Cerințe privind substanțele în Insula Man și Guernsey - respectați?

Context

În 2017, grupul pentru codul de conduită al Uniunii Europene („UE”) (impozitul pe afaceri) („COCG”) a investigat politicile fiscale ale unui număr mare de țări din afara UE, inclusiv Insula Man (IOM) și Guernsey, împotriva conceptul de standarde de „bună guvernanță fiscală” de transparență fiscală, impozitare echitabilă și măsuri anti-eroziune de bază și schimbarea profitului („BEPS”).

Deși COCG nu s-a preocupat de majoritatea principiilor bunei guvernanțe fiscale, deoarece acestea se referă la OIM și Guernsey și la o serie de alte jurisdicții care supun profiturile corporative la rate zero sau aproape zero sau nu au regimuri de impozitare a societăților, au exprimat îngrijorări cu privire la lipsa cerinței de substanță economică pentru entitățile care își desfășoară activitatea în aceste jurisdicții și prin intermediul acestora.

Prin urmare, în noiembrie 2017, OIM și Guernsey (împreună cu alte câteva jurisdicții) s-au angajat să soluționeze aceste preocupări. Acest angajament s-a manifestat sub forma cerințelor privind substanțele care au fost aprobate la 11 decembrie 2018. Legislația se aplică perioadelor contabile care încep la 1 ianuarie 2019 sau după aceea.

Dependențele Crown (definite ca OIM, Guernsey și Jersey), au emis îndrumări finale („Indicații privind substanțele”), referitoare la cerințele privind substanțele, la 22 noiembrie 2019, pentru a completa documentul privind aspectele cheie care a fost emis în decembrie 2018.

Ce sunt regulamentele privind substanțele economice?

Cerința esențială a regulamentelor privind substanțele este ca o companie rezidentă fiscală din Insula Man sau Guernsey (denumită fiecare „Insula”) să aibă, pentru fiecare perioadă contabilă în care obține venituri dintr-un sector relevant, să aibă „substanță adecvată” în jurisdicția sa.

Sectoarele relevante includ

• Bancar
• Asigurări
• Livrarea
• Administrarea fondurilor (nu include companiile care sunt vehicule de investiții colective)
• Finanțare și leasing
• Sediu
• Centre de distribuție și service
• Companii de participare la capital pur; și
• Proprietatea intelectuală (pentru care există cerințe specifice cu risc ridicat

La un nivel ridicat, companiile cu venituri relevante din sector, altele decât companiile deținute cu capital pur, vor avea substanță adecvată în insulă, dacă sunt direcționate și administrate în jurisdicție, desfășoară activități de bază care generează venituri („CIGA”) în jurisdicție și să aibă persoane, spații și cheltuieli adecvate în jurisdicție.

Regizat și gestionat

A fi „dirijat și gestionat în insulă” este distinct de testul de rezidență al „managementului și controlului”. 

Companiile trebuie să se asigure că există un număr adecvat de ședințe de consiliu * ținute și participate în Insula relevantă pentru a demonstra că compania are substanță. Această cerință nu înseamnă că toate ședințele trebuie să aibă loc în Insula relevantă. Punctele cheie de luat în considerare pentru a îndeplini acest test sunt:

• frecvența întâlnirilor - ar trebui să fie suficientă pentru a satisface nevoile de afaceri ale companiei;
• modul în care directorii participă la ședințele consiliului - un cvorum ar trebui să fie prezent fizic în insulă, iar autoritățile fiscale au recomandat ca majoritatea directorilor să fie prezenți fizic. Mai mult, se așteaptă ca directorii să participe fizic la majoritatea reuniunilor;
• consiliul trebuie să aibă cunoștințe tehnice și experiență relevante;
• deciziile strategice și semnificative trebuie luate la ședințele consiliului.

* Procesele-verbale ale consiliului trebuie, cel puțin, să evidențieze deciziile strategice cheie care se iau în cadrul ședinței care a avut loc la locația corespunzătoare. Dacă consiliul de administrație nu ia, în practică, deciziile cheie, autoritățile fiscale vor căuta să înțeleagă cine și unde.

Activități principale de generare a veniturilor (CIGA)

• Toate CIGA-urile care sunt enumerate în regulamentele relevante ale insulelor trebuie să fie efectuate, dar cele care trebuie să respecte cerințele privind substanța.
• Anumite roluri de back office, cum ar fi suportul IT și contabilitate, nu cuprind CIGA.
• În general, cerințele privind substanța au fost concepute pentru a respecta modelele de externalizare, deși acolo unde CIGA sunt externalizate, acestea ar trebui să fie efectuate în insulă și să fie supravegheate în mod adecvat.

Prezență fizică adecvată

• Demonstrat prin a avea angajați, spații și cheltuieli calificate în mod adecvat pe insulă.
• Este o practică obișnuită faptul că prezența fizică poate fi demonstrată prin externalizarea către un administrator din Insulă sau un furnizor de servicii corporative, deși acești furnizori nu își pot număra dublu resursele furnizate.

