متطلبات المواد في جزيرة مان وجيرنسي - هل أنت ملتزم؟

خلفيّة

في عام 2017 ، قامت مجموعة قواعد السلوك التابعة للاتحاد الأوروبي ("EU") (ضرائب الأعمال) ("COCG") بالتحقيق في السياسات الضريبية لعدد كبير من الدول غير الأعضاء في الاتحاد الأوروبي ، بما في ذلك جزيرة مان (IOM) وجيرنسي ، ضد مفهوم معايير "الحوكمة الضريبية الجيدة" للشفافية الضريبية ، والضرائب العادلة ، ومكافحة التآكل الأساسي وتحويل الأرباح ("BEPS").

على الرغم من عدم وجود مخاوف لدى مجموعة COCG بشأن معظم مبادئ الحوكمة الضريبية الجيدة من حيث صلتها بالمنظمة الدولية للهجرة وجيرنزي وعدد من الولايات القضائية الأخرى التي تخضع أرباح الشركات لمعدلات صفرية أو قريبة من الصفر ، أو ليس لديها أنظمة ضريبية للشركات ، فقد أعربوا عن ذلك مخاوف بشأن نقص متطلبات الجوهر الاقتصادي للكيانات التي تمارس الأعمال التجارية في هذه الولايات القضائية وعبرها.

نتيجة لذلك ، في نوفمبر 2017 ، التزمت المنظمة الدولية للهجرة وجيرنزي (جنبًا إلى جنب مع العديد من الولايات القضائية الأخرى) بمعالجة هذه المخاوف. تجلى هذا الالتزام في شكل متطلبات المواد التي تمت الموافقة عليها في 11 ديسمبر 2018. وينطبق التشريع على الفترات المحاسبية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2019.

أصدرت المقاطعات التابعة للتاج (المُعرَّفة باسم المنظمة الدولية للهجرة وجيرنسي وجيرسي) التوجيه النهائي ("إرشادات المواد") ، فيما يتعلق بمتطلبات المواد في 22 نوفمبر 2019 ، لتكملة وثيقة الجوانب الرئيسية التي صدرت في ديسمبر 2018.

ما هي لوائح المادة الاقتصادية؟

الشرط الأساسي للوائح المواد هو أن أي شركة مقيمة ضريبية في جزيرة مان أو غيرنسي (يشار إليها باسم "الجزيرة") يجب أن يكون لها "مضمون كاف" لكل فترة محاسبية تحصل فيها على أي دخل من قطاع ذي صلة في ولايتها القضائية.

تشمل القطاعات ذات الصلة

• البنوك والمصارف
• تأمين
• الشحن
• إدارة الأموال (لا يشمل ذلك الشركات التي تعتبر أدوات استثمار جماعي)
• التمويل والتأجير
• المكاتب
• مراكز التوزيع والخدمات
• شركة بيور إكويتي القابضة ؛ و
• الملكية الفكرية (التي توجد لها متطلبات محددة ذات مخاطر عالية

على مستوى عالٍ ، فإن الشركات التي لديها دخل قطاع ذي صلة ، بخلاف الشركات القابضة ذات الأسهم المحضة ، سيكون لها مضمون كافٍ في الجزيرة ، إذا تم توجيهها وإدارتها في الولاية القضائية ، وإجراء الأنشطة الأساسية المدرة للدخل ("CIGA") في الولاية القضائية ولديهم ما يكفي من الأشخاص والمباني والإنفاق في الولاية القضائية.

إخراج وإدار

إن "التوجيه والإدارة في الجزيرة" يختلف عن اختبار الإقامة الخاص بـ "الإدارة والتحكم". 

