Offshore Trusts: Uvod (1 od 3)

V tej seriji bomo preučili ključne elemente Offshore Trusts, pri čemer se bomo še posebej zanimali za sklade Isle of Man. To je prvi od treh člankov in tisti, ki postavlja temelje, na katerih bomo gradili. Ta prvi članek je namenjen tistim, ki še nimajo izkušenj s skladi, in tistim, ki želijo razviti globlje razumevanje sestave sklada. S tem se nekatere informacije strokovnjakom morda zdijo rudimentarne, vendar lahko delujejo vsaj kot osvežitev.

Serija bo na začetku opredelila samo vozilo, pri čemer bo razčlenila sestavne elemente sklada in kdo so zadevne stranke ter njihove značilnosti, odgovornosti in splošno vlogo v skladu. Naslednji članki bodo obravnavali bolj premišljen pogled na upravljanje sklada in pasti, ki se jim je treba izogniti, sledijo pa vrste skladov in razlogi, zakaj jih lahko nekdo uporabi pri svojem načrtovanju.

Če želite prebrati druge članke v seriji, jih najdete tukaj:

• Offshore Trusts: vrste in uporabe (2 od 3)
• Offshore Trusts: nesporazumi, pasti in rešitve (3 od 3)

Ta prvi članek obravnava naslednje teme, da si pomagate pri širšem pregledu Offshore Trusts:

• Kaj pomeni Offshore?
• Kaj je Trust?
• Stranke sklada: Settlor
• Stranke sklada: skrbnik
• Stranke sklada: Upravičenec
• Stranke zaupanja: Zaščitnik
• Stranke sklada: tretje osebe
• Delo s ponudnikom storitev zaupanja

Kaj pomeni Offshore?

Zaradi popolnosti bomo najprej opredelili, kaj mislimo, ko rečemo, da je nekaj 'Offshore'.

Izraz Offshore se nanaša na vsako dejavnost, ki poteka zunaj jurisdikcije prebivališča. Jurisdikcija Offshore bo imela drugačen zakonodajni, regulativni in/ali davčni režim, ki tradicionalno daje končnim dejanskim lastnikom (UBO) katere koli strukture/premoženja na morju možnost, da izkoristijo prednosti tega ozemlja.

Zato je Offshore Trust tisti, ki je poravnan in upravljan v jurisdikciji, ločeni od matične države njegovega UBO. Priljubljena finančna središča na morju vključujejo otoške države, kot so otok Man, Kanalski otoki, Britanski Deviški otoki, pa tudi lokacije brez izhoda na morje, vključno z Zürichom, Dublinom, Dubajem itd. – Pomembno je izbrati dobro jurisdikcijo, kot je otok. človeka, ki se pojavi na "beli seznam" OECD in drži a Moody'sova ocena Aa3 Stabilno.

Kaj je Trust?

Sklad je fiduciarna pogodba za prenos dejanskega lastništva. V bistvu to pomeni, da je sklad pravni dogovor s skrbniki za upravljanje premoženja, ki se običajno upravlja za poseben namen, npr. za ohranjanje družinskega premoženja, zaščita premoženja, davčna optimizacija, ureditve korporativnih spodbud itd.

Podrobnosti o ureditvi so vsebovane v listini o skladu, ki je ustavni dokument sklada. Skladi niso registrirani, torej niso pravna oseba, kot je podjetje ali korporacija. Zato sklad nima koristi od značilnosti pravne osebe, kot so ločena pravna oseba in omejena odgovornost, npr. ne more sklepati pogodb ali ustvarjati stroškov v svojem imenu. Namesto tega se pravni naslov premoženja prenese na skrbnike, za katere se dolgujejo dolžnosti – to bomo podrobneje obravnavali v naslednjem članku znotraj serije.

Da obstaja verodostojen sklad, morajo biti prisotne tri gotovosti:

Namen	Ali je ustanovitelj sklada nameraval zavezati ali naložiti dolžnost skrbnikom? To se preizkuša objektivno glede na razumnega človeka. Če ni dovolj gotovosti o nameri, je sklad zaradi negotovosti neveljaven.
Predmet	Sredstva je treba od začetka dati v skrbništvo. Sredstva, poravnana v sklad, morajo biti prepoznavna in jasno opredeljena. Če ne, je lahko sklad zaradi negotovosti neveljaven.
predmeti	Preprosto povedano, cilji sklada morajo biti jasni glede tega, kdo so ali bi lahko bili upravičenci. Če ni jasno, kdo ima koristi od sklada, je lahko zaradi negotovosti neveljaven.

