Catégorie: Aérien-Marin

Malte : histoire récente – le secteur maritime

Au cours de la dernière décennie, Malte a consolidé son statut de centre méditerranéen international d'excellence maritime. Actuellement, Malte possède le plus grand registre maritime d'Europe et le sixième au monde. De plus, Malte est devenue un leader mondial de l'immatriculation des yachts commerciaux.

Outre sa position stratégique, au centre de la Méditerranée, l'un des principaux contributeurs au succès de Malte est l'environnement favorable aux affaires adopté par les autorités maltaises. Les autorités sont accessibles et flexibles dans leurs pratiques, tout en suivant méticuleusement un cadre rigide de directives et de réglementations, ce qui a créé un avantage pour Malte dans ce secteur.

Avantages supplémentaires en termes de TVA – Yachts enregistrés à Malte

Les autorités maltaises ont récemment annoncé d'autres mesures attractives, qui ont déjà été mises en place, concernant l'importation de yachts à Malte.

Les yachts, destinés à un usage commercial, peuvent être importés dans l'UE via Malte, pour les procédures de TVA et de douane pertinentes à entreprendre. Par la suite, le yacht peut alors être affrété et peut naviguer librement dans les eaux de l'UE.

Outre l'attrait déjà inhérent pour les yachts à importer à Malte, en raison du faible taux de TVA de 18%, les yachts utilisés pour la location commerciale peuvent bénéficier d'un report de TVA.

Le mécanisme de report est désormais rendu plus attractif comme suit :

• Report de la TVA sur l'importation de yachts commerciaux, par les entités propriétaires maltaises ayant un enregistrement à la TVA maltaise, sans obligation pour l'entité importatrice de constituer une garantie bancaire ;
• Le report de la TVA à l'importation de yachts commerciaux, par les entités propriétaires de l'UE ayant un enregistrement à la TVA maltaise, à condition que la société désigne un agent TVA à Malte, sans que l'entité importatrice ne soit obligée de constituer une garantie bancaire ;
• Report de la TVA à l'importation de yachts commerciaux par des entités propriétaires non communautaires, à condition que l'entité importatrice constitue une garantie bancaire pour la TVA, équivalente à 0.75% de la valeur du yacht, plafonnée à 1 million d'euros.

Dixcart: Expérience d'enregistrement de yacht 

Notre bureau à Malte possède une vaste expérience et peut assister les clients avec tous les aspects commerciaux liés à la propriété d'un yacht :

• Structures de propriété des yachts
• Importation de yachts
• Inscriptions aux drapeaux
• Demandes d'ajournement
• Paie des équipages
• Administration au jour le jour
• Immatriculation à la TVA dans plusieurs juridictions
• Services d'agents résidents
• Conseil fiscal et TVA
• Services de comptabilité et de secrétariat

Assistance 

Le bureau Dixcart à Malte dispose de professionnels qui peuvent aider votre entreprise dans tous les aspects de l'immatriculation des yachts à Malte et peuvent vous aider à profiter du report de TVA spécifique, applicable à votre situation. Veuillez vous adresser à votre interlocuteur Dixcart habituel ou envoyer un e-mail à : conseil.malta@dixcart.com.

Redomiciliation d'une compagnie maritime à Malte

Malte s'est imposée comme une juridiction maritime solide et sûre et possède le plus grand registre maritime européen.

Il est possible de redomicilier une compagnie maritime d'une autre juridiction à Malte, sans liquider la compagnie dans le pays d'où elle est redomicilie (Avis légal 31, 2020).

Un résumé du régime fiscal attrayant disponible pour les navires immatriculés à Malte

En décembre 2017, la Commission européenne a approuvé le régime maltais de taxation au tonnage pour une période de 10 ans, à la suite d'un examen de sa compatibilité avec les règles de l'UE en matière d'aides d'État.

Le système maltais de taxation au tonnage maritime

Dans le cadre du système maltais de taxation au tonnage, la taxe dépend du tonnage du navire ou de la flotte appartenant à un armateur ou à un gestionnaire de navire particulier. Seules les entreprises actives dans le transport maritime sont éligibles au titre des orientations maritimes.

Les règles standard de l'impôt sur les sociétés ne s'appliquent pas aux activités de transport maritime à Malte. Au lieu de cela, les opérations de transport maritime sont soumises à une taxe annuelle composée d'un droit d'enregistrement et d'une taxe annuelle au tonnage. Le taux de la taxe au tonnage diminue en fonction de l'âge du navire.

• A titre d'exemple, un navire de commerce mesurant 80 mètres, d'une jauge brute de 10,000 2000, construit en l'an 6,524, paiera une redevance de 5,514 XNUMX € à l'immatriculation et de XNUMX XNUMX € de taxe annuelle par la suite.

La plus petite catégorie de navires peut atteindre un tonnage net de 2,500 50,000 et la plus grande et la plus chère sont les navires de plus de 0 5 tonnage net. Les frais sont réduits pour les navires des catégories 5-10 et 25-30 ans respectivement et sont plus élevés pour les XNUMX-XNUMX ans.

S'il te plait regarde IN546 – ​​Transport maritime maltais – Le système de taxation au tonnage et les avantages pour les compagnies maritimes, pour plus d'informations sur ce régime et les avantages supplémentaires concernant l'immatriculation d'un navire à Malte.

