Exemption de détention de participation : l'une des raisons pour lesquelles les sociétés holding maltaises sont si populaires
Vue d’ensemble
Malte est devenue un choix populaire pour un nombre croissant de groupes multinationaux à la recherche d'une structure de holding efficace. Dans l'article ci-dessous, nous examinons l'exemption de participation holding et comment elle pourrait vous être bénéfique si vous envisagez de créer une société holding à Malte.
Qu'est-ce que l'exemption maltaise de participation aux participations dans les sociétés ?
La Participation Holding Exemption est une exonération fiscale offerte aux sociétés maltaises qui détiennent plus de 5 % des actions ou des droits de vote d'une société étrangère. En vertu de cette exonération, les dividendes reçus de la filiale ne sont pas soumis à l'impôt à Malte.
L'exonération de participation de Malte allège 100% de l'impôt sur les dividendes provenant d'une participation participative et sur les gains provenant de leur transfert. Cette exonération vise à encourager les sociétés maltaises à investir dans des sociétés étrangères et à promouvoir Malte en tant que lieu attractif pour les structures de sociétés holding.
Holding participante : définition
Une participation est une société résidente de Malte qui détient des actions d'une autre entité et la première :
un. Détient directement au moins 5 % du capital social d'une société, ce qui lui confère au moins deux des droits suivants :
je. Droit de vote;
ii. Droit aux bénéfices disponibles lors de la distribution ;
iii. Droit aux actifs disponibles pour distribution lors d'une liquidation ; OR
b. est un actionnaire et a le droit d'acheter le solde des actions ou a le droit de premier refus d'acheter ces actions ou a le droit de siéger ou de nommer un administrateur au conseil ; OR
c. Est un actionnaire qui détient un investissement d'un minimum de 1.164 million d'euros (ou la somme équivalente dans une autre devise), et cet investissement est détenu pendant une période ininterrompue d'au moins 183 jours ; ou la société peut détenir les actions ou les parts pour le développement de sa propre entreprise, et la participation n'est pas détenue en tant qu'actions commerciales dans le but d'un commerce.
Pour qu'une participation dans une société soit une participation, une telle participation doit être une participation. La participation ne doit pas appartenir à une société détenant, directement ou indirectement, des biens immobiliers situés à Malte, sous réserve de quelques exclusions mineures.
Autres critères
En ce qui concerne les dividendes, l'exonération de participation est applicable si l'entité dans laquelle la participation est détenue :
- est domicilié ou constitué dans un pays ou territoire faisant partie de l'Union européenne ; OR
- Est assujetti à l'impôt à un taux d'au moins 15 % ; OR
- 50 % ou moins de ses revenus proviennent d'intérêts passifs ou de redevances ; OR
- N'est pas un investissement de portefeuille et a été assujetti à l'impôt à un taux d'au moins 5 %.
Remboursements d'impôt pour les entités holding participantes
Lorsque la participation est liée à une société non résidente, une alternative à l'exonération de participation de Malte est un remboursement intégral à 100 %. Les dividendes et plus-values respectifs seront imposés à Malte, sous réserve d'un double allégement fiscal, cependant, lors de la distribution de dividendes, les actionnaires ont droit à un remboursement intégral (100 %) de l'impôt payé par la société distributrice.
En résumé, même lorsque l'exonération de participation de Malte n'est pas disponible, l'impôt maltais peut être éliminé grâce à l'application du remboursement à 100 %.
Transferts nationaux
L'exonération de participation de Malte s'applique également aux gains provenant du transfert d'une participation dans une société résidente à Malte. Les dividendes des sociétés "résidentes" à Malte, qu'il s'agisse de participations ou non, ne sont soumis à aucune autre imposition à Malte compte tenu du système d'imputation intégrale. Pour plus d'informations, veuillez contacter Dixcart : conseil.malta@dixcart.com
Vente d'actions d'une société maltaise par des non-résidents
Tout gain ou bénéfice réalisé par des non-résidents lors de la cession d'actions ou de titres d'une société résidente à Malte est exonéré d'impôt à Malte, à condition :
- La société n'a, directement ou indirectement, aucun droit sur les biens immobiliers situés à Malte, ainsi que
- le bénéficiaire effectif du gain ou du bénéfice ne réside pas à Malte, ainsi que
- La société n'est pas détenue et contrôlée, directement ou indirectement par, ni n'agit au nom d'une ou plusieurs personnes résidant habituellement et domiciliées à Malte.
Avantages supplémentaires dont bénéficient les entreprises maltaises
Malte ne prélève pas de retenues à la source sur les dividendes sortants, les intérêts, les redevances et les produits de liquidation.
Les sociétés holding maltaises bénéficient également de l'application de toutes les directives de l'UE ainsi que du vaste réseau maltais d'accords de double imposition.
Dixcart à Malte
Le bureau de Dixcart à Malte possède une vaste expérience dans les services financiers et offre également un aperçu de la conformité légale et réglementaire. Notre équipe d'Experts Comptables et d'Avocats qualifiés est à votre disposition pour mettre en place des structures et les gérer efficacement.
renseignements supplémentaires
Pour plus d'informations sur les entreprises maltaises, veuillez contacter Jonathan Vassallo, au bureau Dixcart à Malte : conseil.malta@dixcart.com.
Sinon, adressez-vous à votre interlocuteur Dixcart habituel.
