Trusturi offshore: o introducere (1 din 3)

În această serie vom examina elementele cheie ale trusturilor offshore, acordând un interes deosebit pentru trusturile Isle of Man. Acesta este primul dintre cele trei articole și unul care pune bazele pe care vom construi. Acest prim articol se adresează celor care nu au experiență anterioară cu Trusturi și celor care doresc să dezvolte o înțelegere mai profundă a constituirii unui Trust. Prin urmare, unele informații pot părea rudimentare pentru profesioniști, dar pot acționa cel puțin ca o reîmprospătare.

Seria va defini inițial vehiculul în sine, defalcând elementele constitutive ale Trustului și cine sunt părțile relevante și caracteristicile, responsabilitățile și rolul lor general în Trust. Următoarele articole vor avea o perspectivă mai atentă asupra administrării Trustului și a capcanelor de evitat, urmată de tipurile de Trust și motivele pentru care cineva le poate implementa în planificarea lor.

Dacă doriți să citiți celelalte articole din serie, le puteți găsi aici:

• Trusturi offshore: tipuri și utilizări (2 din 3)
• Trusturi offshore: neînțelegeri, capcane și soluții (3 din 3)

Acest prim articol discută următoarele subiecte pentru a oferi o privire de ansamblu asupra trusturilor offshore:

• Ce înseamnă Offshore?
• Ce este un trust?
• Părțile trustului: Regatul
• Părțile Trustului: Administratorul
• Părțile Trustului: Beneficiarul
• Părțile trustului: Protectorul
• Părți ale Trustului: Terți
• Lucrul cu un furnizor de servicii de încredere

Ce înseamnă Offshore?

Pentru a fi complet, vom defini mai întâi ce ne referim când spunem că ceva este „Offshore”.

Termenul Offshore se referă la orice activitate care are loc în afara jurisdicției de reședință. Jurisdicția offshore va avea un regim legislativ, de reglementare și/sau fiscal diferit, care le-a oferit în mod tradițional proprietarilor reali finali (UBO) ai oricărei structuri/activ offshore oportunitatea de a profita de avantajele acelui teritoriu.

Prin urmare, un trust offshore este unul care este stabilit și gestionat într-o jurisdicție separată de țara de origine a UBO-ului său. Centrele financiare offshore populare includ națiuni insulare precum Insula Man, Insulele Channel, Insulele Virgine Britanice, dar și locații fără ieșire la mare, cum ar fi Zurich, Dublin, Dubai etc. – Este important să selectați o jurisdicție în stare bună, cum ar fi Insula al omului, care apare pe „lista albă” a OCDE și deține a Evaluarea Moody's Aa3 Stabil.

Ce este un trust?

Un Trust este un acord fiduciar pentru transferul dreptului de proprietate efectiv. În esență, aceasta înseamnă că un Trust este un aranjament juridic cu administratorii pentru gestionarea activelor care sunt de obicei administrate într-un scop specific, de exemplu, păstrarea averii familiei, protecția activelor, optimizarea fiscală, acorduri de stimulare corporativă etc.

Detaliile acordului sunt cuprinse într-un Act de Trust, care este documentul constituțional al Trustului. Trusturile nu sunt încorporate, adică nu sunt o entitate juridică precum o companie sau o corporație. Prin urmare, un Trust nu beneficiază de caracteristicile unei entități juridice, cum ar fi personalitatea juridică separată și răspunderea limitată, de exemplu, nu poate încheia contracte sau crea taxe în nume propriu. În schimb, titlul legal al activelor este transferat administratorilor, pentru care sunt datorate obligații – vom trata acest lucru mai detaliat în următorul articol din serie.

Pentru a exista o încredere de bună credință, trebuie să existe trei certitudini:

intenţie	A intenționat Constituitorul Trustului să oblige sau să pună datoria asupra Administratorilor? Acest lucru este testat obiectiv având în vedere omul rezonabil. Dacă nu există o certitudine suficientă a intenției, Trustul poate fi nul din cauza incertitudinii.
Subiect	Activele trebuie plasate în Trust de la început. Activele decontate în Trust trebuie să fie identificabile și clar definite. Dacă nu, atunci Trustul poate fi nul din cauza incertitudinii.
Obiecte	Mai simplu spus, obiectivele Trustului trebuie să fie clare în ceea ce privește cine sunt sau ar putea fi Beneficiarii. Dacă nu este clar cine poate beneficia de Trust, acesta poate fi nul din cauza incertitudinii.