Conditions pour redomicilier une compagnie maritime à Malte

Les conditions suivantes doivent être remplies :

• la société est établie en vertu de la loi d'un pays ou d'une juridiction agréés où ces lois sont de nature similaire au droit des sociétés à Malte ;
• les « objets » de l'entreprise doivent être tels que l'entreprise soit qualifiée d'organisation maritime ;
• dispositions de la loi des pays d'outre-mer permettant à ces pays de se redomicilier
• la redomiciliation est autorisée par la charte, les statuts ou mémorandum de la société, et les statuts ou autres instruments qui constituent ou définissent la société ;
• une demande est soumise au registraire de Malte pour que la société soit enregistrée à Malte.

Une demande d'enregistrement d'une société étrangère pour se poursuivre à Malte, doit être accompagnée de :

• la résolution autorisant son enregistrement comme étant maintenu à Malte ;
• une copie des documents constitutionnels révisés ;
• un certificat de bonne réputation ou une documentation équivalente relative à la société étrangère ;
• une déclaration de la société étrangère devant être enregistrée comme continuée à Malte ;
• une liste des administrateurs et du secrétaire de la société ;
• la confirmation qu'une telle demande est autorisée par les lois du pays ou de la juridiction dans laquelle la société étrangère a été constituée et constituée ou enregistrée.

Le registraire délivrera alors un certificat provisoire de maintien. Dans les six mois suivant la délivrance de ce certificat, la société doit soumettre au registraire la documentation indiquant qu'elle a cessé d'être une société enregistrée dans le pays ou la juridiction où elle avait été précédemment établie. Le registraire délivrera alors un certificat de continuation.

renseignements supplémentaires

Si vous souhaitez de plus amples informations concernant le système maltais de taxation au tonnage ou l'immatriculation d'un navire et/ou d'un yacht à Malte, veuillez contacter Jonathan Vassallo au bureau Dixcart à Malte : conseil.malta@dixcart.com ou votre interlocuteur Dixcart habituel.

Le commissaire maltais des impôts vient de publier les lignes directrices qui doivent être utilisées pour déterminer le lieu d'approvisionnement pour la location de bateaux de plaisance. Celles-ci seront applicables, rétroactivement, pour tous les baux commençant à compter du 1er novembre 2018.

Ces nouvelles lignes directrices reposent sur le principe fondamental de la TVA « d'utilisation et de jouissance » et prévoient le mécanisme permettant de déterminer le montant de la TVA à payer sur la location d'un bateau de plaisance.

Le bailleur (la partie qui loue l'actif) doit obtenir du preneur (la partie qui paie pour l'utilisation de l'actif), une documentation raisonnable et/ou des données techniques pour déterminer l'utilisation et la jouissance effectives du bateau de plaisance à la fois à l'intérieur et à l'extérieur du territoire de l'UE. eaux.

En utilisant un « ratio préliminaire » et un « ratio réel », le bailleur pourra appliquer la TVA à la proportion du bail relative à l'utilisation et à la jouissance effectives, dans les eaux territoriales de l'UE.

renseignements supplémentaires

Le bureau de Dixcart à Malte possède une vaste expérience dans l'assistance à la propriété et à l'enregistrement de yachts à Malte. Veuillez parler à Jonathan Vassallo : conseil.malta@dixcart.com ou à votre interlocuteur Dixcart habituel.

Veuillez également consulter notre Aérien-Marin .

Contexte

L'archipel des Açores est composé de neuf îles volcaniques et est situé dans l'Atlantique Nord, à environ 1,500 XNUMX kilomètres à l'ouest de Lisbonne. Ces îles sont une région autonome du Portugal.

Quels sont les avantages offerts par les Açores pour l'importation de yachts dans l'UE ?

• Le taux normal de la TVA portugaise est de 23% mais les Açores bénéficient d'un taux de TVA réduit de 18%.

Par rapport à l'UE dans son ensemble, les Açores ont le deuxième taux de TVA le plus bas au sein de l'UE (égal à Malte), seul le Luxembourg bénéficiant d'un taux inférieur à 17%. Le faible taux de TVA est l'une des principales raisons pour lesquelles les Açores continuent d'être un endroit populaire pour l'importation de yachts dans l'UE.

Les Açores offrent également un avantage géographique car elles sont sur la route empruntée par les yachts traversant l'Atlantique, des États-Unis et des Caraïbes, vers l'Europe.

Dixcart : Services d'importation de yachts utilisant les Açores

Dixcart possède une vaste expérience dans l'importation de yachts à travers les Açores.

Le yacht doit se rendre physiquement aux Açores et y être amarré pendant deux à trois jours ouvrables, pour permettre le dédouanement.

Dixcart entreprend le travail de préparation dans son bureau de Madère et organise ensuite le voyage des professionnels appropriés aux Açores, pour qu'ils soient là à l'heure et pour le nombre de jours appropriés. Ces professionnels assistent dans les démarches de dédouanement et de paiement de la TVA.

Étapes et procédures

Quatre étapes se déroulent :

Étape 1 : Demande de numéro de TVA pour la société propriétaire du yacht, en tant que contribuable portugais

Exigences :

1. Documents pertinents pour prouver l'identité du propriétaire du yacht.
2. Procuration du propriétaire du yacht en faveur de la société Dixcart concernée. Cette société demandera un numéro de TVA et sera enregistrée en tant que représentant fiscal du propriétaire du yacht, aux fins de la TVA, auprès des autorités fiscales portugaises.

