Impozitarea proprietății rezidențiale din Regatul Unit - Care este situația actuală?
Context
În ultimii ani s-au înregistrat modificări dramatice ale impozitării proprietăților rezidențiale din Marea Britanie atât pentru rezidenții din Marea Britanie, cât și pentru cei care nu sunt rezidenți din Marea Britanie. Mai jos este prezentat un rezumat al poziției actuale (începând din iunie 2019).
Este important ca structurile existente (în special cele care dețin o companie străină) să fie revizuite continuu pentru a se asigura că beneficiile anticipate ale acestor structuri rămân relevante.
La cumpărarea proprietății
Înainte ca în decembrie 2014 să fie anunțate modificările tarifelor impozitului pe terenuri din Anglia și Irlanda de Nord (SDLT), regimul SDLT funcționa pe o „bază de stâncă” și avea o rată maximă de 7% (fiind de 4% de câțiva ani) . O serie de modificări ale regimului SDLT a dus la două sisteme de tarifare pentru SDLT:
- Dacă o proprietate este achiziționată în numele personal al unei persoane fizice, tariful SDLT se percepe pe o bază mai degrabă decât pe o bază de stâncă, așa cum este detaliat mai jos:
| Valoare de până la 125,000 GBP | 0% |
| Peste 125,000 GBP până la 250,000 GBP | 2% |
| Peste 250,000 până la 925,000 de lire sterline | 5% |
| Peste 925,000 GBP până la 1,500,000 GBP | 10% |
| Peste 1,500,000 GBP | 12% |
- Dacă proprietatea este achiziționată printr-o structură corporativă, rata SDLT va fi de 15%. Singura excepție este dacă proprietatea rezidențială este achiziționată de o companie de dezvoltare imobiliară, caz în care SDLT va fi taxat la aceeași rată ca pentru o persoană fizică.
Se plătește încă 3% în cazul achiziționării unei a doua proprietăți sau a unei proprietăți ulterioare, cu un număr mic de excepții. Proprietatea la nivel mondial este luată în considerare atunci când se analizează dacă o proprietate este o proprietate rezidențială suplimentară. Cumpărați pentru a permite investitorilor sau celor care cumpără o a doua casă să plătească, prin urmare, impozitul suplimentar, iar administratorii intră, de asemenea, în domeniul de aplicare al prelungirii de 3%, cu excepția cazului în care se aplică o scutire specifică. În acest scop, soții sunt tratați ca o singură persoană, astfel încât SDLT suplimentar nu poate fi evitat prin achiziționarea de proprietăți în nume separate.
SDLT se percepe pe întregul preț de achiziție al proprietății.
În timpul deținerii proprietății
Impozitul anual pe locuințele învelite („ATED”) este un impozit din Marea Britanie, care a fost introdus în 2013. Sub rezerva anumitor excepții, se plătește pentru orice proprietate rezidențială situată în Regatul Unit care a valorat mai mult de 1 milion de lire sterline în aprilie 2012 sau în valoare de peste 500,000 GBP în aprilie 2016 și a fost / este deținut sau achiziționat, total sau parțial, de o companie (dar nu de o persoană fizică).
ATED se percepe zilnic și se plătește anual în avans. Sancțiunile și dobânzile se pot aplica returnărilor cu întârziere și / sau incorecte.
Din aprilie 2018, tarifele anuale variază de la 3,650 GBP pe an până la peste 232,350 GBP pe an pentru proprietățile în valoare de peste 20 de milioane de lire sterline.
Cu privire la eliminarea proprietății
Taxa ATED nu se aplică proprietăților deținute în numele persoanelor fizice.
În general, toate proprietățile rezidențiale, altele decât cele folosite de proprietar ca principală reședință privată a acestuia, sunt supuse CGT la dispoziție
Au fost aduse modificări elementului CGT al regimului fiscal:
- Taxele CGT legate de ATED au fost desființate începând cu 6 aprilie 2019, după această dată regimul fiscal relevant pentru companiile care cedează proprietăți rezidențiale din Regatul Unit a fost impozitul pe profit din Regatul Unit.
Modificarea CGT legată de ATED prezintă o potențială oportunitate de economisire a impozitelor pentru companiile care cedează proprietăți rezidențiale din Marea Britanie. CGT legată de ATED a fost taxată cu 28% pe toate câștigurile realizate începând cu 5 aprilie 2013 fără alocație de indexare, în timp ce impozitul pe profit va fi perceput cu 19% pe toate câștigurile realizate începând cu 5 aprilie 2015, cu o indemnizație de indexare până la 31 decembrie 2017.
- Proprietățile rezidențiale deținute de persoane fizice, care nu sunt reședința privată principală a acestora, indiferent dacă sunt închiriate sau nu, sunt acum supuse CGT în vederea cedării pentru câștigurile provenite din 2015. Persoanele fizice sunt impozitate pentru astfel de câștiguri fie la 18%, fie la 28%, în funcție de suma totală a veniturilor și câștigurilor din Marea Britanie primite de contribuabil.
Despre moarte
Începând cu aprilie 2017, toate proprietățile rezidențiale din Marea Britanie au fost supuse regimului de impozit pe succesiune din Marea Britanie (IHT), indiferent de structura de proprietate.
Impozitul pe moștenire se percepe la 40% din valoarea de piață la momentul decesului și este, de asemenea, potențial exigibil dacă proprietatea a fost dăruită în termen de 7 ani înainte de deces.
Fiecare persoană are o bandă nulă de 325,000 de lire sterline (650,000 de lire sterline pe cuplu) și aceasta va crește la maximum 500,000 de lire sterline pe persoană (1 milion de lire sterline pe cuplu) în 2020, unde proprietatea este reședința principală a decedatului. Această alocație este restricționată pentru proprietățile cu o valoare netă mai mare de 2 milioane GBP.
În majoritatea cazurilor, există o scutire de la IHT asupra bunurilor lăsate unui soț.
Considerații pentru achizițiile de proprietăți noi
Atunci când achiziționați proprietăți rezidențiale din Marea Britanie, este important să luați în considerare structura de proprietate înainte de un schimb de contracte.
Așa cum s-a indicat mai sus, pozițiile CGT și IHT pentru proprietarul unei proprietăți rezidențiale din Marea Britanie, personal sau prin intermediul unei companii, sunt acum în mare parte aceleași. Cu toate acestea, pot exista totuși unele economii de impozite realizate, în special dacă proprietatea nu urmează să fie folosită ca reședință principală a proprietarului.
Alte obiective pot fi, de asemenea, importante. De exemplu, ar putea fi necesară o structură pentru a asigura confidențialitatea, iar aceasta ar trebui să fie planificată cu atenție, pentru a minimiza obligațiile fiscale.
Informatii suplimentare
Dacă aveți nevoie de informații suplimentare pe această temă, vă rugăm să contactați consilierul dumneavoastră Dixcart obișnuit sau să discutați cu Paul Webb în biroul din Marea Britanie: advice.uk@dixcart.com.
