Requisitos de sustancias en la isla de Man y Guernsey: ¿cumple los requisitos?
Antecedentes
En 2017, el Grupo del Código de Conducta de la Unión Europea ("UE") (Fiscalidad Empresarial) ("COCG") investigó las políticas fiscales de un gran número de países no pertenecientes a la UE, incluida la Isla de Man (OIM) y Guernsey, contra el concepto de normas de “buena gobernanza fiscal” de transparencia fiscal, fiscalidad justa y medidas contra la erosión de la base y el traslado de beneficios (“BEPS”).
Aunque el COCG no tenía preocupaciones con la mayoría de los principios de buena gobernanza tributaria en lo que respecta a la OIM y Guernsey y una serie de otras jurisdicciones que someten las ganancias corporativas a tasas cero o cercanas a cero, o que no tienen regímenes de impuestos corporativos, expresaron preocupaciones con respecto a la falta de requisitos de sustancia económica para las entidades que hacen negocios en y a través de estas jurisdicciones.
Como consecuencia, en noviembre de 2017, la OIM y Guernsey (junto con varias otras jurisdicciones) se comprometieron a abordar estas preocupaciones. Este compromiso se manifestó en la forma de Requisitos de Sustancia que fueron aprobados el 11 de diciembre de 2018. La legislación se aplica a los períodos contables que comiencen a partir del 1 de enero de 2019.
Las Dependencias de la Corona (definidas como OIM, Guernsey y Jersey), emitieron una guía final ("Orientación sobre sustancias"), con respecto a los Requisitos de sustancias el 22 de noviembre de 2019, para complementar el documento de aspectos clave que se había emitido en diciembre de 2018.
¿Qué son las Regulaciones sobre Sustancias Económicas?
El requisito principal del Reglamento de Sustancias es que una empresa residente fiscal de la Isla de Man o Guernsey (a la que se hace referencia como "la Isla") debe, para cada período contable en el que obtenga ingresos de un sector relevante, tener "sustancia adecuada" en su jurisdicción.
Los sectores relevantes incluyen
- Bancario
- Seguros
- Envíos
- Gestión de fondos (esto no incluye empresas que son Vehículos de Inversión Colectiva)
- Financiamiento y arrendamiento
- Sede Principal
- Centros de distribución y servicio
- Sociedades de cartera de capital puro; y
- Propiedad Intelectual (para la cual existen requisitos específicos en alto riesgo
En un nivel alto, las empresas con ingresos del sector relevante, que no sean sociedades de participación puramente accionaria, tendrán la sustancia adecuada en la isla, si son dirigidas y administradas en la jurisdicción, realizarán actividades básicas de generación de ingresos ("CIGA") en la jurisdicción. y contar con personas, locales y gastos adecuados en la jurisdicción.
Ser 'dirigido y administrado en la isla' es distinto de la prueba de residencia de 'administración y control'.
Las empresas deben asegurarse de que haya un número adecuado de reuniones del directorio * celebradas y a las que asista en la isla correspondiente para demostrar que la empresa tiene sustancia. Este requisito no significa que todas las reuniones deban realizarse en la isla correspondiente. Los puntos clave a considerar para cumplir con esta prueba son:
- la frecuencia de las reuniones: debe ser suficiente para satisfacer las necesidades comerciales de la empresa;
- cómo asisten los directores a las reuniones de la junta: debe haber quórum presente físicamente en la isla y las autoridades fiscales han recomendado que la mayoría de los directores estén presentes físicamente. Además, se espera que los directores asistan físicamente a la mayoría de las reuniones;
- la junta debe tener experiencia y conocimientos técnicos relevantes;
- Las decisiones estratégicas y significativas deben tomarse en las reuniones de la junta.
* Las actas de la junta deben, como mínimo, evidenciar las decisiones estratégicas clave que se toman en la reunión celebrada en el lugar apropiado. Si el consejo de administración, en la práctica, no toma las decisiones clave, las autoridades fiscales buscarán comprender quién lo hace y dónde.
Actividades básicas de generación de ingresos (CIGA)
- t Todas las CIGA que se enumeran en las regulaciones de las islas pertinentes deben llevarse a cabo, pero las que sí lo están, deben cumplir con los requisitos de la sustancia.
- Ciertos roles de back office, como TI y soporte contable, no incluyen CIGA.
- En general, los requisitos de sustancias se han diseñado para respetar los modelos de subcontratación, aunque en los casos en que se subcontraten los CIGA, aún deben llevarse a cabo en la Isla y estar adecuadamente supervisados.
Presencia física adecuada
- Demostrado por tener empleados, locales y gastos debidamente calificados en la isla.