Étape 2 : Préparation des formulaires TVA et autres formulaires douaniers correspondants

Exigences :

1. 'Déclaration de conformité'.
2. « Contrat de vente » et les factures associées.
3. Les douanes des Açores feront leur propre évaluation de la valeur du yacht.

Étape 3 : Importation

L'Autorité douanière des Açores :

1. Examinez le yacht.
2. Calculez la TVA applicable à l'importation et tous les autres frais pertinents.
3. Mettre en œuvre le dédouanement.

Étape 4 : Paiement de la TVA

Le représentant fiscal portugais du propriétaire du yacht (fourni par Dixcart) paiera la TVA applicable à l'importation du yacht et recevra les éléments suivants :

1. « Déclaration d'importation ». Ce document confirme le dédouanement du yacht et les détails du paiement de la TVA correspondant. Il doit être conservé à bord du yacht à tout moment.
2. Réception du paiement.

renseignements supplémentaires

Si vous avez besoin d'informations supplémentaires concernant l'importation de yachts via les Açores, veuillez vous adresser à votre contact Dixcart habituel ou contacter le bureau Dixcart à Madère : conseil.portugal@dixcart.com.

Nouvelle loi

Le 10 janvier 2019, le Conseil des ministres portugais a approuvé une loi autorisant des gardes armés à naviguer sur des navires battant pavillon portugais.

Cette mesure est attendue depuis longtemps par le Registre maritime international de Madère (MAR) et par les armateurs enregistrés en son sein. L'augmentation des pertes financières dues aux détournements et aux demandes de rançon, et le risque en vies humaines, du fait des prises d'otages, a conduit les armateurs à exiger une telle mesure d'urgence. Les armateurs préfèrent payer pour une protection supplémentaire plutôt que d'être des victimes potentielles de la piraterie.

Mesures pour résoudre le problème de plus en plus fréquent du piratage

Malheureusement, la piraterie constitue désormais une menace majeure pour l'industrie du transport maritime et il est reconnu que l'utilisation de gardes armés à bord des navires est cruciale pour réduire le nombre d'incidents de piraterie.

Le régime établi par cette loi permet aux armateurs de navires battant pavillon portugais d'engager des sociétés de sécurité privées, employant du personnel armé à bord des navires, afin de protéger ces navires lorsqu'ils opèrent dans des zones à haut risque de piraterie. La loi prévoit également la possibilité d'embaucher des sous-traitants de sécurité ayant leur siège dans l'UE ou l'EEE pour protéger les navires portugais.

Le Portugal rejoindra le nombre croissant d'« États du pavillon » qui autorisent l'utilisation de gardes armés à bord. Cette étape est donc logique et cohérente avec les actions entreprises par un certain nombre d'autres pays.

Portugal et expédition

Pas plus tard qu'en novembre 2018, la taxe au tonnage portugaise et le régime des gens de mer ont été promulgués. L'objectif est d'encourager de nouvelles compagnies maritimes en offrant des avantages fiscaux, non seulement aux armateurs, mais aussi aux marins. Pour plus d'informations sur les avantages de la nouvelle taxe au tonnage portugaise, veuillez vous référer à l'article Dixcart : IN538 Le régime portugais de taxation au tonnage pour les navires – Quels avantages offrira-t-il ?.

Le Madeira Shipping Registry (MAR): Autres avantages

Cette nouvelle loi vise à améliorer le registre maritime du Portugal et le deuxième registre maritime du Portugal, le registre de Madère (MAR). Il s'inscrit dans un plan global de développement de l'ensemble de l'industrie maritime du pays. Cela comprend les entreprises et les particuliers propriétaires de navires, les infrastructures liées au transport maritime, les fournisseurs maritimes et ceux qui travaillent dans l'industrie maritime.

Le registre de Madère est déjà le quatrième plus grand registre maritime international au sein de l'UE. Son tonnage brut enregistré est de plus de 15.5 millions et sa flotte comprend des navires des plus grands armateurs tels que APM-Maersk, MSC (Mediterranean Shipping Company), CMA, CGM Group et Cosco Shipping. S'il te plait regarde: IN518 Pourquoi le registre maritime international de Madère (MAR) est si attrayant.

Comment Dixcart peut-il vous aider ?

Dixcart a une vaste expérience de travail avec les propriétaires et exploitants de navires commerciaux ainsi que de yachts de plaisance et commerciaux, enregistrés auprès du registre portugais et/ou MAR. Nous pouvons aider à l'enregistrement permanent et/ou coque nue des navires, au changement de pavillon, aux hypothèques et à la mise en place de structures de propriété et/ou opérationnelles pour la détention ou la gestion des navires.

renseignements supplémentaires

Si vous avez besoin d'informations complémentaires à ce sujet, veuillez vous adresser à votre interlocuteur Dixcart habituel, ou contacter le bureau Dixcart de Madère :

conseil.portugal@dixcart.com.

Dixcart peut fournir à ses clients un certain nombre de solutions alternatives d'enregistrement des navires.

Cette note donne un bref aperçu des régimes de navigation à Chypre, sur l'île de Man, à Madère (Portugal) et à Malte. Des informations plus détaillées sont disponibles sur demande concernant l'expédition dans chacune des juridictions considérées dans cet article.

Chypre

Chypre est un important centre de gestion de navires attirant des armateurs étrangers grâce aux dispositions fiscales très avantageuses disponibles pour les compagnies maritimes sur l'île. Il est reconnu comme l'un des registres les plus accessibles de l'UE.