Ce informații trebuie furnizate?

Ca parte a procesului de depunere a impozitului pe venit, companiile care desfășoară activități relevante vor fi obligate să furnizeze următoarele informații:

• tipuri de afaceri / venituri, pentru a identifica tipul de activitate relevantă;
• suma și tipul venitului brut pe activități relevante - aceasta va fi, în general, cifra de afaceri din situațiile financiare;
• valoarea cheltuielilor de funcționare în funcție de activitatea relevantă - aceasta va fi în general cheltuielile de funcționare ale companiei din situațiile financiare, cu excepția capitalului;
• detalii despre sediu - adresa afacerii;
• numărul de angajați (calificați), specificând numărul de echivalenți cu normă întreagă;
• confirmarea activităților de generare a venitului de bază (CIGA), desfășurate pentru fiecare activitate relevantă;
• confirmarea dacă vreun CIGA a fost externalizat și, dacă este cazul, detalii relevante;
• situațiile financiare; și
• valoarea contabilă netă a imobilizărilor corporale.

Legislația din fiecare insulă include, de asemenea, competențe specifice pentru a solicita informații suplimentare în legătură cu orice informații despre substanțe furnizate în sau împreună cu declarația de impozit pe venit.

Legislația permite autorităților din impozitul pe venit să solicite declarația privind impozitul pe venit a unui contribuabil corporativ, cu condiția ca notificarea anchetei să fie dată în termen de 12 luni de la primirea declarației de impozit pe venit sau modificarea acestei declarații.

Nerespectarea

De asemenea, este important ca clienții să monitorizeze în continuare activitatea companiei pentru a asigura conformitatea continuă cu cerințele privind substanța, întrucât o companie nu poate fi supusă testului substanței într-un an, dar intră în regim în anul următor.  

Sancțiunile pot fi impuse, inclusiv penalități între 50 GBP și 100 GBP pentru o primă infracțiune, cu penalități financiare suplimentare pentru o infracțiune ulterioară. În plus, în cazul în care evaluatorul consideră că nu există o posibilitate realistă ca o companie să îndeplinească cerințele privind substanța, el poate încerca ca compania să fie anulată din registru.

Puteți renunța la rezidența fiscală pe insulă?

În Insula Man, de exemplu, dacă, așa cum se întâmplă adesea, astfel de companii sunt de fapt rezidente fiscale în altă parte (și înregistrate ca atare), consiliul de administrație ar putea alege (în cadrul secțiunii 2N (2) ITA 1970) să fie tratat ca nerezident al impozitului OIM. Acest lucru înseamnă că vor înceta să mai fie contribuabili ai OIM pentru societăți, iar Ordinul nu se va aplica acelor companii, deși compania va exista în continuare.

Secțiunea 2N (2) prevede „o companie nu este rezidentă în Insula Man dacă se poate dovedi spre satisfacția evaluatorului că:

(a) activitatea sa este administrată și controlată central într-o altă țară; și

(b) este rezident în scopuri fiscale în conformitate cu legislația celeilalte țări; și

(c) fie -

• este rezident în scopuri fiscale în conformitate cu legislația celeilalte țări în temeiul unui acord de dublă impunere între Insula Man și cealaltă țară în care se aplică o clauză de separare; sau
• cea mai mare rată la care orice companie poate fi taxată asupra oricărei părți din profiturile sale din cealaltă țară este de 15% sau mai mare; și

(d) există un motiv comercial de bună-credință pentru statutul său de reședință în cealaltă țară, statut care nu este motivat de dorința de a evita sau reduce impozitul pe venitul din Insula Man pentru nicio persoană. ”

În Guernsey, la fel ca în Insula Man, dacă o companie este și poate demonstra că este rezidentă din impozite în altă parte, atunci poate depune „707 Companie care solicită statutul de rezident non-fiscal”, pentru a fi scutită de respectarea cerințelor privind substanța economică.

Guernsey și Insula Man - Cum putem ajuta?

Dixcart are birouri în Guernsey și Insula Man și fiecare este pe deplin familiarizat cu măsurile care au fost puse în aplicare în aceste jurisdicții și și-au asistat clienții pentru a se asigura că sunt îndeplinite cerințele adecvate de substanță.

Dacă aveți nevoie de informații suplimentare cu privire la substanța economică și măsurile adoptate, vă rugăm să contactați Steve de Jersey în biroul nostru din Guernsey: advice.guernsey@dixcart.com, sau David Walsh de la biroul Dixcart din Insula Man cu privire la aplicarea regulilor de substanță în această jurisdicție: advice.iom@dixcart.com

Dacă aveți o întrebare generală cu privire la substanța economică, vă rugăm să contactați: advice@dixcart.com.

Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Licență fiduciară completă acordată de Guernsey Financial Services Commission. Număr companie înregistrată Guernsey: 6512.

Dixcart Management (IOM) Limited este licențiată de Autoritatea pentru Servicii Financiare Isle of Man.

Inapoi la listare