คำจำกัดความและแนวทางการจัดเก็บภาษีของ Crypto-Currencies ในมอลตา
พื้นหลัง
มอลตาเป็นหนึ่งในประเทศที่ก้าวหน้าที่สุดในแง่ของกฎหมายเกี่ยวกับสกุลเงินดิจิตอลเข้ารหัส และได้พัฒนาแนวทางปฏิบัติที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีของสินทรัพย์ประเภทนี้
คณะกรรมาธิการเพื่อรายได้แห่งมอลตาได้ออกแนวทางปฏิบัติสามประการเกี่ยวกับการปฏิบัติทางภาษีของทรัพย์สินทางเทคโนโลยีบัญชีแยกประเภท ('DLT') หลักเกณฑ์แต่ละข้อเกี่ยวข้องกับภาษีที่แตกต่างกัน ได้แก่ ภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม และอากรที่ต้องชำระในเอกสารและการโอน
หมวดหมู่ของสินทรัพย์ DLT
เพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษี สินทรัพย์ DLT ถูกจัดประเภทดังนี้:
- เหรียญ – หมวดหมู่นี้หมายถึงสินทรัพย์ DLT ที่ไม่มีลักษณะใด ๆ ของการรักษาความปลอดภัยที่ไม่เกี่ยวข้องกับโครงการหรือทุนที่เกี่ยวข้องกับผู้ออก และยูทิลิตี้ มูลค่า หรือการใช้งานไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการไถ่ถอนสินค้าหรือบริการ . เหรียญตามหน้าที่เป็นตัวแทนของการเข้ารหัสที่เทียบเท่ากับ 'สกุลเงินคำสั่ง'
- โทเค็นทางการเงิน – หมวดหมู่นี้หมายถึงสินทรัพย์ DLT ที่มีลักษณะคล้ายคลึงกับตราสารทุน หุ้นกู้ หน่วยในแผนการลงทุนร่วม หรืออนุพันธ์ และรวมถึงเครื่องมือทางการเงิน โดยทั่วไปเรียกว่าโทเค็น "ความปลอดภัย" "สินทรัพย์" หรือ "สินทรัพย์สำรอง" อีกทางหนึ่ง โทเค็นดังกล่าวอาจให้รางวัลที่เป็นไปได้ โดยพิจารณาจากประสิทธิภาพหรือสิทธิ์ในการออกเสียง หรือเป็นตัวแทนความเป็นเจ้าของในสินทรัพย์ หรือสิทธิ์ที่ได้รับการคุ้มครองโดยสินทรัพย์ เช่นเดียวกับโทเค็นที่ได้รับการสนับสนุนจากสินทรัพย์ หรือการรวมกันของสิ่งที่กล่าวมาข้างต้น
- โทเค็นยูทิลิตี้ – หมวดหมู่นี้หมายถึงสินทรัพย์ DLT ที่จำกัดการใช้ มูลค่า หรือแอปพลิเคชันเฉพาะในการได้มาซึ่งสินค้าหรือบริการ ไม่ว่าจะภายในแพลตฟอร์ม DLT หรือภายในเครือข่ายที่จำกัดของแพลตฟอร์ม DLT หมวดหมู่นี้ยังรวมถึงสินทรัพย์ DLT อื่น ๆ ทั้งหมดที่เป็นโทเค็นและถูกจำกัดการใช้งานเฉพาะในการได้มาซึ่งสินค้าหรือบริการ ไม่ว่าจะระบุไว้ในการแลกเปลี่ยน DLT หรือไม่ก็ตาม ไม่มีความสัมพันธ์กับส่วนได้เสียของผู้ออกหลักทรัพย์และไม่มีลักษณะของหลักทรัพย์
อาจเป็นไปได้ที่โทเค็นจะมีคุณสมบัติของโทเค็นทางการเงินและยูทิลิตี้ ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับข้อกำหนดและเงื่อนไขของโทเค็นที่เกี่ยวข้อง ในกรณีนี้ โทเค็นจะเรียกว่า 'ไฮบริด' และการเก็บภาษีจะขึ้นอยู่กับวิธีการใช้โทเค็นไฮบริด เป็นโทเค็นทางการเงิน เป็นโทเค็นยูทิลิตี้ หรือเป็นเหรียญ
การรักษาภาษีเงินได้ของสินทรัพย์ DLT
ธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ DLT ในแง่ของภาษีเงินได้ ได้รับการปฏิบัติเช่นเดียวกับธุรกรรมอื่น ๆ โดยอ้างอิงถึงลักษณะของกิจกรรม สถานะของคู่สัญญา และข้อเท็จจริงและสถานการณ์เฉพาะของกรณีเฉพาะ
ในท้ายที่สุด การจัดการภาษีของสินทรัพย์ DLT ทุกประเภทไม่จำเป็นต้องถูกกำหนดโดยการจัดหมวดหมู่ แต่จะขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์และบริบทที่ใช้