Spre deosebire de un UK Trust, care are o durată de viață maximă de 125 de ani, din 2015, Isle of Man Trusts au putut să continue pe perpetuitate, adică până când Trustul prescrie, Trustees decid să lichideze Trust sau Fondul Trust se epuizează. Acest lucru oferă Trustului o flexibilitate supremă, permițând consilierilor să planifice sau să amâne evenimentele taxabile în mod eficient – ​​de exemplu, efectuând distribuții care ajută la poziția fiscală personală a Beneficiarului. Isle of Man Trusts poate beneficia pe termen nelimitat generațiilor succesive.

O altă distincție între UK și Offshore Trusts este cerința de a se înregistra. Din 2017, pentru trusturile din Regatul Unit, care sunt obligate să plătească impozitele din Regatul Unit, se înregistrează la HM Revenue & Customs (HMRC). În Insula Man, în prezent, nu există o cerință comparabilă, atâta timp cât venitul provine din surse non-Insula Man și nu există beneficiari rezidenți în Insula Man. În cazul în care aceste cerințe sunt îndeplinite, veniturile și câștigurile se pot acumula fără impozit.

În cazul în care un trust offshore are o obligație sau devine pasibil de oricare dintre următoarele impozite din Regatul Unit: impozit pe venit, impozit pe câștig de capital, impozit pe moștenire, impozit pe teren sau taxă de timbru, există o cerință de înregistrare la HMRC. Modificările recente impun Offshore Trusts să se înregistreze și la HMRC în anumite alte situații, cum ar fi achiziționarea și interesul în imobiliare din Regatul Unit. Cu toate acestea, este obișnuit ca trusturile offshore să dețină acțiuni la o companie offshore, cum ar fi o companie din Insula Man, care, la rândul său, deține activele și se angajează în orice activitate comercială sau de investiții în numele trustului - acest lucru creează o separare suplimentară și facilitează în continuare. filiale după caz.

Acum că am stabilit parametrii de bază ai unui Trust, vom lua în considerare părțile din Trust și rolurile și responsabilitățile acestora.

Părțile trustului: Regatul

Instigatorul unui Trust este cunoscut sub numele de Setlor, iar aceasta este partea care plasează activele în Trust – creând astfel o Acord. Orice persoană juridică poate înființa un Trust, ceea ce înseamnă că Decontul poate fi atât o persoană fizică, cât și o persoană juridică.

Constituitorul trebuie să transfere active în Trust pentru ca acesta să intre în existență. Deși este obișnuit să existe un singur Reglator, este posibil ca Trustul să aibă mai mulți Coloanți care plasează active în același Trust. În plus, așezările nu trebuie să fie în același timp. În funcție de circumstanțele decontorului, acest lucru poate necesita o analiză suplimentară în ceea ce privește impozitul.

În cadrul Actului de Trust, anumite puteri pot fi rezervate Constituantului; cum ar fi numirea și revocarea mandatarilor și puterea de a numi un Protector.

În cazul în care se înființează o încredere discreționară, Constitutorul poate oferi îndrumări suplimentare prin producerea unei scrisori de dorințe. Acest document ghidează deciziile Administratorilor în gestionarea și distribuirea activelor Trustului.

Nu vă faceți griji dacă par să existe o mulțime de piese în mișcare – de obicei, Setlor a fost sfătuit de un profesionist calificat, care va lucra cu ele pe tot parcursul procesului de planificare. Acest lucru asigură că tipul de Trust constituit îndeplinește obiectivele Decontantului, ajutând la identificarea celor mai adecvați Administratori și cine ar trebui să beneficieze și când, configurarea aspectelor operaționale și consilierea oricăror considerații și/sau consecințe fiscale, printre altele. În urma procesului de planificare, dacă a fost informat un Trust Offshore, un Furnizor de servicii de încredere, cum ar fi Dixcart, este contactat pentru a aranja înființarea Trustului și care, de obicei, oferă Trustees în acea jurisdicție Offshore.

Părțile Trustului: Administratorul

Atunci când Decontul plasează activele în Trust, titlul legal al acelor active este transmis Administratorilor numiți. Administratorii au obligații stricte de a gestiona fondul fiduciar în conformitate cu termenii Actului fiduciar – aceste obligații legale permit Beneficiarilor să pună în aplicare drepturi echitabile în instanță.

Deși este posibil ca Reglatorul să fie administrator, este foarte neobișnuit și ar învinge orice obiectiv de planificare fiscală. În teorie, un Beneficiar ar putea fi, de asemenea, un Administrator, dar acest lucru este în mod normal exclus de Actul de Trust și ar intra în conflict cu îndatoririle Administratorilor discutate mai jos.