- Es una práctica común que la presencia física se pueda demostrar mediante la subcontratación a un administrador con sede en la isla o un proveedor de servicios corporativos, aunque dichos proveedores no pueden contar dos veces los recursos proporcionados.
¿Qué información se requiere proporcionar?
Como parte del proceso de declaración del impuesto sobre la renta, las empresas que realicen actividades relevantes deberán proporcionar la siguiente información:
- tipos de negocios / ingresos, con el fin de identificar el tipo de actividad relevante;
- cantidad y tipo de ingresos brutos por actividad relevante: generalmente será la cifra de rotación de los estados financieros;
- monto de los gastos operativos por actividad relevante: generalmente será el gasto operativo de la empresa de los estados financieros, excluido el capital;
- detalles de las instalaciones - dirección comercial;
- número de empleados (calificados), especificando el número de equivalentes a tiempo completo;
- confirmación de las Actividades de Generación de Ingresos Básicos (CIGA), realizadas para cada actividad relevante;
- confirmación de si se ha subcontratado alguna CIGA y, de ser así, detalles relevantes;
- los estados financieros; y
- valor neto contable de los activos tangibles.
La legislación de cada isla también incluye poderes específicos para solicitar información adicional en relación con cualquier información sobre sustancias proporcionada en o con la declaración de impuestos sobre la renta.
La legislación permite a las autoridades del impuesto sobre la renta investigar la declaración del impuesto sobre la renta de un contribuyente corporativo, siempre que se notifique la consulta dentro de los 12 meses posteriores a la recepción de la declaración del impuesto sobre la renta o la modificación de dicha declaración.
Incumplimiento
También es importante que los clientes continúen monitoreando la actividad de la empresa para garantizar el cumplimiento continuo de los requisitos de sustancias, ya que una empresa puede no estar sujeta a la prueba de sustancias en un año, pero entrar en el régimen en un año posterior.
Se pueden imponer sanciones, incluidas penas de entre 50 y 100 libras esterlinas por la primera infracción, con sanciones económicas adicionales por una infracción posterior. Además, cuando el Tasador crea que no existe una posibilidad realista de que una empresa cumpla con los requisitos de sustancias, puede buscar que la empresa se elimine del registro.
¿Puede cancelar la residencia fiscal en la isla?
En la Isla de Man, por ejemplo, si, como suele ser el caso, dichas empresas son de hecho residentes fiscales en otro lugar (y están registradas como tales), el consejo de administración podría elegir (dentro de la sección 2N (2) ITA 1970) para ser tratado como no residente fiscal de la OIM. Esto significa que dejarán de ser contribuyentes corporativos de la OIM y la Orden no se aplicará a esas empresas, aunque la empresa seguirá existiendo.
La Sección 2N (2) establece que 'una empresa no es residente en la Isla de Man si se puede demostrar a satisfacción del Tasador que:
(a) su negocio se gestiona y controla de forma centralizada en otro país; y
(b) es residente a efectos fiscales según la legislación del otro país; y
(c) ya sea -
- es residente a efectos fiscales según la legislación del otro país en virtud de un acuerdo de doble imposición entre la Isla de Man y el otro país en el que se aplica una cláusula de desempate; o
- la tasa más alta a la que se le puede cobrar impuestos a una empresa sobre cualquier parte de sus ganancias en el otro país es del 15% o más; y
(d) existe una razón comercial de buena fe para su estatus de residencia en el otro país, cuyo estatus no está motivado por el deseo de evitar o reducir el impuesto sobre la renta de la Isla de Man para cualquier persona ".
En Guernsey, como en la Isla de Man, si una empresa es y puede demostrar que es residente fiscal en otro lugar, entonces puede presentar un '707 Empresa que solicita el estatus de no residente fiscal', para estar exenta de cumplir con los requisitos de sustancia económica.
Guernsey y la Isla de Man: ¿cómo podemos ayudar?
Dixcart tiene oficinas en Guernsey y la Isla de Man y cada una está completamente familiarizada con las medidas que se han implementado en estas jurisdicciones y ha estado ayudando a sus clientes a garantizar que se cumplan los requisitos de sustancia adecuados.
Si necesita información adicional sobre el fondo económico y las medidas adoptadas, póngase en contacto con Steve de Jersey en nuestra oficina de Guernsey: consejo.guernsey@dixcart.com, o David Walsh en la oficina de Dixcart en la Isla de Man con respecto a la aplicación de las reglas de sustancia en esta jurisdicción: consejo.iom@dixcart.com
Si tiene una pregunta general sobre la sustancia económica, comuníquese con: asesoramiento@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Licencia fiduciaria completa otorgada por la Comisión de Servicios Financieros de Guernsey. Número de empresa registrada en Guernsey: 6512.
Dixcart Management (IOM) Limited tiene licencia de la Autoridad de Servicios Financieros de la Isla de Man.