เมื่อมีการชำระเงินหรือรับเงินในสกุลเงินดิจิทัล จะถือว่าเป็นการชำระเงินในสกุลเงินอื่น ๆ เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ ดังนั้น สำหรับธุรกิจที่รับชำระค่าสินค้าหรือบริการในสกุลเงินดิจิทัล จะไม่มีการเปลี่ยนแปลงเมื่อรับรู้รายได้หรือวิธีการคำนวณกำไรทางภาษี เช่นเดียวกับการจ่ายค่าตอบแทน เช่น เงินเดือนหรือค่าจ้าง ซึ่งถือได้ว่าต้องเสียภาษีตามหลักการทั่วไป เมื่อชำระเงินด้วยการโอนโทเค็นทางการเงินหรือยูทิลิตี้ จะถือว่าเหมือนกับ 'การชำระเงินในรูปแบบอื่น'
สำหรับวัตถุประสงค์ของภาษีเงินได้ ธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ DLT จะได้รับการประเมินโดยอ้างอิงจากมูลค่าตลาดของสินทรัพย์ DLT:
- อัตราที่กำหนดโดยหน่วยงานมอลตาที่เกี่ยวข้อง OR (หากไม่มีอัตราดังกล่าว)
- โดยอ้างอิงจากราคาเสนอซื้อเฉลี่ยของการแลกเปลี่ยนที่มีชื่อเสียง ณ วันที่ทำรายการหรือเหตุการณ์ที่เกี่ยวข้อง หรือ;
- วิธีการอื่นที่ตรงตามข้อกำหนดของกรมสรรพากรมอลตา
ตัวอย่างการประยุกต์ใช้หลักการภาษีทั่วไปกับธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สิน DLT
- การทำธุรกรรมใน COINS
การจัดเก็บภาษีของธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับเหรียญ DLT นั้นเหมือนกับการเก็บภาษีของธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับสกุลเงิน fiat กำไรที่ได้จากการแลกเปลี่ยนเหรียญจะได้รับการปฏิบัติในลักษณะเดียวกับกำไรที่ได้จากการแลกเปลี่ยนสกุลเงินคำสั่ง กำไรและ/หรือกำไรภายในบัญชีรายได้จากการขุดสกุลเงินดิจิทัล แสดงถึงรายได้ เหรียญ DLT อยู่นอกขอบเขตภาษีกำไรจากการขายหลักทรัพย์
- ผลตอบแทนจากโทเค็นทางการเงิน
ผลตอบแทนที่ได้จากการถือครองโทเค็นทางการเงิน เช่น การจ่ายเงินปันผล ดอกเบี้ย เบี้ยประกันภัย เป็นต้น ในสกุลเงินดิจิทัลหรือสกุลเงินอื่น หรือในรูปแบบอื่น จะถือเป็นรายได้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี
- การโอนโทเค็นทางการเงินและยูทิลิตี้
การปฏิบัติทางภาษีของการโอนโทเค็นทางการเงินหรือยูทิลิตี้ ขึ้นอยู่กับว่าการโอนเป็นธุรกรรมการค้าหรือการโอนสินทรัพย์ทุน
หากการโอนเป็นธุรกรรมการค้า การพิจารณาจะถือเป็นการรับในบัญชีรายได้และจะถือเป็นกำไรจากการซื้อขาย
ในกรณีของการโอนโทเค็นทางการเงิน หากไม่ใช่ธุรกรรมการค้า การโอนอาจตกอยู่ภายใต้ขอบเขตภาษีกำไรจากการขายหลักทรัพย์
- การรักษาข้อเสนอเบื้องต้น
การเสนอโทเค็นทางการเงินเบื้องต้น (หรือเหตุการณ์การสร้างโทเค็น) มักเกี่ยวข้องกับการระดมทุน เงินที่ได้จากปัญหาดังกล่าวไม่ถือเป็นรายได้ของผู้ออกและการออกโทเค็นใหม่จะไม่ถือเป็นการโอนเพื่อวัตถุประสงค์ในการเสียภาษีกำไรจากการขาย กำไรหรือกำไรที่เกิดจากการให้บริการหรือการจัดหาสินค้าจะเป็นรายได้
- ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ DLT จะได้รับการวิเคราะห์ในลักษณะเดียวกับธุรกรรมอื่นๆ โดยคำนึงถึงสถานที่จัดหาสินค้าหรือบริการเสมอ
- หน้าที่เกี่ยวกับเอกสารและการโอน
เมื่อการโอนเกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ DLT ที่มีลักษณะเหมือนกับ 'หลักทรัพย์ในความต้องการของตลาด' พวกเขาจะต้องเสียภาษีตามข้อกำหนดของ 'Duty on Documents and Transfers Act' ของมอลตา
ข้อมูลเพิ่มเติม
หากคุณต้องการข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องนี้ โปรดติดต่อสำนักงาน Dixcart ในมอลตา:คำแนะนำ.malta@dixcart.com หรือการติดต่อ Dixcart ตามปกติของคุณ