Fiecare jurisdicție de drept comun va avea propria sa suită de legislație relevantă pe care mandatarii trebuie să le respecte. În Insula Man, legea relevantă include Truste Act 1961, Trust Act 1995 și Truste Act 2001 printre alte acte. Multe dintre acestea întăresc și dezvoltă doctrinele de drept comun existente anterior, precum și le adaugă, pentru a oferi mai multă claritate și certitudine, de exemplu, datoria de grijă a administratorilor în legătură cu puterile de investiție și standardele profesionale așteptate de la ei.

De fapt, datoria de grijă se află în centrul rolului mandatarului. Toți mandatarii sunt obligați la obligații fiduciare, la fel ca directorii unei companii. Aceasta înseamnă că Administratorii sunt răspunzători solidar și solidar pentru acțiunile pe care le întreprind (sau nu le întreprind) în ceea ce privește Trustul. Aceste atribuții generale sunt rezumate pe scurt mai jos:

• Să dea dovadă de grijă și abilități rezonabile, având în vedere capacitatea de numire și orice abilitate sau cunoștințe de specialitate, adică acționând ca un administrator profesionist sau laic etc.;
• Să înțeleagă și să își îndeplinească obligațiile în conformitate cu termenii Trustului;
• Sa intretina si sa actioneze in interesul Beneficiarilor, pastrandu-l separat de bunurile proprii;
• Pentru a evita conflictele de interese, de exemplu, situațiile în care Administratorul poate lua decizii pentru câștig personal sau pentru câștigul altora prin dezavantajarea Beneficiarilor;
• Să acționeze corect și cu imparțialitate față de Beneficiari;
• Să-și exercite puterile numai în scopurile care le-au fost date și cu bună-credință
• Să furnizeze o evidență exactă a Fondului fiduciar la solicitarea Beneficiarului.

Există, de asemenea, o obligație pentru Administrator de a acționa gratuit, cu excepția cazului în care se prevede altfel în termenii Trustului; dar majoritatea aranjamentelor moderne prevăd o remunerație rezonabilă.

În Marea Britanie, administratorii nu sunt reglementați și nu trebuie să fie autorizați. Cu toate acestea, în jurisdicții precum Insula Man, în plus față de protecțiile statutare și de drept comun disponibile, mandatarii profesioniști sunt reglementați de Autoritatea pentru Servicii Financiare din Insula Man și licențiat în conformitate cu Legea serviciilor financiare 2008.

După cum puteți vedea, a fi administrator poate fi o acțiune complexă, nu în ultimul rând din cauza obligațiilor legale și a obligațiilor ulterioare aferente numirii. În plus, pot exista implicații fiscale de luat în considerare care pot crea datorii suplimentare pentru administratori. Din motive de concizie, vom acoperi diverse considerații relevante și cele mai bune practici relevante pentru rolul de administrator în următorul nostru articol din această serie.

Părțile Trustului: Beneficiarul

La întocmirea Actului de Trust, trebuie numiți Beneficiarii sau categoriile de Beneficiari. Făcând acest lucru, Decontatorul prezintă cine dorește să beneficieze sau să fie eligibil să beneficieze de Trust. Beneficiarii pot beneficia de:

• Venitul trustului, de exemplu, închirierea proprietății sau venitul din investiții,
• Capitalul Trustului, de exemplu obținerea de active distribuite acestora în circumstanțe specifice, sau
• Atât venitul, cât și capitalul.

Amintiți-vă, administratorii sunt în mod normal excluși de la beneficii, deși, așa cum sa menționat mai sus, administratorii profesioniști pot primi o remunerație rezonabilă. Există tipuri de trusturi în care Constitutorul poate reține o dobândă automată la venit pe parcursul vieții, de exemplu, o dobândă în trust în posesie - Acest lucru va fi discutat în articolul următor.

Alegerea Beneficiarilor sau a categoriilor de Beneficiar poate fi un exercițiu dificil pentru Decontant, care trebuie să cântărească diverse considerente, cum ar fi:

• Colonitorul este căsătorit?
  • Actualul soț are nevoie de acces la fond?
  • Are Regatul un fost soț?
• Colonitorul are copii?
  • Are Colonitorul copii dintr-o relație anterioară?
• Este cineva dependent financiar de Setlor?
  • Are Colonitorul vreo întreținere vulnerabilă?
• Pe cine consideră Colontul că merită?
• Există organizații non-profit/caritate care sunt aproape de inima Regatorului?

Actul de încredere poate include, de asemenea, excluderi, care pot detalia pe oricine pe care Constitutorul nu dorește să fie luat în considerare.