Za razliko od sklada Združenega kraljestva, ki ima največjo življenjsko dobo 125 let, od leta 2015 lahko skladi Isle of Man delujejo za nedoločen čas, tj. dokler skrbniški sklad ne predpiše, se skrbniki odločijo za prenehanje sklada ali pa se skrbniški sklad ne izteče. To daje skladu izjemno prilagodljivost, saj omogoča svetovalcem, da učinkovito načrtujejo ali odložijo obdavčljive dogodke – na primer izdelujejo razdelitve, ki pomagajo pri osebnem davčnem položaju upravičenca. Skladi Isle of Man lahko neomejeno koristijo zaporednim generacijam.

Druga razlika med skladi Združenega kraljestva in Offshore Trusts je zahteva po registraciji. Od leta 2017 se morajo skladi Združenega kraljestva, ki so zavezanci za davke Združenega kraljestva, obvezno registrirati pri HM Revenue & Cars (HMRC). Na otoku Man trenutno ni primerljive zahteve, če dohodek izhaja iz virov, ki niso na otoku Man, in ni rezidenčnih upravičencev na otoku Man. Če so te zahteve izpolnjene, se lahko dohodek in dobiček zbereta brez davka.

Če ima Offshore Trust obveznost ali postane zavezanec za katerega koli od naslednjih davkov Združenega kraljestva: davek na dohodek, davek na kapitalski dobiček, davek na dediščino, davek na zemljišče ali rezervni davek na dajatev, se morate registrirati pri HMRC. Nedavne spremembe zahtevajo, da se Offshore Trusts registrirajo tudi pri HMRC v nekaterih drugih situacijah, kot je pridobitev nepremičnin v Združenem kraljestvu in deleži v njih. Vendar pa je običajno, da imajo Offshore Trusts deleže v Offshore družbi, kot je družba z otoka Man, ki je lastnica sredstev in se ukvarja s kakršno koli komercialno ali naložbeno dejavnostjo v imenu sklada – to ustvarja nadaljnjo ločitev in olajša nadaljnje hčerinske družbe po potrebi.

Zdaj, ko smo določili osnovne parametre sklada, bomo zdaj upoštevali stranke sklada ter njihove vloge in odgovornosti.

Stranke sklada: Settlor

Pobudnik sklada je znan kot ustanovitelj in to je stranka, ki vloži sredstva v sklad – tako ustvari poravnavo. Vsaka pravna oseba lahko ustanovi sklad, kar pomeni, da je ustanovitelj lahko fizična oseba ali pravna oseba.

Ustanovitelj mora prenesti sredstva v sklad, da le-ta nastane. Čeprav je značilno, da obstaja en ustanovitelj, je možno, da ima sklad več ustanoviteljev, ki vlagajo sredstva v isti sklad. Poleg tega ni treba, da so poravnave hkrati. Glede na okoliščine ustanovitelja lahko to zahteva nadaljnjo obravnavo v zvezi z davkom.

V okviru sklada o zaupanju so lahko določena pooblastila pridržana ustanovitelju; kot je imenovanje in odstavitev skrbnikov ter pooblastilo za imenovanje zaščitnika.

Če je diskrecijski sklad ustanovljen, lahko ustanovitelj zagotovi nadaljnja navodila s predložitvijo pisma želja. Ta dokument usmerja odločitve skrbnikov pri njihovem upravljanju in razdelitvi premoženja sklada.

Ne skrbite, če se zdi, da je veliko gibljivih delov – običajno je Settlorju svetoval usposobljen strokovnjak, ki bo z njimi sodeloval v celotnem procesu načrtovanja. To zagotavlja, da vrsta ustanovljenega sklada izpolnjuje cilje ustanovitelja, pomaga pri prepoznavanju najustreznejših skrbnikov ter komu in kdaj bi morali imeti koristi, med drugim konfigurira operativne vidike in svetuje o morebitnih davčnih premislekih in/ali posledicah. Če je bil po postopku načrtovanja obveščen Offshore Trust, se vzpostavi stik s ponudnikom skrbniških storitev, kot je Dixcart, da uredi ustanovitev sklada, ki običajno zagotovi skrbnike v tej jurisdikciji na morju.

Stranke sklada: skrbnik

Ko ustanovitelj položi sredstva v sklad, se pravni naslov teh sredstev prenese na njegove imenovane skrbnike. Skrbniki imajo stroge obveznosti upravljanja skrbniškega sklada v skladu s pogoji skrbniške pogodbe – te pravne obveznosti omogočajo upravičencem, da uveljavljajo pravične pravice na sodišču.

Čeprav je lahko ustanovitelj skrbnik, je to zelo nenavadno in bi premagalo vse cilje davčnega načrtovanja. Teoretično bi lahko bil upravičenec tudi skrbnik, vendar je to običajno izključeno s skrbniškim aktom in bi bilo v nasprotju z dolžnostmi skrbnikov, obravnavanimi v nadaljevanju.