يجب على الشركات التأكد من وجود عدد كافٍ من اجتماعات مجلس الإدارة * المنعقدة والحضور في الجزيرة ذات الصلة لإثبات أن للشركة جوهرها. لا يعني هذا المطلب أن جميع الاجتماعات يجب أن تعقد في الجزيرة المعنية. النقاط الرئيسية التي يجب مراعاتها للوفاء بهذا الاختبار هي:

• تكرار الاجتماعات - يجب أن يكون كافياً لتلبية احتياجات العمل للشركة ؛
• كيف يحضر أعضاء مجلس الإدارة اجتماعات مجلس الإدارة - يجب أن يكون النصاب حاضرًا فعليًا في الجزيرة وأوصت السلطات الضريبية بحضور غالبية المديرين فعليًا. علاوة على ذلك ، من المتوقع أن يحضر أعضاء مجلس الإدارة غالبية الاجتماعات ؛
• يجب أن يكون لدى مجلس الإدارة المعرفة والخبرة الفنية ذات الصلة ؛
• يجب اتخاذ قرارات استراتيجية وهامة في اجتماعات مجلس الإدارة.

* يجب أن تكون محاضر مجلس الإدارة دليلاً على الأقل على القرارات الإستراتيجية الرئيسية التي يتم اتخاذها في الاجتماع المنعقد في المكان المناسب. إذا لم يتخذ مجلس الإدارة ، من الناحية العملية ، القرارات الرئيسية ، فستبحث السلطات الضريبية في فهم من يفعل ذلك وأين.

الأنشطة الأساسية المدرة للدخل (CIGA)

• يجب تنفيذ جميع CIGAs المدرجة في لوائح الجزر ذات الصلة ، ولكن تلك الموجودة ، يجب أن تمتثل لمتطلبات المواد.
• بعض أدوار المكتب الخلفي مثل دعم تكنولوجيا المعلومات والمحاسبة لا تشمل CIGAs.
• بشكل عام ، تم تصميم متطلبات المواد لاحترام نماذج الاستعانة بمصادر خارجية ، على الرغم من أنه في حالة الاستعانة بمصادر خارجية CIGAs ، لا يزال يتعين تنفيذها في الجزيرة والإشراف عليها بشكل مناسب.

الوجود المادي الكافي

• يتجلى ذلك من خلال وجود موظفين مؤهلين بشكل مناسب ومباني ونفقات في الجزيرة.
• ومن الممارسات الشائعة أنه يمكن إثبات الوجود المادي من خلال الاستعانة بمصادر خارجية لمسؤول في الجزيرة أو مزود خدمة مؤسسي ، على الرغم من أن هؤلاء المزودين لا يمكنهم مضاعفة حساب مواردهم المقدمة.

ما هي المعلومات المطلوبة لتقديمها؟

كجزء من عملية الإيداع الضريبي للدخل ، سيُطلب من الشركات التي تمارس الأنشطة ذات الصلة تقديم المعلومات التالية:

• أنواع الأعمال / الدخل ، من أجل تحديد نوع النشاط ذي الصلة ؛
• مقدار ونوع الدخل الإجمالي حسب النشاط ذي الصلة - سيكون هذا بشكل عام رقم الدوران من البيانات المالية ؛
• مبلغ نفقات التشغيل حسب النشاط ذي الصلة - سيكون هذا عمومًا نفقات تشغيل الشركة من البيانات المالية ، باستثناء رأس المال ؛
• تفاصيل المبنى - عنوان العمل ؛
• عدد الموظفين (المؤهلين) ، مع تحديد عدد مكافئ الدوام الكامل ؛
• تأكيد الأنشطة الأساسية المدرة للدخل (CIGA) ، التي تم إجراؤها لكل نشاط ذي صلة ؛
• تأكيد ما إذا كان أي من CIGA قد تم الاستعانة بمصادر خارجية وإذا كان الأمر كذلك التفاصيل ذات الصلة ؛
• البيانات المالية؛ و
• صافي القيمة الدفترية للأصول الملموسة.

يتضمن التشريع في كل جزيرة أيضًا صلاحيات محددة لطلب معلومات إضافية فيما يتعلق بأي معلومات عن المواد المقدمة في أو مع إقرار ضريبة الدخل.

يسمح التشريع لسلطات ضريبة الدخل بالتحقيق في إقرار ضريبة الدخل لدافع ضرائب الشركات ، بشرط تقديم إشعار بالتحقيق في غضون 12 شهرًا من استلام إقرار ضريبة الدخل ، أو تعديل هذا الإقرار.