Fondul fiduciar poate fi împărțit într-un fond principal și elemente de subfond, delimitate pentru anumiți Beneficiari. practic, se creează subfonduri pentru Beneficiari sau categorii de Beneficiari de care numai ei pot beneficia.

În cazul în care Decontantul dorește să modifice lista de Beneficiari sau categorii, în funcție de tipul de Trust, acesta poate întocmi un Act de Modificare. În cazul unui Trust discreționar, stabilitorul ar furniza o scrisoare de dorințe actualizată Administratorilor – rețineți că acest document nu este obligatoriu pentru Administratori și este doar convingător – În funcție de puterile transmise Administratorilor, aceștia vor lua în considerare acțiunile necesar.

Natura Trustului va defini drepturile pe care Beneficiarul poate încerca să le pună în aplicare. De exemplu, trusturile discreționare, care sunt acum utilizate în mod regulat în planificarea imobiliară modernă sau în planificarea succesiunii datorită flexibilității lor. Astfel de Trusturi conferă puține drepturi Beneficiarului, deoarece gestionarea și distribuirea proprietății Trust este la discreția Administratorilor. Cu toate acestea, atât Constituantul, cât și Beneficiarul se pot liniști în aceste circumstanțe din îndatoririle fiduciare ale Administratorilor; prin care activele trebuie administrate în interesul Beneficiarului.

Părțile trustului: Protectorul

Deși nu este o cerință obligatorie, Reglatorul poate alege să numească un Protector de la început. Protectorul unui Trust este o parte independentă care nu este un Trustee, dar i se acordă puteri în baza Actului Trust. Protectorul se asigură că mandatarii administrează Trustul în conformitate cu Actul de Trust și cu dorințele Constituantului.

În mod obișnuit, Protectorul va fi un profesionist de încredere și calificat, care poate avea deja o relație cu Regatul sau cu familia lor, cum ar fi un avocat sau un consilier financiar.

Protectorul oferă în mod eficient un mijloc de protecție pentru abuzul de putere al administratorilor. De exemplu, în cazul în care un Protector este numit, este obișnuit ca Protectorul să își rezerve anumite puteri, să aibă puterea de a se opune acțiunilor administrative specificate sau acele acțiuni pot necesita aprobarea lor pentru a fi de bună-credință. Puterea acordată cel mai frecvent unui Protector este puterea de a numi sau de a înlătura mandatari sau de a consimți la o distribuire.

În afară de a ghida anumite acțiuni ale Administratorului, rolul de Protector poate oferi confortului Regatorului că trustul este administrat conform intenției. Cu toate acestea, Colonii ar trebui să fie precauți atunci când se gândesc dacă să numească un Protector și ce puteri să le rezerve, deoarece acest lucru poate duce la multe probleme în gestionarea eficientă și eficientă a Trustului.

Părți ale Trustului: Terți

În cele din urmă, în ceea ce privește funcționarea Fondului fiduciar, Administratorii pot căuta să numească diverși profesioniști calificați pentru a asigura cel mai bun rezultat pentru Fondul fiduciar și Beneficiari. Natura activelor decontate va determina ce servicii profesionale sunt necesare, dar acestea pot include de obicei:

• Administratorii de investiții
• Administratorii de proprietate
• Consilieri fiscali

Lucrul cu un furnizor de servicii de încredere

Dixcart oferă servicii și îndrumări pentru administratori de 50 de ani; asistarea clienților cu structurarea eficientă și administrarea eficientă a trusturilor offshore.

Experții noștri interni și angajații seniori sunt calificați profesional, cu o bogată experiență; aceasta înseamnă că suntem bine poziționați să sprijinim și să ne asumăm responsabilitatea pentru Offshore Trust, acționând în calitate de administrator și furnizând servicii de consultanță specializate, acolo unde este cazul. Dacă este necesar, Grupul Dixcart poate ajuta și persoanele care au nevoie de servicii de planificare fiscală și patrimonială. 

Am dezvoltat o gamă largă de oferte, care include o serie de structuri din Insula Man. De la planificarea și consilierea înainte de stabilire până la gestionarea de zi cu zi a vehiculului și problemele de depanare, vă putem sprijini obiectivele în fiecare etapă.

Contactați-ne

Dacă aveți nevoie de informații suplimentare cu privire la utilizarea trusturilor offshore sau a structurilor din Insula Man, vă rugăm să nu ezitați să luați legătura cu David Walsh la Dixcart:

advice.iom@dixcart.com

Dixcart Management (IOM) Limited este licențiată de Autoritatea pentru Servicii Financiare Isle of Man.

Inapoi la listare