Noul regim al cutiei de brevete din Malta
Malta a publicat noile reguli privind regimul de brevete (deducere) în august 2019. Regulile se aplică veniturilor relevante provenite din proprietatea intelectuală eligibilă („IP” calificată) de la 1 ianuarie 2019.
Calitatea proprietății intelectuale
IP-ul calificat este definit ca:
- un brevet sau brevete, fie eliberate sau solicitate (dacă se solicită presupune acordarea brevetului);
- active pentru care s-au acordat drepturi de protecție în raport cu legislația națională, europeană sau internațională;
- modele de utilitate;
- software protejat prin drepturi de autor, în conformitate cu legislația națională sau internațională;
- în legătură cu entitățile mici, alte active IP definite ca fiind „utile, noi și având caracteristici similare cu cele ale brevetelor”. Malta Enterprise va defini și confirma această categorie prin emiterea de certificate, după caz
Activele de proprietate intelectuală legate de marketing, inclusiv; mărcile, mărcile comerciale nu constituie un IP calificat.
Condiţii
Informații detaliate privind condițiile pentru a solicita deducerea sunt disponibile la biroul Dixcart din Malta.
Calculul deducerii
Deducerea pentru regimul de brevete este calculată utilizând următoarea formulă:
Cifra rezultată este suma deductibilă din venitul brut al companiei, care a creat și dezvoltat PI în Malta, reducând astfel veniturile impozabile.
Cheltuieli IP calificate
venituri sau câștiguri obținute din IP calificat includ:
- venitul impozabil care este derivat din utilizarea, bucurarea și angajarea în PI calificat;
- redevență sau venituri similare;
- avansuri și venituri similare obținute din IP de calificare;
- orice sumă plătită pentru acordarea unei licențe în raport cu IP-ul calificat;
- despăgubiri pentru încălcări cu privire la PI calificat;
- câștiguri din cedarea IP-ului calificat.
Determinarea veniturilor sau câștigurilor eligibile trebuie întotdeauna făcută utilizând o metodă adecvată de stabilire a prețurilor de transfer.
Costurile luate în considerare la calcularea cheltuielilor IP calificate constau în:
- cheltuielile efectuate direct și / sau costurile relevante de subcontractare; și
- alte cheltuieli echivalente, dar excluzând; plăți de dobânzi, costuri de construcție, costuri de achiziție și / sau orice costuri care nu pot fi legate direct de un anumit activ IP calificat.
Cheltuielile pentru cercetarea și dezvoltarea generală și speculativă care nu pot fi incluse în cheltuielile de PI calificate ale unui anumit activ IP calificat pot fi împărțite proporțional între toate activele IP calificate.
Cheltuieli IP totale
Cheltuielile IP calificate nu pot depăși niciodată cheltuielile IP totale.
Cheltuielile IP totale cuprind cheltuielile efectuate direct în achiziționarea, crearea, dezvoltarea, îmbunătățirea sau protecția IP-ului calificat:
- cheltuielile relevante suportate de beneficiar și care constituie cheltuieli IP calificate și alte cheltuieli suportate de o altă persoană care ar constitui cheltuieli IP calificate dacă ar fi fost suportate de beneficiar; și
- costurile de achiziție și cheltuielile pentru activități de externalizare.
Pierderi din calificarea IP
În cazul în care beneficiarul suferă o pierdere în ceea ce privește IP-ul calificat pe care este îndreptățit să îl stabilească în funcție de venituri sau câștiguri, poate alege să beneficieze de una dintre următoarele:
- o deducere corespunzătoare a 5% din pierdere; or
- o deducere corespunzătoare sumei totale a pierderii sub rezerva:
- beneficiarul neavând dreptul să solicite tratamentul fiscal pentru niciun an ulterior de evaluare; și
- în orice an ulterior de evaluare, orice astfel de pierdere fiind dedusă din „Venituri sau câștiguri obținute din IP calificat” până când aceste pierderi sunt utilizate pe deplin.
Informatii suplimentare
Dacă doriți informații suplimentare cu privire la acest subiect, vă rugăm să contactați biroul Dixcart din Malta: advice.malta@dixcart.com sau contactul dvs. obișnuit Dixcart.
