In Portogallo si applicano tre aliquote IVA principali, che variano leggermente nelle regioni autonome di Madeira e delle Azzorre.

• Tariffa standard: La tariffa standard è 23%, sebbene lo sia 22% a Madera e 16% nelle Azzorre. Questa aliquota si applica a tutti i beni e servizi non coperti dalle aliquote ridotte o super ridotte.
• Rata ridotta: Fissati a 13% (con tassi di 12% a Madera e 9% Nelle Azzorre, questa aliquota si applica a una varietà di beni e servizi. Tra gli esempi rientrano i pasti al ristorante e da asporto, gli strumenti musicali e gli attrezzi agricoli.
• Tariffa super ridotta: La tariffa più bassa è 6% (4% a Madeira dal 1° ottobre 2024, e 4% nelle Azzorre). Questa aliquota si applica a beni e servizi essenziali come determinati prodotti alimentari, libri, prodotti farmaceutici, alloggi alberghieri, trasporto passeggeri e dispositivi per l'energia solare, eolica e geotermica. Si applica anche al consumo di elettricità per una potenza contrattuale non superiore a 6.90 kVA.

È importante notare che dal 4 gennaio 2024 il paniere alimentare di base non beneficia più di un'aliquota IVA pari a zero. Le esportazioni e le cessioni intra-UE di beni, tuttavia, rimangono soggette ad aliquota pari a zero.

Riepilogo delle aliquote IVA

La tabella seguente riassume le aliquote IVA nel Portogallo continentale e nelle sue regioni autonome.

Le imprese e i lavoratori autonomi devono registrarsi ai fini IVA in Portogallo prima di iniziare qualsiasi attività imponibile se prevedono o hanno superato le soglie IVA per la registrazione. Il termine per la registrazione è di 15 giorni dalla costituzione della società presso il registro delle imprese.

• Soglia di registrazione per le imprese residenti/lavoratori autonomi: La soglia del fatturato annuo per l'IVA è €15,000.
• Soglia di registrazione per aziende non residenti/lavoratori autonomi: Non esiste una soglia di registrazione per i non residenti. Devono registrarsi non appena effettuano una cessione imponibile in Portogallo.
• Vendita a distanza intracomunitaria: Per le imprese che vendono beni e servizi digitali ai consumatori in altri stati membri dell'UE, la soglia è €10,000Una volta che le vendite superano tale importo, è necessario registrarsi ai fini IVA in Portogallo o utilizzare il sistema One-Stop Shop (OSS).

Le imprese extra-UE che operano in Portogallo sono tenute a nominare un rappresentante fiscale. Per le imprese dell'UE, tale nomina è facoltativa.

Le dichiarazioni IVA devono essere presentate elettronicamente all'Autorità fiscale e doganale portoghese (Autoridade Tributária e Aduaneira – AT). La frequenza e le scadenze per la rendicontazione dipendono dal fatturato annuo dell'azienda e dal tipo di dichiarazione.

Le aziende con obbligo di rendicontazione mensile sono inoltre tenute a presentare elettronicamente un file di verifica standard a fini fiscali (SAF-T). Questo file, che contiene i dettagli di tutte le fatture emesse, deve essere presentato mensilmente.

Requisiti di fatturazione

In Portogallo, i soggetti passivi sono tenuti a emettere una fattura o una ricevuta fiscale per ogni fornitura di beni o servizi. In alcuni casi, è possibile emettere una fattura semplificata. Se il valore di una transazione o l'importo dell'IVA devono essere corretti, è necessario emettere un documento di rettifica (come una nota di addebito o di accredito).

• Emissione: Le fatture devono essere emesse utilizzando un software di fatturazione certificato dall'Agenzia delle Entrate e delle Dogane portoghese. Questi documenti devono essere datati, numerati progressivamente e identificati in modo univoco all'interno di ciascuna serie per almeno un anno fiscale. Sebbene l'utilizzo di fatture prestampate con numerazione sequenziale prestampata sia generalmente consentito, è soggetto a determinate condizioni.
• Autofatturazione: Ciò è consentito se esiste un accordo scritto preventivo tra il fornitore e l'acquirente. L'acquirente deve essere in grado di dimostrare che il fornitore ha riconosciuto e accettato il contenuto della fattura. Il documento deve indicare esplicitamente "autofaturação” (autofatturazione).
• Fatturazione elettronica: Le fatture elettroniche sono valide se il destinatario le accetta e se l'autenticità dell'origine, l'integrità del contenuto e la leggibilità sono garantite da un affidabile sistema di controllo. Firme elettroniche avanzate ed EDI (Electronic Data Interchange) sono metodi comuni per garantire ciò.

