart para garantizar la mejor experiencia posible para UBO y sus invitados.

Cómo Dixcart puede apoyar la planificación de su superyate

Durante los últimos 50 años, Dixcart ha desarrollado sólidas relaciones de trabajo con algunos de los principales expertos de la industria de la navegación, desde la planificación fiscal y legal hasta la construcción, la gestión de yates y la tripulación.

Cuando se combina con nuestra amplia experiencia en la operación eficaz y eficiente de entidades corporativas, registro y administración de estructuras de yates, estamos bien posicionados para ayudar con superyates de todos los tamaños y propósitos.

Contacto

Si necesita más información sobre la estructuración de yates y cómo podemos ayudarlo, no dude en ponerse en contacto con Paul Harvey en Dixcart.

Alternativamente, puede conectarse con Pablo en LinkedIn

Dixcart Management (IOM) Limited tiene licencia de la Autoridad de Servicios Financieros de la Isla de Man.

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