الفشل في الامتثال

من المهم أيضًا أن يستمر العملاء في مراقبة نشاط الشركة لضمان الامتثال المستمر لمتطلبات المواد ، حيث قد لا تخضع الشركة لاختبار المواد في عام واحد ولكنها تخضع للنظام في عام لاحق.  

يمكن فرض عقوبات بما في ذلك غرامات تتراوح بين 50 ألف جنيه إسترليني و 100 ألف جنيه إسترليني عن أول جريمة ، مع عقوبات مالية إضافية على جريمة لاحقة. بالإضافة إلى ذلك ، عندما يعتقد المقيم أنه لا توجد إمكانية واقعية لاستيفاء الشركة لمتطلبات المادة ، فقد يسعى إلى شطب الشركة من السجل.

هل يمكنك الانسحاب من الإقامة الضريبية في الجزيرة؟

في جزيرة مان ، على سبيل المثال ، إذا كانت هذه الشركات ، كما هو الحال غالبًا ، مقيمة في الواقع ضرائب في مكان آخر (ومسجلة على هذا النحو) ، يمكن لمجلس الإدارة أن ينتخب (ضمن القسم 2N (2) ITA 1970) ليكون يعامل على أنه غير مقيم في ضريبة المنظمة الدولية للهجرة. هذا يعني أنهم سيتوقفون عن كونهم دافعي ضرائب الشركات التابعين للمنظمة الدولية للهجرة ولن ينطبق الأمر على تلك الشركات ، على الرغم من أن الشركة ستظل قائمة.

ينص القسم 2N (2) على أن `` الشركة غير مقيمة في جزيرة مان إذا كان من الممكن إثبات ما يرضي المقيّم بما يلي:

(أ) تدار أعمالها وتتحكم فيها مركزياً في دولة أخرى. و

(ب) مقيمة لأغراض ضريبية بموجب قانون الدولة الأخرى ؛ و

(ج) إما -

• مقيمة لأغراض ضريبية بموجب قانون الدولة الأخرى بموجب اتفاقية الازدواج الضريبي بين جزيرة مان والدولة الأخرى التي ينطبق فيها شرط التعادل ؛ أو
• أعلى معدل يمكن أن تفرض به أي شركة ضرائب على أي جزء من أرباحها في الدولة الأخرى هو 15٪ أو أعلى ؛ و

(د) إذا كان هناك سبب تجاري حسن النية لحالة إقامته في البلد الآخر ، ولم تكن هذه الحالة مدفوعة بالرغبة في تجنب ضريبة دخل جزيرة مان أو تخفيضها لأي شخص ".

في غيرنزي ، كما هو الحال في جزيرة مان ، إذا كانت الشركة قادرة على إثبات أنها مقيمة ضريبية في مكان آخر ، فيمكنها تقديم "707 شركة تطلب حالة المقيم غير الضريبي" ، ليتم إعفاؤها من الامتثال لمتطلبات المادة الاقتصادية.

غيرنسي وجزيرة مان - كيف يمكننا المساعدة؟

تمتلك Dixcart مكاتب في غيرنزي وجزيرة مان وكل منها على دراية تامة بالتدابير التي تم تنفيذها في هذه الولايات القضائية وتساعد عملائها في ضمان تلبية متطلبات المواد الكافية.

إذا كنت بحاجة إلى معلومات إضافية بشأن المادة الاقتصادية والتدابير المعتمدة ، فيرجى الاتصال بـ Steve de Jersey في مكتبنا في غيرنسي: النصائح. guernsey@dixcart.com, أو David Walsh في مكتب Dixcart في جزيرة مان فيما يتعلق بتطبيق قواعد الجوهر في هذه الولاية القضائية: النصائح. iom@dixcart.com

إذا كان لديك سؤال عام يتعلق بالمواد الاقتصادية ، فيرجى الاتصال بـ: النصائحdixcart.com.

Dixcart Trust Corporation Limited ، غيرنسي: رخصة ائتمانية كاملة ممنوحة من لجنة الخدمات المالية في غيرنسي. رقم الشركة المسجل في غيرنسي: 6512.

Dixcart Management (IOM) Limited مرخصة من هيئة الخدمات المالية في جزيرة مان.

العودة إلى قائمة