Detrazioni IVA

Le aziende possono detrarre l'IVA solo se la detrazione è supportata da una fattura valida o da un documento di importazione rilasciato dall'Autorità fiscale e doganale portoghese.

• Beni strumentali: L'IVA sui beni strumentali mobiliari ha un periodo di adeguamento di 5 anni, mentre i beni strumentali immobili hanno un periodo di 20 anni. Se tali beni vengono utilizzati per operazioni esenti durante questo periodo, è necessario effettuare un adeguamento proporzionale dell'IVA detratta per ogni anno rimanente.
• Limitazioni alla detrazione: L'IVA non è generalmente detraibile per le seguenti spese:
  • Veicoli non commerciali (a benzina o diesel), imbarcazioni da diporto, elicotteri e motociclette.
  • Carburante per veicoli a motore, sebbene l'IVA su gasolio, GPL, gas naturale e biocarburanti sia detraibile al 50%. In casi specifici, tale detrazione può arrivare al 100%.
  • Spese di trasporto, cibo, bevande e alloggio.
  • Spese per tabacco, intrattenimento e lusso.

L'IVA sulle spese per l'organizzazione di eventi come congressi, fiere o seminari è deducibile al 50%, ma tale detrazione è limitata al 25% per la partecipazione a tali eventi. L'IVA sull'elettricità per veicoli elettrici o ibridi plug-in è interamente deducibile.

La tassazione dei beni in Portogallo è determinata dalla loro ubicazione. L'IVA si applica se i beni si trovano in Portogallo al momento del trasporto o della spedizione al cliente. In assenza di trasporto, i beni sono soggetti a IVA quando sono disponibili al cliente in Portogallo.

Le regole per la tassazione dei servizi variano a seconda che il cliente sia un'azienda (B2B) o un consumatore privato (B2C).

• Business to Business (B2B): In Portogallo, i servizi sono generalmente soggetti a IVA se acquisiti da un soggetto passivo con un'attività commerciale, una stabile organizzazione, un domicilio o una residenza nel Paese.
• Business to Consumer (B2C): In Portogallo i servizi sono generalmente soggetti a IVA se il fornitore ha la propria attività, stabile organizzazione, domicilio o residenza nel Paese e fornisce servizi a una persona non soggetta a imposta.

Indipendentemente dalle normative B2B o B2C, alcuni servizi sono sempre soggetti a IVA in Portogallo se fisicamente svolti all'interno del Paese. Tra questi:

• Servizi relativi ai beni immobili in Portogallo.
• Trasporto passeggeri per distanze percorse in Portogallo.
• Ingresso a eventi culturali, sportivi, educativi o simili in Portogallo.
• Servizi di ristorazione e catering.
• Noleggio a breve termine di un mezzo di trasporto (fino a 30 giorni, o 90 giorni per le imbarcazioni) quando il veicolo viene messo a disposizione del cliente in Portogallo.

Inoltre, alcuni servizi sono tassati in Portogallo solo se fisicamente prestati in loco e il cessionario non è soggetto passivo. Tra questi rientrano il trasporto di beni, le valutazioni di beni mobili e i servizi connessi ad attività culturali, artistiche e scientifiche.

Norme specifiche si applicano ai servizi di telecomunicazione, radiodiffusione, televisione ed elettronici forniti a persone non soggette a imposta. Questi servizi sono tassati in Portogallo a determinate condizioni, ad esempio quando il fornitore del servizio è stabilito in Portogallo e il valore totale di tali servizi per un cliente in un altro Stato membro non supera i 10,000 euro, con riferimento all'anno precedente o in corso.

Inoltre, il pacchetto IVA per l'e-commerce dell'UE ha introdotto un sistema di sportello unico (OSS). Questo consente ai fornitori di contabilizzare l'IVA sui servizi transfrontalieri e sulle vendite a distanza intra-UE di beni attraverso un'unica piattaforma, semplificando gli adempimenti e garantendo che l'IVA venga pagata nello Stato membro di consumo.