Le registre maritime de Chypre a non seulement augmenté en taille au cours des deux dernières décennies, mais a également fait un effort considérable pour augmenter la qualité de sa flotte et des services connexes. En conséquence, le drapeau chypriote est désormais classé sur la liste blanche des MOU de Paris et de Tokyo*.

Les principaux avantages liés au secteur du transport maritime à Chypre comprennent :

• Un régime fiscal compétitif pour les compagnies maritimes, avec un système de taxe au tonnage (TTS) approuvé par l'UE qui est basé sur le tonnage net du navire plutôt que sur l'impôt sur les sociétés sur le bénéfice réel. Cela permet une mixité des activités au sein d'un groupe, les activités de transport maritime sont soumises au TT et les autres activités sont soumises à l'impôt sur les sociétés à 12.5%.
• Coûts d’exploitation compétitifs, coûts et frais d’immatriculation des navires.
• Les revenus des officiers et de l'équipage des navires immatriculés chypriotes ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu.
• Il n'y a aucune restriction de nationalité pour les officiers ou l'équipage.
• Chypre offre également une série d'avantages fiscaux applicables aux navires et aux sociétés de gestion de navires : exonération d'impôt sur les revenus de dividendes (sous réserve de conditions limitées), exonération d'impôt sur les bénéfices des établissements stables étrangers et exonération de retenue à la source sur le rapatriement des revenus (dividendes, intérêts et presque toutes les redevances).
• Plus de 60 conventions de double imposition.
• Aucun droit de succession sur l'héritage d'actions d'une compagnie maritime chypriote et aucun droit de timbre n'est payable sur les actes d'hypothèque de navire.

Madère (Portugal)  

Le registre maritime international de Madère (MAR) a été créé en 1989 dans le cadre du « paquet » d'avantages fiscaux du Madeira International Business Center (« MIBC »). Les navires immatriculés au MAR portent le pavillon portugais et sont soumis aux traités et conventions internationaux conclus par le Portugal.

Les principaux avantages de l'immatriculation des navires au MAR sont détaillés ci-dessous :

• Le registre est d'un niveau élevé, a la crédibilité de l'UE, n'est pas considéré comme un pavillon de complaisance et est inclus dans la liste blanche du protocole d'accord de Paris.
• Il n'y a pas d'exigences de nationalité pour les armateurs de navires immatriculés au MAR. Ils ne sont pas tenus d'avoir leur siège social à Madère. Il suffit d'avoir une représentation légale locale avec des pouvoirs adéquats.
• Seuls 30% des effectifs de sécurité doivent être « européens ». Cela inclut les nationalités telles que le polonais, le russe et l'ukrainien, ainsi que les citoyens des pays lusophones. Cette exigence peut également être dérogée si elle est dûment justifiée. Cela permet un effectif flexible.
• Les salaires des équipages sont exonérés d'impôt sur le revenu et de charges sociales au Portugal.
• L'existence d'un système hypothécaire flexible permet au débiteur hypothécaire et au créancier hypothécaire, par accord écrit, de choisir le système juridique d'un pays particulier qui régira les conditions de l'hypothèque.
• Frais d'enregistrement compétitifs, il n'y a pas de taxes annuelles au tonnage.
• Huit sociétés de classification internationale sont reconnues au Portugal. MAR peut déléguer certaines de ses fonctions à ces sociétés. Cela peut être plus simple et plus pratique pour les propriétaires de navires.
• L'enregistrement temporaire est autorisé par la loi (affrètement coque nue : « In » et « Out »).
• Les compagnies maritimes autorisées à opérer au sein du MAR bénéficient d'un taux d'impôt sur les sociétés de 5 % jusqu'en 2027. Elles bénéficient également d'un enregistrement automatique à la TVA et ont accès au réseau portugais des traités de double imposition.

Malte

Malte fournit un drapeau réputé et garantit le respect des normes internationales et européennes. L'immatriculation des navires battant pavillon maltais se déroule en deux étapes. Un navire est enregistré provisoirement pour une période de six mois. Pendant cette période d'enregistrement provisoire, le propriétaire est tenu de présenter des documents supplémentaires et le navire est alors enregistré de manière permanente sous le pavillon maltais.

Il existe un certain nombre de raisons fiscales intéressantes pour envisager l'immatriculation d'un navire à Malte :

• Les règles standard de l'impôt sur les sociétés ne s'appliquent pas aux activités de transport maritime à Malte, en raison d'une exonération spécifique. Aucun impôt sur les bénéfices des activités maritimes n'est donc dû. À la suite de modifications récentes, cette exemption a également été étendue aux sociétés de gestion de navires.
• Les opérations de navigation sont soumises à une taxe annuelle comprenant un droit d'enregistrement annuel et une taxe au tonnage basée sur le tonnage net du navire. Les taux de la taxe au tonnage sont réduits en fonction de l'âge du navire.
• Il existe une exonération du droit de timbre à Malte sur l'immatriculation ou la vente d'un navire, les actions relatives à une organisation maritime agréée et l'inscription d'une hypothèque relative à un navire.
• Les personnes ne résidant pas à Malte qui sont des dirigeants ou des employés d'une organisation maritime agréée, et l'organisation pour laquelle elles travaillent, sont exonérées de cotisations de sécurité sociale.

Services d'expédition Dixcart

Dixcart peut vous assister dans tous les aspects de l'immatriculation d'un navire à Chypre, sur l'île de Man, à Madère et à Malte.

Les services comprennent l'incorporation de l'entité propriétaire, la coordination de la conformité fiscale et corporative appropriée, et l'immatriculation du navire.