Vsaka jurisdikcija običajnega prava bo imela svoj nabor ustrezne zakonodaje, ki jo morajo skrbniki upoštevati. Na otoku Man ustrezni zakon vključuje Zakon o skrbniku 1961, Zakon o zaupanju iz leta 1995 in Zakon o skrbniku 2001 med drugimi akti. Mnoge od teh se utrdijo in razvijajo na podlagi predhodno obstoječih doktrin običajnega prava ter jih dopolnjujejo, da zagotovijo večjo jasnost in gotovost, npr. dolžnost skrbnikov v zvezi s pooblastili za vlaganje in poklicnimi standardi, ki se od njih pričakujejo.

Pravzaprav je dolžnost skrbnosti v središču vloge skrbnika. Vsi skrbniki so dolžni opravljati fiduciarne dolžnosti, tako kot direktorji podjetja. To pomeni, da so skrbniki solidarno in resno odgovorni za dejanja, ki jih sprejmejo (ali ne izvedejo) v zvezi s skladom. Te splošne dolžnosti so na kratko povzete spodaj:

• ravnati z razumno skrbnostjo in spretnostjo, ob upoštevanju zmogljivosti njihovega imenovanja in kakršne koli specialistične spretnosti ali znanja, tj. nastopanje kot strokovni ali laični skrbnik itd.;
• Razumeti in izvajati svoje obveznosti v skladu s pogoji sklada;
• Vzdrževati in delovati v interesu upravičencev, pri čemer je ločeno od lastnega premoženja;
• Da bi se izognili navzkrižju interesov, npr. situacijam, ko lahko skrbnik sprejema odločitve za osebno korist ali pridobitev drugih z škodovanjem upravičencem;
• ravnati pošteno in nepristransko do upravičencev;
• Izvajati pooblastila samo za namene, ki so jim dani in v dobri veri
• Za zagotovitev natančnega obračuna skrbniškega sklada na zahtevo upravičenca.

Obstaja tudi dolžnost skrbnika, da deluje brezplačno, razen če ni drugače določeno v pogojih sklada; vendar večina sodobnih ureditev predvideva razumno plačilo.

V Združenem kraljestvu skrbniki niso regulirani in jim ni treba pridobiti licence. Vendar pa v jurisdikcijah, kot je otok Man, poleg zakonske zaščite in zaščite običajnega prava, ki je na voljo, poklicne skrbnike ureja Uprava za finančne storitve otoka Man in licencirano pod Zakon o finančnih storitvah 2008.

Kot lahko vidite, je biti skrbnik lahko zapleteno podjetje, nenazadnje zaradi pravnih obveznosti in kasnejših obveznosti, ki nastanejo zaradi imenovanja. Poleg tega je treba upoštevati davčne posledice, ki lahko ustvarijo dodatne obveznosti za skrbnike. Zaradi kratkosti bomo v naslednjem članku v tej seriji obravnavali različne pomembne pomisleke in najboljše prakse, pomembne za vlogo skrbnika.

Stranke sklada: Upravičenec

Ko se pripravi listina o skrbništvu, morajo biti imenovani upravičenci ali kategorije upravičencev. Pri tem ustanovitelj navede, kdo želi imeti koristi ali biti upravičen do koristi od sklada. Upravičenci imajo lahko koristi od:

• Dohodek sklada, npr. najem nepremičnine ali dohodek od naložb,
• Kapital sklada, npr. pridobivanje sredstev, ki se jim razdeli v posebnih okoliščinah, oz
• Tako dohodek kot kapital.

Ne pozabite, da so skrbniki običajno izključeni iz ugodnosti, čeprav, kot je navedeno zgoraj, lahko poklicni skrbniki prejmejo razumno plačilo. Obstajajo vrste skladov, pri katerih lahko ustanovitelj obdrži samodejno obresti na dohodek v času svojega življenja, na primer interes v posestnem skladu – o tem bomo razpravljali v naslednjem članku.

Izbira upravičencev ali kategorij upravičencev je lahko težavna naloga za ustanovitelja, ki mora pretehtati različne vidike, kot so:

• Je Naseljenec poročen?
  • Ali trenutni zakonec potrebuje dostop do sklada?
  • Ali ima Naseljenec nekdanjega zakonca?
• Ali ima Settlor otroke?
  • Ali ima naseljenec otroke iz prejšnjega razmerja?
• Je kdo finančno odvisen od Settlorja?
  • Ali ima Settlor kakšne ranljive vzdrževane osebe?
• Kdo je Settlor zaslužen?
• Ali obstajajo kakšne neprofitne/dobrodelne organizacije, ki so Settlorju pri srcu?

Zaupniška pogodba lahko vključuje tudi izključitve, ki lahko podrobno opišejo vsakogar, ki ga ustanovitelj ne želi upoštevati.

