ข้อกำหนดด้านสารในเกาะแมนและเกิร์นซีย์ – คุณปฏิบัติตามหรือไม่
พื้นหลัง
ในปี 2017 กลุ่มจรรยาบรรณแห่งสหภาพยุโรป (“EU”) (การจัดเก็บภาษีธุรกิจ) (“COCG”) ได้ตรวจสอบนโยบายภาษีของประเทศนอกสหภาพยุโรปจำนวนมาก รวมถึงเกาะแมน (IOM) และเกิร์นซีย์ แนวคิดของมาตรฐาน "ธรรมาภิบาลภาษีที่ดี" ของมาตรฐานความโปร่งใสด้านภาษี การจัดเก็บภาษีที่เป็นธรรม และการต่อต้านการพังทลายของฐานและการเปลี่ยนแปลงผลกำไร ("BEPS")
แม้ว่า COCG จะไม่กังวลเกี่ยวกับหลักการกำกับดูแลภาษีที่ดีส่วนใหญ่ เนื่องจากเกี่ยวข้องกับ IOM และ Guernsey และเขตอำนาจศาลอื่นๆ จำนวนหนึ่งที่กำหนดให้ผลกำไรของบริษัทเป็นศูนย์หรือเกือบเป็นศูนย์ หรือไม่มีระบบภาษีนิติบุคคล พวกเขาได้แสดงอย่างชัดเจน ความกังวลเกี่ยวกับการขาดข้อกำหนดด้านเนื้อหาทางเศรษฐกิจสำหรับหน่วยงานที่ทำธุรกิจในและผ่านเขตอำนาจศาลเหล่านี้
ด้วยเหตุนี้ ในเดือนพฤศจิกายน 2017 IOM และ Guernsey (พร้อมกับเขตอำนาจศาลอื่นๆ อีกหลายแห่ง) มุ่งมั่นที่จะจัดการกับข้อกังวลเหล่านี้ ข้อผูกพันนี้แสดงออกมาในรูปแบบของข้อกำหนดของสารซึ่งได้รับการอนุมัติเมื่อวันที่ 11 ธันวาคม 2018 กฎหมายมีผลบังคับใช้กับรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มต้นในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2019
Crown Dependencies (กำหนดเป็น IOM, Guernsey และ Jersey) ได้ออกคำแนะนำขั้นสุดท้าย ("Substance Guidance") เกี่ยวกับข้อกำหนดของสารเมื่อวันที่ 22 พฤศจิกายน 2019 เพื่อเสริมเอกสารประเด็นสำคัญที่ออกในเดือนธันวาคม 2018
กฎระเบียบเกี่ยวกับสารเศรษฐกิจคืออะไร?
ข้อกำหนดหลักของข้อบังคับเกี่ยวกับเนื้อหาคือ บริษัทผู้เสียภาษีในเกาะแมนหรือเกิร์นซีย์ (เรียกว่าแต่ละบริษัทเรียกว่า "เกาะ") บริษัทผู้เสียภาษีต้องมี "สารที่เพียงพอ" ในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชีที่ได้รับรายได้จากภาคส่วนที่เกี่ยวข้อง ในเขตอำนาจของตน
ภาคส่วนที่เกี่ยวข้อง ได้แก่
- การธนาคาร
- ประกันภัย
- การส่งสินค้า
- การจัดการกองทุน (ไม่รวมถึงบริษัทที่เป็นกลุ่มยานพาหนะเพื่อการลงทุน)
- การเงินและลีสซิ่ง
- สำนักงานใหญ่
- ศูนย์กระจายสินค้าและบริการ
- บริษัท เพียวอิควิตี้โฮลดิ้ง และ
- ทรัพย์สินทางปัญญา (ซึ่งมีข้อกำหนดเฉพาะที่มีความเสี่ยงสูง
ในระดับสูง บริษัทที่มีรายได้ภาคส่วนที่เกี่ยวข้อง นอกเหนือจากบริษัทถือหุ้นบริสุทธิ์ จะมีเนื้อหาเพียงพอในเกาะ หากบริษัทเหล่านี้ได้รับคำสั่งและจัดการในเขตอำนาจศาล ดำเนินกิจกรรมการสร้างรายได้หลัก (“CIGA”) ในเขตอำนาจศาล และมีคน สถานที่ และรายจ่ายที่เพียงพอในเขตอำนาจศาล
การเป็น 'การกำกับและจัดการในเกาะ' นั้นแตกต่างจากการทดสอบถิ่นที่อยู่ของ 'การจัดการและการควบคุม'
บริษัทต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีการประชุมคณะกรรมการ* ที่จัดและเข้าร่วมในเกาะที่เกี่ยวข้องอย่างเพียงพอ เพื่อแสดงว่าบริษัทมีเนื้อหาสาระ ข้อกำหนดนี้ไม่ได้หมายความว่าต้องมีการประชุมทั้งหมดบนเกาะที่เกี่ยวข้อง ประเด็นสำคัญในการพิจารณาเพื่อให้เป็นไปตามการทดสอบนี้คือ:
- ความถี่ของการประชุม – ควรเพียงพอต่อความต้องการทางธุรกิจของบริษัท
- วิธีที่กรรมการเข้าร่วมการประชุมคณะกรรมการ - องค์ประชุมควรจะมีอยู่จริงในเกาะและหน่วยงานด้านภาษีได้แนะนำว่ากรรมการส่วนใหญ่ควรจะมีอยู่จริง นอกจากนี้ คาดว่ากรรมการจะเข้าร่วมการประชุมส่วนใหญ่ทางร่างกาย