*Liste blanche Paris et Tokyo MOU : Pavillons ayant obtenu la meilleure note au regard du Memorandum of Understandings on Port State Control.

renseignements supplémentaires

Si vous souhaitez des informations supplémentaires sur ce sujet, veuillez consulter notre Aérien-Marin ou adressez-vous à votre interlocuteur Dixcart habituel ou à :

• Charalambos Pitta à Chypre
• Catarina Sardaigne à Madère
• Jonathan Vassallo à Malte

Au cours de la dernière décennie, Malte a consolidé son statut de centre international méditerranéen d'excellence maritime. Malte possède actuellement le plus grand registre maritime d'Europe et le sixième au monde. De plus, Malte est devenue un leader mondial en termes d'immatriculation de yachts commerciaux.

Afin d'éviter le risque de délocalisation ou de pavillon des compagnies maritimes dans des pays à faible fiscalité en dehors de l'UE, les lignes directrices de 2004 de la Commission européenne sur les aides d'État au transport maritime (activités de navigation commerciale) ont été introduites pour permettre aux États membres de mettre en œuvre des avantages financiers pour les compagnies maritimes. . L'un des avantages les plus importants a été de remplacer les méthodes traditionnelles d'imposition par une taxe au tonnage.

En décembre 2017, la Commission européenne a approuvé le régime maltais de taxation au tonnage pour une période de 10 ans, à la suite d'un examen de sa compatibilité avec les règles de l'UE en matière d'aides d'État.

Le système maltais de taxation au tonnage maritime

Dans le cadre du système maltais de taxation au tonnage, la taxe dépend du tonnage du navire ou de la flotte appartenant à un armateur ou à un gestionnaire de navire particulier. Seules les entreprises actives dans le transport maritime sont éligibles au titre des orientations maritimes.

Les règles standard de l'impôt sur les sociétés ne s'appliquent pas aux activités de transport maritime à Malte. Au lieu de cela, les opérations de transport maritime sont soumises à une taxe annuelle composée d'un droit d'enregistrement et d'une taxe annuelle au tonnage. Le taux de la taxe au tonnage diminue en fonction de l'âge du navire.

• A titre d'exemple, un navire de commerce mesurant 80 mètres, d'une jauge brute de 10,000 2000, construit en l'an 6,524, paiera une redevance de 5,514 XNUMX € à l'immatriculation et de XNUMX XNUMX € de taxe annuelle par la suite.

La plus petite catégorie de navires peut atteindre un tonnage net de 2,500 50,000 et la plus grande et la plus chère sont les navires de plus de 0 5 tonnage net. Les frais sont réduits pour les navires des catégories 5-10 et 25-30 ans respectivement et sont plus élevés pour les XNUMX-XNUMX ans.

Fiscalité des activités maritimes à Malte

Comme détaillé ci-dessus :

• Les revenus tirés des activités maritimes par une organisation maritime agréée sont exonérés d'impôt sur le revenu.
• Les revenus tirés des activités de gestion de navires par un gestionnaire de navires sont exonérés d'impôt sur le revenu.

Dans toutes les autres circonstances :

• Les compagnies maritimes constituées à Malte sont imposées sur leurs revenus mondiaux et leurs plus-values.
• Les compagnies maritimes non constituées à Malte, mais dont le contrôle et la gestion sont exercés à Malte, sont imposées sur les revenus locaux et les plus-values ​​et sur les revenus de source étrangère transférés à Malte.
• Les compagnies maritimes non constituées à Malte et dont la gestion et le contrôle ne sont pas exercés à Malte, sont imposées sur les revenus et les plus-values ​​générés à Malte.

Activités de gestion des navires

Suite à une décision de la Commission européenne, Malte a modifié sa loi sur la taxation au tonnage.

Les activités de gestion des navires sont désormais incluses dans le système de taxation au tonnage. Cela signifie que les gestionnaires de navires sont autorisés à payer une taxe au tonnage qui équivaut à un pourcentage de la taxe au tonnage payée par les propriétaires et/ou les affréteurs des navires gérés. Tout revenu tiré par un gestionnaire de navire des activités de gestion de navire est considéré comme un revenu tiré des activités de navigation et est donc exonéré d'impôt sur le revenu.

Les organisations de gestion de navires peuvent bénéficier des mesures de taxation au tonnage, à condition que les conditions suivantes soient remplies :

• doit être une organisation de gestion de navires établie dans l'Union européenne (UE) ou dans l'Espace économique européen (EEE);
• avoir assumé la responsabilité de la gestion technique et/ou de l'équipage d'un navire ;
• doit se conformer aux normes et exigences internationales de l'UE ;
• doivent spécifiquement inclure les activités d'expédition dans leurs objets et doivent s'inscrire auprès du registraire général en conséquence ;
• tenir des comptes séparés, en distinguant clairement les paiements et les recettes du gestionnaire du navire concernant les activités de gestion du navire de ceux qui ne sont pas liés à cette activité ;
• le gestionnaire du navire choisit de payer une taxe annuelle au tonnage sur tous les navires ;
• Au moins les deux tiers du tonnage des navires pour lesquels le gestionnaire de navire fournit des activités de gestion de navire doivent être gérés dans l'UE et l'EEE ;
• le tonnage pour lequel le gestionnaire de navire fournit des activités de gestion de navire doit satisfaire à l'exigence de liaison pavillon.