Skrbniški sklad je mogoče razdeliti na elemente glavnega sklada in podsklada, ki so omejeni na določene upravičence. v praksi se ustvarijo podskladi za upravičence ali kategorije upravičencev, od katerih imajo koristi samo oni.

Če ustanovitelj želi spremeniti seznam upravičencev ali kategorij, odvisno od vrste sklada, lahko naredi akt o spremembi. V primeru diskrecijskega sklada bi ustanovitelj skrbnikom predložil posodobljeno pismo z željami – ne pozabite, da ta dokument za skrbnike ni zavezujoč in je le prepričljiv – odvisno od pooblastil, prenesenih na skrbnike, bodo nato preučili dejanja zahtevano.

Narava sklada bo opredelila pravice, ki jih lahko upravičenec želi uveljaviti. Na primer diskrecijski skladi, ki se zdaj zaradi svoje prilagodljivosti redno uporabljajo v sodobnem načrtovanju nepremičnin ali načrtovanju nasledstva. Takšni skladi dajejo upravičencu le malo pravic, saj je upravljanje in distribucija premoženja sklada po presoji skrbnikov. Vendar pa se lahko ustanovitelj in upravičenec v teh okoliščinah tolažita s fiduciarnimi dolžnostmi skrbnikov; pri čemer je treba sredstva upravljati v najboljšem interesu upravičencev.

Stranke zaupanja: Zaščitnik

Čeprav to ni obvezna zahteva, se lahko ustanovitelj odloči za imenovanje zaščitnika že od samega začetka. Zaščitnik sklada je neodvisna stranka, ki ni skrbnik, vendar ima pooblastila v skladu s skrbniškim aktom. Zaščitnik zagotavlja, da skrbniki upravljajo sklad v skladu s skrbniškim aktom in željami ustanovitelja.

Običajno bo zaščitnik zaupanja vreden in usposobljen strokovnjak, ki morda že ima razmerje z ustanoviteljem ali njegovo družino, kot je odvetnik ali finančni svetovalec.

Zaščitnik učinkovito preprečuje zlorabo pooblastil skrbnikov. Kadar je na primer imenovan zaščitnik, je običajno, da si zaščitnik pridrži določena pooblastila, ima pravico veta na določene upravne ukrepe ali pa lahko ta dejanja zahtevajo njihovo podpis, da so dobroverna. Pooblastilo, ki se najpogosteje daje zaščitniku, je pooblastilo, da imenuje ali odstrani skrbnike ali privoli v razdelitev.

Razen vodenja določenih dejanj skrbnika, lahko vloga zaščitnika ustanovitelja tolaži, da se skrbništvo upravlja, kot je bilo predvideno. Vendar pa bi morali ustanovitelji biti previdni, ko razmišljajo o tem, ali naj imenujejo zaščitnika in katera pooblastila bi jim pridržali, saj lahko to povzroči številne težave pri učinkovitem in učinkovitem upravljanju sklada.

Stranke sklada: tretje osebe

Nazadnje, kar zadeva delovanje skrbniškega sklada, si lahko skrbniki prizadevajo imenovati različne usposobljene strokovnjake, da zagotovijo najboljši rezultat za skrbniški sklad in upravičence. Narava poravnanih sredstev bo določila, katere strokovne storitve so potrebne, vendar lahko običajno vključujejo:

• Upravljavci naložb
• Upravitelji nepremičnin
• Davčni svetovalci

Delo s ponudnikom storitev zaupanja

Dixcart že 50 let zagotavlja skrbniške storitve in usmerjanje; pomoč strankam pri učinkovitem strukturiranju in učinkoviti administraciji Offshore Trusts.

Naši interni strokovnjaki in višji zaposleni so strokovno usposobljeni, z bogatimi izkušnjami; to pomeni, da smo v dobrem položaju, da podpiramo in prevzamemo odgovornost za Offshore Trust, saj delujemo kot skrbnik in po potrebi nudimo specializirane svetovalne storitve. Po potrebi lahko skupina Dixcart pomaga tudi posameznikom, ki potrebujejo storitve davčnega in premoženjskega načrtovanja. 

Razvili smo obsežno ponudbo, ki vključuje vrsto struktur otoka Man. Od načrtovanja pred ustanovitvijo in svetovanja do vsakodnevnega upravljanja vozila in odpravljanja težav, lahko podpiramo vaše cilje na vsaki stopnji.

Priti v stik

Če potrebujete dodatne informacije o uporabi Offshore Trustov ali struktur Isle of Man, stopite v stik z Davidom Walshom pri Dixcartu:

nasvet.iom@dixcart.com

Dixcart Management (IOM) Limited ima licenco Urada za finančne storitve otoka Man.

Nazaj na Ad