Bugetul de toamnă al Marii Britanii 2024: modificări fiscale cheie și implicații pentru non-doms
La 30 octombrie 2024, cancelarul de buget, Rachel Reeves, a prezentat bugetul de toamnă, confirmând o serie de modificări prezentate inițial în bugetul de primăvară.
Așa cum era de așteptat, din 6 aprilie 2025, regimul existent non-dom se va încheia, iar conceptul de domiciliu va fi înlocuit cu un sistem bazat pe rezidența fiscală.
În prezent, persoanele care sunt rezidente în Regatul Unit, dar care nu au domiciliul în Regatul Unit, pot beneficia de baza de remitere pentru primii 15 ani de rezidență în Regatul Unit. Aceasta înseamnă că nu plătesc impozit din Regatul Unit pentru veniturile și câștigurile din afara Marii Britanii decât dacă sunt remise în Regatul Unit. În noul sistem, persoanele care optează pentru noul regim nu vor plăti impozit din Regatul Unit pentru veniturile și câștigurile din străinătate rezultate în primii 4 ani de rezidență fiscală, cu condiția să fi fost nerezident fiscal în ultimii 10 ani.
Cine este eligibil pentru noul regim?
Persoanele fizice se vor califica pentru noul regim dacă nu au fost rezidente fiscale în Regatul Unit timp de cel puțin 10 ani fiscali consecutivi, indiferent de statutul lor de domiciliu. Noul regim se va aplica pentru primii 4 ani fiscali de rezidență în Regatul Unit, deci acest lucru se va aplica domiciliarilor care se întorc în Regatul Unit.
Anunțuri cheie
Persoanele fizice nu vor plăti impozit pe venitul și câștigurile din străinătate (FIG) care apar în primii 4 ani după ce au devenit rezidenți fiscali în Regatul Unit, în cazul în care se face o cerere. Ei vor putea aduce aceste fonduri în Regatul Unit fără nicio taxă suplimentară și nu va fi nevoie să se separe sau să urmărească fondurile în această perioadă. Ei vor continua să plătească impozit pe veniturile și câștigurile din Regatul Unit, așa cum este cazul persoanelor fizice fără domiciliu acum.
Persoanele fizice care la 6 aprilie 2025 au fost rezidente fiscale în Regatul Unit pentru mai puțin de 4 din cei 10 anteriori vor putea folosi noul regim pentru orice an fiscal de rezidență în Regatul Unit în restul acestor 4 ani. De exemplu, o persoană care a devenit rezidentă în Regatul Unit în 2022/23, după o perioadă de 10 ani de nereședință, va fi rezidentă în Regatul Unit timp de până la 3 ani fiscali la 6 aprilie 2025. Ea va putea revendica în noul regim FIG de 4 ani pentru 2025/26, deoarece acesta este al patrulea an după o perioadă de 10 ani de rezidență fiscală în afara Regatului Unit.
Dispoziții tranzitorii
Deoarece noul regim va reprezenta o schimbare semnificativă pentru persoanele fizice rezidente fără domiciliu existente, există o serie de aranjamente tranzitorii care vor fi disponibile după cum urmează:
- Persoanele fizice care au solicitat anterior baza de impozitare a remiterii și nu sunt domiciliate în Regatul Unit și nu sunt considerate domiciliate până la 6 aprilie 2025, vor putea alege să modifice activele deținute personal la valoarea lor la 5 aprilie 2017, astfel încât vor fi impozitate numai pe câștigurile de capital de la acea dată. Aceasta se referă la cedările care au loc la sau după 6 aprilie 2025.
- Persoanele fizice care au fost anterior impozitate pe baza de remitere vor putea alege să remite veniturile și câștigurile din străinătate care au apărut înainte de 6 aprilie 2025 către Regatul Unit la o rată redusă de 12%. Aceasta este o nouă facilitate de repatriere temporară care va fi disponibilă numai pentru anii fiscali 2025/26 și 2026/27, cu rata crescând la 15% în anul fiscal 2027/28. Această facilitate nu se va aplica veniturilor străine și câștigurilor generate în cadrul trusturilor și structurilor trustului.
Impozitarea activelor deținute în trust
Începând cu 6 aprilie 2025, protecția împotriva impozitării asupra veniturilor și câștigurilor viitoare care apar în cadrul structurilor Trust (oriunde au fost stabilite) va fi eliminată pentru toate persoanele fizice actuale nedomiciliate și considerate domiciliate care nu se califică pentru noul regim FIG de 4 ani.
În cadrul noului regim, atâta timp cât o persoană se califică pentru noul regim de 4 ani, aceasta nu va plăti impozit din Marea Britanie pe venitul și câștigurile trustului pe măsură ce apar sau la primirea distribuțiilor trustului.
Odată ce persoana fizică nu mai este eligibilă pentru noul regim FIG de 4 ani, aceasta va fi obligată să plătească impozit din Regatul Unit pentru toate profiturile rezultate în cadrul unei structuri Trust pe care a stabilit-o.
Taxa de mostenire (IHT)
Înghețarea pragurilor impozitului pe moștenire va fi prelungită cu încă doi ani, până în 2030. Aceasta înseamnă că primele 325,000 de lire sterline ale oricărei proprietăți pot fi moștenite fără impozite, ajungând la 500,000 de lire sterline dacă averea include o reședință care a fost transmisă la descendenți direcți și 1 milion de lire sterline atunci când o alocație scutită de impozite este transferată unui soț sau partener civil supraviețuitor.
Persoanele fizice care au locuit în Regatul Unit timp de 10 din ultimii 20 de ani vor fi supuse impozitului pe moștenire din Regatul Unit asupra activelor lor din întreaga lume.
Dacă o persoană a fost rezidentă în Regatul Unit timp de cel puțin 10 din cei 20 de ani și apoi devine nerezident și nu se întoarce în Regatul Unit înainte de evenimentul taxabil, vor exista prevederi pentru a scurta perioada de timp pentru care se consideră că rămâne rezident pe termen lung.
- Pentru cei care sunt rezidenți între 10 și 13 ani, aceștia vor rămâne în domeniul de aplicare timp de 3 ani fiscali.
- Aceasta va crește apoi cu un an fiscal pentru fiecare an suplimentar de rezidență. Deci, dacă o persoană a fost rezidentă timp de 15 din 20 de ani fiscali la plecare, ar rămâne în sfera de aplicare timp de 5 ani; dacă rezidenți timp de 17 din 20 de ani fiscali la plecare, aceștia ar rămâne în domeniul de aplicare timp de 7 ani fiscali.
- O persoană nu va fi tratată ca rezidentă pe termen lung în scopuri de IHT în anul următor a 10 ani consecutivi de nereședință, chiar dacă se întoarce în Regatul Unit și testul este resetat efectiv.
HMRC a spus că nu vor fi modificări la tratatele IHT sau la modul în care acestea funcționează.
Concluzie
Anunțurile din Bugetul de toamnă a anului 2024 reprezintă cea mai mare schimbare a modului în care persoanele fizice care nu au domiciliul în Regatul Unit sunt impozitate în Marea Britanie. Acesta este un domeniu care va continua să se dezvolte și vor apărea mai multe detalii în lunile următoare, care sperăm că vor permite indivizilor timp să se pregătească pentru noul regim cu mult înainte de data implementării acestuia, 6 aprilie 2025. Dacă doriți să vorbiți către consilierii noștri cu privire la oricare dintre modificări, vă rugăm să contactați: advice.uk@dixcart.com.