Éligibilité à la taxe au tonnage maltaise

La taxe au tonnage s'applique aux activités d'une compagnie maritime comme suit :

• les revenus de base des activités de transport maritime ;
• certains revenus annexes étroitement liés aux activités de navigation (plafonnés à 50 % maximum des revenus d'exploitation d'un navire) ; et
• revenus de remorquage et de dragage (sous certaines conditions).

Les organisations maritimes maltaises doivent s'enregistrer auprès du ministère des Finances en soumettant le nom de l'organisation, l'adresse du siège social ainsi que le nom et le tonnage du navire qu'elle souhaite posséder ou exploiter. Le navire doit être déclaré « navire taxé au tonnage » ou « navire communautaire », avec un tonnage net minimum de 1,000 XNUMX et être entièrement détenu, affrété, géré, administré ou exploité par une organisation maritime.

Une compagnie maritime ne peut bénéficier du régime maltais de taxation au tonnage que si une partie importante de sa flotte bat pavillon d'un État membre de l'Espace économique européen (EEE).

Raisons supplémentaires d'envisager l'immatriculation des navires à Malte

Il existe un certain nombre de raisons supplémentaires d'envisager l'immatriculation d'un navire à Malte :

• Le registre de Malte figure sur les listes blanches du MOU de Paris et du MOU de Tokyo.
• Les navires immatriculés sous pavillon maltais n'ont aucune restriction commerciale et bénéficient d'un traitement préférentiel dans de nombreux ports.
• L'immatriculation des navires battant pavillon maltais se déroule en deux étapes. Un navire est enregistré provisoirement pour une période de six mois. Il s'agit d'un processus simple et rapide. Au cours de cette période d'enregistrement provisoire, le propriétaire est tenu de soumettre des documents supplémentaires, puis le navire est enregistré de manière permanente sous le pavillon maltais.
• Il existe une exonération du droit de timbre à Malte sur l'immatriculation et/ou la vente d'un navire, les actions relatives à une organisation maritime agréée et l'inscription d'une hypothèque relative à un navire.

renseignements supplémentaires

Si vous souhaitez de plus amples informations concernant le système maltais de taxation au tonnage ou l'immatriculation d'un navire et/ou d'un yacht à Malte, veuillez contacter Jonathan Vassallo au bureau Dixcart à Malte : conseil.malta@dixcart.com

La taxe au tonnage et le régime des gens de mer portugais ont été approuvés par la Commission européenne le 6 avril 2018, conformément aux règles de l'UE en matière d'aides d'État, en particulier les lignes directrices sur les aides d'État au transport maritime. Les mesures portugaises renforceront la compétitivité du secteur maritime portugais et, simultanément, protégeront le savoir-faire et les emplois dans le secteur du transport maritime de l'UE.

La proposition de loi avait été présentée par le gouvernement portugais au Parlement avant cette date et sa promulgation est prévue dans un proche avenir.

Système portugais de taxation au tonnage : éligibilité

La taxe au tonnage n'est pas une taxe mais plutôt un moyen de déterminer le revenu imposable pertinent.

Les entités assujetties à l'impôt sur les sociétés, exerçant des activités maritimes éligibles, ayant leur siège social ou leur siège de direction effective au Portugal, peuvent choisir d'être imposées dans le cadre de ce nouveau régime de tonnage.

L'application au régime de tonnage sera soumise à certaines exigences légales comme suit :

• au moins 60 % du tonnage net respectif doit battre le pavillon d'un État membre européen (UE) ou d'un État de l'Espace économique européen (EEE) et être géré depuis un État de l'UE ou de l'EEE ;
• en termes d'affrètement, le tonnage net des navires affrétés ne peut excéder 75 % de la flotte totale de l'affréteur et doit respecter les exigences de pavillon et de gestion détaillées ci-dessus ;
• au moins 50 % de l'équipage des navires concernés doivent être des ressortissants de pays de l'UE, de l'EEE ou de langue portugaise, sauf dans des cas exceptionnels très limités.

Détails fiscaux : régime portugais de taxation au tonnage

Le revenu imposable est calculé forfaitairement en fonction de la taille (tonnage net) des navires, indépendamment des gains réels (bénéfice ou perte), selon le barème ci-dessous :

Tonnage net	Revenu quotidien imposable pour chacun 100 tonnes nettes
Jusqu'à 1,000 XNUMX tonnes nettes	€ 0.75
1,001 10,000 – XNUMX XNUMX tonnes nettes	€ 0.60
10,001 25,000 – XNUMX XNUMX tonnes nettes	€ 0.40
Plus de 25,001 XNUMX tonnes nettes	€ 0.20

La taxe au tonnage peut être appliquée à une compagnie maritime :

• chiffre d'affaires de base des activités de transport maritime, telles que le transport de marchandises et de passagers ;
• certaines revenus accessoires étroitement liés aux activités de navigation (qui sont plafonnés à 50 % maximum des revenus d'exploitation d'un navire) ; et
• revenus de remorquage ainsi que  dragage, sous certaines conditions.

Pour les navires plus respectueux de l'environnement, les entreprises peuvent obtenir une réduction supplémentaire de 10 à 20 % de la taxe au titre du régime de taxation au tonnage.

Le bénéfice imposable évalué, selon le barème ci-dessus, est alors soumis au taux normal de 21 % de l'impôt sur les sociétés (la surtaxe communale et la surtaxe d'État s'appliquent également). Aucune déduction ne peut être imputée sur le bénéfice imposable évalué dans le cadre de ce régime.