- คณะกรรมการควรมีความรู้และประสบการณ์ด้านเทคนิคที่เกี่ยวข้อง
- การตัดสินใจเชิงกลยุทธ์และสำคัญต้องทำในการประชุมคณะกรรมการ
*รายงานการประชุมคณะกรรมการอย่างน้อยควรมีหลักฐานการตัดสินใจเชิงกลยุทธ์ที่สำคัญในการประชุมที่จัดขึ้นในสถานที่ที่เหมาะสม หากในทางปฏิบัติคณะกรรมการไม่ทำการตัดสินใจที่สำคัญ เจ้าหน้าที่ภาษีจะมองว่าใครเป็นคนทำ และที่ไหน
- ไม่จำเป็นต้องดำเนินการ CIGA ทั้งหมดที่ระบุไว้ในข้อบังคับของเกาะที่เกี่ยวข้อง แต่สิ่งดังกล่าวจะต้องเป็นไปตามข้อกำหนดของสาร
- บทบาท back office บางอย่าง เช่น การสนับสนุนด้านไอทีและการบัญชีไม่ประกอบด้วย CIGA
- โดยทั่วไป ข้อกำหนดของสารได้รับการออกแบบมาเพื่อเคารพรูปแบบการเอาท์ซอร์ส แม้ว่า CIGAs จะได้รับการว่าจ้างจากภายนอก แต่ก็ควรดำเนินการในเกาะและได้รับการดูแลอย่างเพียงพอ
การแสดงตนทางกายภาพที่เพียงพอ
- แสดงให้เห็นโดยการมีพนักงานที่มีคุณสมบัติเพียงพอ สถานที่ และรายจ่ายบนเกาะ
- เป็นเรื่องปกติที่การแสดงตนทางกายภาพสามารถแสดงให้เห็นผ่านการจ้างผู้ดูแลระบบหรือผู้ให้บริการขององค์กรที่ตั้งอยู่ในเกาะ แม้ว่าผู้ให้บริการดังกล่าวจะไม่สามารถนับซ้ำทรัพยากรที่จัดหาให้
ข้อมูลใดบ้างที่ต้องระบุ?
ในกระบวนการยื่นภาษีเงินได้ บริษัทที่ดำเนินกิจกรรมที่เกี่ยวข้องจะต้องให้ข้อมูลต่อไปนี้:
- ประเภทธุรกิจ/รายได้ เพื่อระบุประเภทของกิจกรรมที่เกี่ยวข้อง
- จำนวนและประเภทของรายได้รวมตามกิจกรรมที่เกี่ยวข้อง – โดยทั่วไปจะเป็นตัวเลขหมุนเวียนจากงบการเงิน
- จำนวนค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานตามกิจกรรมที่เกี่ยวข้อง – โดยทั่วไปจะเป็นค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานของบริษัทจากงบการเงิน ไม่รวมทุน
- รายละเอียดสถานที่ – ที่อยู่ธุรกิจ
- จำนวนพนักงาน (ที่มีคุณสมบัติ) ระบุจำนวนเทียบเท่าเต็มเวลา
- การยืนยันกิจกรรมสร้างรายได้หลัก (CIGA) ที่ดำเนินการสำหรับแต่ละกิจกรรมที่เกี่ยวข้อง
- การยืนยันว่า CIGA ได้รับการว่าจ้างจากภายนอกหรือไม่ และหากมีรายละเอียดที่เกี่ยวข้อง
- งบการเงิน และ
- มูลค่าตามบัญชีสุทธิของสินทรัพย์ที่มีตัวตน
กฎหมายในแต่ละเกาะยังรวมถึงอำนาจเฉพาะในการขอข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับข้อมูลสาระใดๆ ที่ให้ไว้ในหรือพร้อมกับการคืนภาษีเงินได้
กฎหมายอนุญาตให้หน่วยงานภาษีเงินได้สอบถามเกี่ยวกับการคืนภาษีเงินได้ของผู้เสียภาษีนิติบุคคล โดยจะต้องแจ้งการไต่สวนภายใน 12 เดือนหลังจากได้รับแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ หรือแก้ไขการคืนภาษีนั้น
ความล้มเหลวที่จะปฏิบัติตาม
เป็นสิ่งสำคัญเช่นกันที่ลูกค้ายังคงติดตามกิจกรรมของบริษัทเพื่อให้แน่ใจว่ามีการปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านสารอย่างต่อเนื่อง เนื่องจากบริษัทอาจไม่อยู่ภายใต้การทดสอบสารในหนึ่งปี แต่จะเข้าสู่ระบอบการปกครองในปีถัดไป
การลงโทษสามารถกำหนดได้รวมถึงบทลงโทษระหว่าง 50 ถึง 100k สำหรับความผิดครั้งแรก โดยมีบทลงโทษทางการเงินเพิ่มเติมสำหรับความผิดที่ตามมา นอกจากนี้ ในกรณีที่ผู้ประเมินเชื่อว่าไม่มีความเป็นไปได้จริงที่บริษัทจะมีคุณสมบัติตรงตามข้อกำหนดด้านเนื้อหา เขาอาจพยายามขอให้บริษัทยกเลิกการลงทะเบียน
คุณสามารถเลือกไม่ใช้ Tax Residence ในเกาะได้หรือไม่?
