Undantag från deltagandeinnehav: En av anledningarna till varför maltesiska holdingbolag är så populära
Översikt
Malta har blivit ett populärt val för ett ökande antal multinationella koncerner som söker en effektiv holdingstruktur. I artikeln nedan undersöker vi undantaget för deltagandeinnehav och hur det kan vara till nytta för dig om du överväger att starta ett holdingbolag på Malta.
Vad är undantaget för maltesiskt företagsdeltagande?
Participation Holding Exemption är en skattebefrielse som är tillgänglig för maltesiska företag som innehar mer än 5 % av aktierna eller rösterna i ett utländskt företag. Enligt detta undantag är utdelning som erhålls från dotterbolaget inte föremål för beskattning i Malta.
Maltas deltagandebefrielse befriar 100 % av skatten på både utdelningar som härrör från ett deltagande innehav och på vinster som härrör från överföringen därav. Detta undantag är utformat för att uppmuntra maltesiska företag att investera i utländska företag och främja Malta som en attraktiv plats för holdingbolagsstrukturer.
Deltagande innehav: Definition
Ett deltagande innehav är när ett företag med hemvist i Malta innehar aktier i en annan enhet och den tidigare:
a. Innehar direkt minst 5 % av aktierna i ett företag och detta ger rätt till minst två av följande rättigheter:
i. Rösträtt;
ii. Rätt till vinst tillgänglig vid distribution;
iii. Rätt till tillgångar tillgängliga för utdelning vid en likvidation; OR
b. Är en aktieägare och har rätt att köpa återstoden av aktierna eller har förköpsrätt att köpa sådana aktier eller har rätt att sitta som, eller utse, styrelseledamot i styrelsen; OR
c. Är en aktieägare som innehar en investering på minst 1.164 miljoner euro (eller motsvarande summa i en annan valuta), och en sådan investering hålls under en oavbruten period på minst 183 dagar; eller så kan bolaget inneha aktierna eller andelarna för utveckling av den egna verksamheten och innehavet inte innehas som handelsaktie i syfte att handla.
För att ett innehav i ett företag ska vara ett ägarandel måste ett sådant innehav vara ett aktieinnehav. Innehavet får inte vara i ett företag som innehar, direkt eller indirekt, fast egendom belägen på Malta, med förbehåll för några mindre undantag.
Övriga kriterier
Med avseende på utdelningar är Deltagandeundantaget tillämpligt om den enhet i vilken det deltagande innehavet innehas:
- Är bosatt eller registrerad i ett land eller territorium som utgör en del av Europeiska unionen; OR
- Är skattepliktig med en skattesats på minst 15 %; OR
- Har 50 % eller mindre av sin inkomst härrörande från passiv ränta eller royalties; OR
- Är inte en portföljinvestering och har varit föremål för skatt med en skattesats på minst 5 %.
Skatteåterbäring för deltagande innehavsenheter
Om det deltagande innehavet avser ett utländskt företag är ett alternativ till Maltas deltagandeundantag en återbetalning på 100 %. Respektive utdelningar och kapitalvinster kommer att beskattas i Malta, med förbehåll för dubbelskatteavdrag, men vid utdelning har aktieägarna rätt till full återbetalning (100 %) av den skatt som betalats av det utdelande bolaget.
Sammanfattningsvis, även när Maltas deltagandebefrielse inte är tillgänglig, kan maltesisk skatt elimineras genom tillämpning av 100 % återbetalning.
Inrikes överföringar
Maltas deltagandeundantag gäller även för vinster som härrör från överföringen av ett deltagande innehav i ett företag med hemvist i Malta. Utdelningar från företag som är "bosatta" i Malta, oavsett om de är deltagande innehav eller på annat sätt, är inte föremål för ytterligare beskattning i Malta med tanke på det fullständiga imputeringssystemet. Kontakta Dixcart för mer information: rådgivning.malta@dixcart.com
Försäljning av aktier i ett maltaföretag av utländska medborgare
Alla vinster eller vinster som erhålls av utländska medborgare vid avyttring av aktier eller värdepapper i ett företag med hemvist på Malta är befriade från skatt i Malta, förutsatt att:
- Företaget har inte, direkt eller indirekt, några rättigheter med avseende på fast egendom belägen på Malta, och
- den faktiska ägaren till vinsten eller vinsten inte är bosatt i Malta, och
- Företaget ägs och kontrolleras inte, direkt eller indirekt av, och agerar inte på uppdrag av en eller flera personer som är normalt bosatta och har hemvist på Malta.
Ytterligare fördelar för maltesiska företag
Malta tar inte ut källskatt på utgående utdelningar, räntor, royalties och likvidationsintäkter.
Maltesiska holdingbolag drar också nytta av tillämpningen av alla EU-direktiv samt Maltas omfattande nätverk av dubbelbeskattningsavtal.
Dixcart på Malta
Dixcart-kontoret på Malta har en mängd erfarenhet av finansiella tjänster och erbjuder även insikt om lagar och regler. Vårt team av kvalificerade revisorer och advokater finns tillgängliga för att sätta upp strukturer och hantera dem effektivt.
ytterligare information
För ytterligare information om maltesiska företagsfrågor vänligen kontakta Jonathan Vassallo, på Dixcart-kontoret på Malta: rådgivning.malta@dixcart.com.
Alternativt kan du prata med din vanliga Dixcart-kontakt.