Le régime de taxation au tonnage proposé sera facultatif. Cependant, la participation au régime doit être d'une durée minimale de 3 ans, si elle a commencé au cours des 3 premiers exercices fiscaux suivant l'introduction du régime de tonnage. Après cette période initiale, la participation ultérieure doit être d'une durée minimale de 5 ans.

Programme de soutien à l'équipage

Le régime exempte les membres d'équipage employés sur des navires éligibles au régime de taxation au tonnage du paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRS). Un minimum de 90 jours à bord du navire est requis pour chaque année d'imposition, ainsi que le respect d'un certain nombre d'autres conditions.

Le nouveau régime permet également à l'équipage de payer des cotisations sociales réduites ; taux global de 6 %, 4.1 % payé par l'employeur et 1.9 % par le membre de l'équipage.

MAR - Registre maritime international de Madère

Les navires immatriculés au MAR sont admissibles au régime de tonnage. MAR est le quatrième plus grand registre maritime international de l'UE. Madère fait partie intégrante du Portugal, les entreprises qui y sont enregistrées bénéficient d'un certain nombre d'avantages fiscaux, garantis au moins jusqu'à la fin de 2027.

MAR permet également l'enregistrement d'affrètement coque nue. Par conséquent, MAR est très susceptible d'être l'option privilégiée pour les armateurs souhaitant changer de pavillon afin de bénéficier de ce nouveau système de tonnage.

De plus, le Madeira International Business Centre, dont MAR fait partie, offre également plusieurs avantages fiscaux aux compagnies maritimes, qui peuvent être combinés avec les avantages de ce nouveau régime.

renseignements supplémentaires

Si vous avez besoin d'informations complémentaires à ce sujet, veuillez vous adresser à votre interlocuteur Dixcart habituel, ou contacter le bureau Dixcart de Madère : conseil.portugal@dixcart.com.

Créé en décembre 2013, le « 2-REG », le registre des aéronefs des îles anglo-normandes, est le registre des aéronefs des États de Guernesey. La marque de nationalité est « 2 » suivie de quatre lettres, ce qui permet des marques d'enregistrement attrayantes.

Il y a eu à ce jour 94 immatriculations d'avions appartenant à des bailleurs, d'avions d'entreprise, y compris un Boeing 787-8 Dreamliner, et d'avions appartenant à des locaux. Le registre est également en mesure d'attribuer des certificats de transporteur aérien et bénéficie de son adhésion à la Convention du Cap, la norme aéronautique internationale relative aux actifs aéronautiques.

Le processus d'inscription

Le processus d'immatriculation des aéronefs comprend un examen de la diligence raisonnable de l'entreprise et des aéronefs. Cela s'applique aux 40 pays où les réglementations commerciales des services financiers sont considérées comme équivalentes aux normes locales de Guernesey.

Pour les pays ne figurant pas sur cette liste, le 2-REG exige qu'un agent résident à Guernesey, qui doit être un fiduciaire agréé, soit nommé pour entreprendre ce travail.

Quel est le rôle d'un agent résident?

L'Agent Résident est tenu d'entreprendre un examen de diligence raisonnable (entreprise et aéronef) conformément aux normes attendues par la Guernsey Financial Services Commission, et de signaler ses conclusions au registre. De plus, l'Agent Résident doit assurer la liaison entre le propriétaire de l'avion et le registre et soumettre les demandes d'enregistrement.

Dixcart Trust Corporation Limited à Guernesey est un agent résident enregistré pour le registre 2-REG.

Étude de cas et comment l'enregistrement temporaire sur 2-REG a résolu un problème

Le bureau de Dixcart à Guernesey a récemment été approché par un transporteur commercial turc de fret aérien pour agir en tant qu'agent résident pour l'immatriculation temporaire d'un Airbus A300.

L'avion passait du registre américain de la FAA au registre de l'aviation civile de Turquie. Le registre turc exigeait un certificat de navigabilité (CofA) dans le cadre de ses exigences d'enregistrement.

La FAA, cependant, a récemment changé de politique et est moins disposée à délivrer des documents pour les aéronefs qui ne sont pas aux États-Unis ou destinés à se rendre aux États-Unis.

La solution consistait à demander un enregistrement temporaire sur 2-REG permettant d'effectuer les inspections de navigabilité appropriées et un certificat délivré pour permettre un enregistrement ultérieur en Turquie.

À la réception d'une due diligence dûment certifiée concernant : l'entreprise, les administrateurs, les bénéficiaires effectifs ultimes et l'avion, un examen de conformité complet a été effectué par Dixcart et cela a constitué la base du rapport au 2-REG, en plus de l'enregistrement correspondant. formulaires soumis.

Dixcart Guernesey et soutien aux entreprises internationales

Ce type de travail fiduciaire est un bon exemple du soutien plus large que Dixcart à Guernesey, et d'autres bureaux du groupe Dixcart, offrent aux clients entreprises, privés et family office.

Cela reflète également l'environnement plus large, favorable aux entreprises et « possible de faire » que le gouvernement de Guernesey a favorisé et qui aide à soutenir et à fournir des solutions mondiales. Il s'agit notamment du registre des aéronefs 2-REG, de la Channel Island Securities Exchange, de la relocalisation et du domicile de HNWI, ainsi que des secteurs très respectés de la fiduciaire, de l'assurance captive et des fonds.

renseignements supplémentaires

Si vous avez besoin d'informations supplémentaires à ce sujet, veuillez vous adresser à votre contact Dixcart habituel ou à John Nelson au bureau Dixcart à Guernesey : conseil.guernsey@dixcart.com.