ในไอล์ออฟแมน เช่น หากเป็นบ่อยครั้ง บริษัทดังกล่าวมีถิ่นที่อยู่ภาษีที่อื่น (และจดทะเบียนเช่นนั้น) คณะกรรมการสามารถเลือก (ภายในมาตรา 2N(2) ITA 1970) ให้เป็น ถือว่าเป็นผู้เสียภาษีที่ไม่ใช่ IOM ซึ่งหมายความว่าพวกเขาจะยุติการเป็นผู้เสียภาษีนิติบุคคลของ IOM และคำสั่งซื้อจะไม่มีผลกับบริษัทเหล่านั้น แม้ว่าบริษัทจะยังคงอยู่
มาตรา 2N(2) ระบุว่า 'บริษัทไม่ได้อาศัยอยู่ในไอล์ออฟแมน หากสามารถพิสูจน์ได้ว่า:
(ก) ธุรกิจของตนได้รับการจัดการและควบคุมจากส่วนกลางในประเทศอื่น และ
(b) มีถิ่นที่อยู่เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีตามกฎหมายของประเทศอื่น และ
(c) อย่างใดอย่างหนึ่ง -
- เป็นถิ่นที่อยู่เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีภายใต้กฎหมายของประเทศอื่นภายใต้ข้อตกลงการเก็บภาษีซ้อนระหว่างไอล์ออฟแมนและประเทศอื่น ๆ ที่มีการใช้มาตราการผูกขาด หรือ
- อัตราสูงสุดที่บริษัทใด ๆ อาจถูกเรียกเก็บภาษีจากผลกำไรส่วนหนึ่งในประเทศอื่น ๆ คือ 15% หรือสูงกว่า และ
(d) มีเหตุผลทางการค้าโดยสุจริตสำหรับสถานะการพำนักในประเทศอื่น ๆ ซึ่งสถานะไม่ได้เกิดจากความปรารถนาที่จะหลีกเลี่ยงหรือลดภาษีเงินได้ของเกาะแมนสำหรับบุคคลใด ๆ "
ในเกิร์นซีย์ เช่นเดียวกับในไอล์ออฟแมน หากบริษัทมีและสามารถพิสูจน์ได้ว่าเป็นบริษัทผู้เสียภาษีที่อื่น บริษัทสามารถยื่น '707 Company Requesting Non Tax Resident Status' เพื่อรับการยกเว้นจากการปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านเอกสารทางเศรษฐกิจ
เกิร์นซีย์และเกาะแมน – เราจะช่วยได้อย่างไร?
Dixcart มีสำนักงานอยู่ในเกิร์นซีย์และไอล์ออฟแมน และแต่ละแห่งต่างก็คุ้นเคยกับมาตรการที่ได้รับการดำเนินการในเขตอำนาจศาลเหล่านี้ และได้ช่วยเหลือลูกค้าของตนเพื่อให้มั่นใจว่าตรงตามข้อกำหนดด้านสารที่เพียงพอ
หากคุณต้องการข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับเนื้อหาทางเศรษฐกิจและมาตรการที่นำมาใช้ โปรดติดต่อ Steve de Jersey ในสำนักงาน Guernsey ของเรา: คำแนะนำ.guernsey@dixcart.com, หรือ David Walsh ในสำนักงาน Dixcart ใน Isle of Man เกี่ยวกับการใช้กฎเนื้อหาในเขตอำนาจศาลนี้: คำแนะนำ.iom@dixcart.com
หากคุณมีคำถามทั่วไปเกี่ยวกับเนื้อหาทางเศรษฐกิจโปรดติดต่อ: คำแนะนำ@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: ใบอนุญาตที่ได้รับความไว้วางใจจาก Guernsey Financial Services Commission เกิร์นซีย์จดทะเบียนบริษัทหมายเลข: 6512.
Dixcart Management (IOM) Limited ได้รับอนุญาตจากหน่วยงานบริการทางการเงินของ Isle of Man
