Les avantages de l'application de la déduction des intérêts notionnels dans une société chypriote
Contexte : entreprises chypriotes
La réputation de Chypre en tant que centre financier international s'est considérablement développée ces dernières années. Chypre est une juridiction attrayante pour les sociétés commerciales et holdings et offre un certain nombre d'incitations fiscales.
Le taux d'imposition des sociétés à Chypre est de 12.5 %, parmi les plus bas d'Europe. Une autre caractéristique est que les sociétés chypriotes ne sont pas soumises à l'impôt sur les gains en capital. En outre, Chypre a plus de 60 conventions de double imposition pour aider à la structuration fiscale internationale, enfin, en tant que membre de l'UE, Chypre a accès à toutes les directives de l'Union européenne.
Résidence fiscale
Une société gérée et contrôlée depuis Chypre est considérée comme résidente fiscale à Chypre.
Qu'est-ce que la déduction des intérêts notionnels et quand s'applique-t-elle ?
Les sociétés résidentes fiscales chypriotes et les établissements permanents (EP) chypriotes, des sociétés non résidentes fiscales chypriotes, ont droit à une déduction d'intérêt notionnel (NID), sur l'injection de nouveaux capitaux propres utilisés pour générer un revenu imposable.
Le NID a été introduit par Chypre en 2015, pour réduire les divergences dans le traitement fiscal du financement par actions par rapport au financement par emprunt, et pour promouvoir une incitation à l'investissement en capital à Chypre. Le NID est déductible, de la même manière que les frais d'intérêts, mais il ne déclenche aucune écriture comptable car il s'agit d'une déduction « fictive ».
Quels avantages fiscaux sont disponibles grâce à l'utilisation de la déduction des intérêts notionnels ?
Le NID est déduit du revenu imposable.
Il ne peut excéder 80 % du revenu imposable, tel que calculé avant déduction des intérêts notionnels, découlant de la nouvelle participation.
- Une entreprise pourrait donc atteindre un taux d'imposition effectif aussi bas que 2.50 % (taux d'impôt sur le revenu 12.50 % x 20 %).
Initialement, le taux NID a été défini comme ; le rendement des obligations d'État à 10 ans, au 31 décembre de l'année précédant l'année d'imposition pour laquelle le NID est réclamé, du pays dans lequel les nouvelles actions ont été employées, plus une prime de 3 %. Celle-ci était soumise à un taux minimum égal au rendement de l'obligation d'État chypriote à 10 ans majoré d'une prime de 3 %.
- Depuis le 1er janvier 2020, le taux de NID a été défini comme ; le taux d'intérêt du rendement des obligations d'État à 10 ans du pays dans lequel les nouvelles actions sont investies, tel que publié annuellement, majoré d'une prime de 5 %. Le taux d'intérêt des obligations d'État chypriotes à 10 ans ne sera plus utilisé comme taux minimum général. Elle n'est considérée comme pertinente que lorsque le pays dans lequel les nouvelles actions sont investies n'a émis aucune obligation d'État, au 31 décembre de l'année précédant l'année d'imposition où le NID est réclamé.
Informations supplémentaires concernant la fiscalité des sociétés à Chypre
Les sources de revenus suivantes sont exonérées d'impôt sur les sociétés :
- Les revenus de dividendes
- Revenus d'intérêts, à l'exclusion des revenus provenant du cours normal des affaires, qui sont soumis à l'impôt sur les sociétés
- Gains de change (FX), à l'exception des gains de change résultant des transactions en devises étrangères et dérivés connexes
- Gains résultant de la cession de titres.
Frais déductibles
Toutes les dépenses engagées entièrement et exclusivement dans la production de revenus sont déductibles lors du calcul du revenu imposable.
renseignements supplémentaires
Si vous souhaitez des informations supplémentaires sur la déduction des intérêts notionnels et les avantages qu'elle peut offrir, veuillez contacter le bureau Dixcart à Chypre : conseil.cyprus@dixcart.com.