Beaucoup d'incertitudes ont été générées au sein de l'Europe suite au vote sur le Brexit, et dans certains autres pays qui commencent à réévaluer leur position au sein de l'UE. Cela a un impact sur l'industrie maritime, un certain nombre d'armateurs cherchant à changer de pavillon pour les navires et les yachts.

Le choix de l'immatriculation du pavillon est une décision importante et une juridiction doit être sélectionnée qui satisfasse aux critères pertinents relatifs à la manière et à l'endroit où le navire sera utilisé.

La juridiction de Malte et l'enregistrement des navires et des yachts

Malte, avec sa position centrale et stratégique au cœur de la Méditerranée, offre une large gamme d'installations et de services maritimes internationaux. Cette juridiction offre un registre international des navires actif, avec une excellente réputation, et elle se classe actuellement comme le plus grand pavillon de la marine marchande en Europe.

Le drapeau de Malte est un drapeau européen, un drapeau de confiance et un drapeau de choix. De nombreuses sociétés d'armateurs et de gestion de navires de premier plan enregistrent leurs navires sous le pavillon maltais, et les banques et les financiers internationaux recommandent souvent le registre maltais et l'immatriculation maltaise des navires.

Avantages offerts aux navires et yachts immatriculés à Malte : fiscaux, corporatifs et juridiques

Un certain nombre d'avantages sont offerts aux navires immatriculés sous pavillon maltais, notamment :

• Les navires immatriculés sous pavillon maltais n'ont aucune restriction commerciale et bénéficient d'un traitement préférentiel dans de nombreux ports.

• Le drapeau maltais figure sur la liste blanche du protocole d'accord de Paris, du protocole d'accord de Tokyo et sur la liste des navires à faible risque du protocole d'accord de Paris. De plus, Malte a adopté toutes les conventions maritimes internationales.

• Tous les types de navires, des yachts de plaisance aux plates-formes pétrolières, peuvent être immatriculés au nom de personnes morales ou d'entités légalement constituées (quelle que soit leur nationalité), ou par des citoyens de l'Union européenne.

• Un navire maltais peut également être affrété coque nue sous un autre pavillon.

• Il n'y a pas de restrictions commerciales pour les navires.

• Les navires de moins de 25 ans peuvent être immatriculés. Le cas échéant, les critères suivants s'appliquent :

• Les navires âgés de 15 ans et plus, mais de moins de 20 ans, doivent passer une inspection par un inspecteur autorisé de l'État du pavillon avant ou dans le mois suivant l'immatriculation provisoire.

• Les navires âgés de 20 ans et plus mais de moins de 25 ans doivent passer une inspection par un inspecteur autorisé de l'État du pavillon avant d'être enregistrés à titre provisoire.

Immatriculation d'un navire à Malte – la procédure

La procédure d'immatriculation d'un navire à Malte est relativement simple. L'enregistrement provisoire, qui aux termes de la loi a le même effet que l'enregistrement permanent, peut être effectué très rapidement.

L'autorisation d'immatriculer provisoirement un navire ne sera donnée qu'une fois que l'Administration maritime de Malte sera convaincue que le navire est conforme à toutes les normes requises par les conventions internationales correspondantes.

L'enregistrement provisoire est valable six mois, mais peut être prolongé de six mois supplémentaires; à ce moment-là, tous les documents doivent avoir été remplis pour l'enregistrement permanent. Plus précisément, cela doit inclure une preuve de propriété d'un ancien registre, à moins que le navire ne soit nouveau. L'autorisation d'exploiter reste tributaire du respect des mesures pertinentes en matière d'effectifs, de sécurité et de prévention de la pollution, telles que décrites dans les normes internationales.

Inscription à la location sans équipage

La loi maltaise prévoit l'enregistrement d'affrètement coque nue de navires étrangers sous pavillon maltais et l'enregistrement d'affrètement coque nue de navires maltais sous pavillon étranger.

Les navires ainsi immatriculés jouissent des mêmes droits et privilèges et ont les mêmes obligations qu'un navire immatriculé à Malte.

Le principal facteur lié à l'enregistrement d'affrètement coque nue est la compatibilité des deux registres. Les questions concernant le titre sur le navire, les hypothèques et les charges sont régies par le registre sous-jacent, tandis que l'exploitation du navire relève de la compétence du registre coque nue.

Un enregistrement d'affrètement coque nue dure pour la durée de l'affrètement coque nue ou jusqu'à la date d'expiration de l'enregistrement sous-jacent, selon la plus courte des deux, mais, en tout état de cause, pour une période n'excédant pas deux ans. Il est possible de prolonger l'enregistrement de l'affrètement coque nue.

Services d'enregistrement de yacht offerts par Dixcart Malta

Dixcart Management Malta Limited possède une vaste expérience dans l'enregistrement de yachts sous le registre de Malte et dans la fourniture des services auxiliaires nécessaires pour maintenir un tel enregistrement.

Dixcart peut établir la structure de propriété du navire et fournir des conseils sur la structure la plus efficace, en fonction du type d'utilisation du navire ainsi que du lieu d'utilisation.

Pour plus d'informations, veuillez vous adresser à votre contact habituel chez Dixcart ou envoyer un e-mail au bureau Dixcart à Malte : conseil.malta@dixcart.com