Offshore-Trusts: Typen und Verwendungszwecke (2 von 3)

Diese Serie betrachtet die Schlüsselelemente von Offshore Trusts, insbesondere Isle of Man Trusts. Dies ist der zweite von drei Artikeln, der einige der häufigsten Arten von Offshore-Trusts und ihre Verwendung untersucht. Wenn Sie die anderen Artikel der Reihe lesen möchten, finden Sie diese hier:

• Offshore-Trusts: Eine Einführung (1 von 3)
• Offshore Trusts: Missverständnisse, Fallstricke und Lösungen (3 von 3)

Vom Schutz des Familienerbes über die Sicherstellung einer ordnungsgemäßen Nachfolgeplanung bis hin zur Versorgung von Angehörigen oder sogar Mitarbeitern ist der Offshore Trust immer noch ein äußerst flexibles Instrument, das den Beratern zur Verfügung steht – hoffentlich hilft der folgende Artikel dabei, diesen Punkt zu veranschaulichen.

Artikel 2 von 3, Offshore-Trusts: Arten und Verwendungen wird Folgendes untersuchen:

• Diskretionäre Trusts
• Interesse an Besitztrusts
• Accumulation & Maintenance Trusts
• Andere Formen von Offshore-Trust
• Arbeiten mit Dixcart

Offshore-Discretionary Trusts

Der Discretionary Trust ist eine der am häufigsten verwendeten Treuhandarten und kann dem Settlor und den Treuhändern maximale Flexibilität in Bezug darauf bieten, wie der Trust die gewünschten Ziele erreicht.

Beispielsweise kann ein Discretionary Trust den Treuhändern die Möglichkeit geben, Ausschüttungen auf eine Weise vorzunehmen, die eine unnötige Verschwendung oder Erschöpfung des Treuhandfonds vermeidet und sich an sich ändernde Umstände anpasst – dies kann viele Gründe haben, einschließlich des Schutzes schutzbedürftiger Begünstigter, Steuern Planung oder sogar Vermögensschutz in Bezug auf die persönlichen Verbindlichkeiten der Begünstigten und mehr.

Während eine Gruppe von Begünstigten offensichtlich sein kann, weiß der Settlor möglicherweise nicht, wie der Fonds am besten aufgeteilt werden soll, und möchte möglicherweise zukünftige Änderungen der Umstände und sogar zusätzliche Begünstigte in Betracht ziehen – zum Beispiel ungeborene Enkelkinder.

Discretionary Trusts können zu Lebzeiten des Settlors gegründet werden, entweder als lebendige Siedlung oder schriftlich in seinem Testament, das mit seinem Tod zustande kommt. Wenn er als Living Trust gegründet wird, kann der Treugeber auf den steuerpflichtigen Übertragungswert steuerpflichtig sein. Darüber hinaus können die Treuhänder auch für 10-jährige Jubiläen und für Ausschüttungen an Begünstigte einer periodischen Haftung unterliegen. Aus diesem Grund sollte im Hinblick auf die Umstände des Treugebers und der Treuhänder von Anfang an steuerlicher Rat eingeholt werden.

Der Settlor darf kein wirtschaftliches Interesse am Besitz oder an der Kontrolle über die in den Discretionary Trust eingebrachten Vermögenswerte behalten, da der Trust andernfalls als Schein oder anfechtbar betrachtet werden kann und die Vermögenswerte immer noch Teil des Nachlasses des Settlor sein können.

Stattdessen sind die Treuhänder befugt, den Treuhandfonds im Interesse der Begünstigten und des Trusts selbst zu verwalten. Die Treuhänder können auch nach eigenem Ermessen Ausschüttungen an jeden Begünstigten zu einem ihnen angemessen erscheinenden Zeitpunkt vornehmen. Während der Discretionary Trust den Treuhändern die vollständige Kontrolle über die Vereinbarung gibt, müssen ihre Handlungen dennoch im Einklang mit der Treuhandurkunde stehen.

Die Bestimmungen des Treuhandvertrags können Beschränkungen vorsehen, die der Treugeber einführen möchte. Darüber hinaus kann der Settlor einen Protektor ernennen, der in der Regel ein vertrauenswürdiger professioneller Berater ist, um die Treuhänder zu beaufsichtigen und die Einhaltung der Trust-Bestimmungen sicherzustellen. Der Protektor behält nach Bedarf bestimmte Befugnisse, um sicherzustellen, dass die Treuhänder die Ziele des Trusts in Übereinstimmung mit der Treuhandurkunde erreichen. Während die Einbeziehung des Protektors Kontrollen bieten kann, ist es wichtig, die Treuhänder nicht einzuschränken, um die Wirksamkeit des Discretionary Trust zu untergraben.

Schließlich kann der Siedler die Treuhänder anleiten, indem er einen Wunschbrief vorlegt. Der Letter of Wishes enthält eine Erklärung der Absichten des Treugebers zu diesem Zeitpunkt, sodass die Treuhänder dies bei Entscheidungen und Ausschüttungen berücksichtigen können. Solange der Letter of Wishes regelmäßig überprüft wird, kann er einen fantastischen Einblick in die Meinung des Settlors geben, wenn sich die Umstände ändern – obwohl dieses Dokument überzeugend und nicht bindend ist; es begründet keine rechtliche Verpflichtung seitens der Treuhänder.

Der Discretionary Trust ist eine sehr attraktive Lösung, die maximale Flexibilität bietet und die Möglichkeit bietet, die Steuerpflicht aus dem Nachlass des Treugebers zu entfernen – obwohl diese Flexibilität ihren Preis hat. Discretionary Trusts können komplex sein und erfordern Fachwissen, um Fallstricke zu vermeiden – der Treugeber muss verstehen, dass er sein Vermögen unter die Kontrolle seiner gewählten Treuhänder stellt, die in gutem Glauben gemäß der Treuhandurkunde handeln müssen, aber nicht unbedingt gemäß ihre Wünsche – solange sie der Meinung sind, dass dies im besten Interesse des Trusts und der Begünstigten ist.  

Offshore-Beteiligung an Besitztrusts

Weniger verbreitet, aber immer noch weit verbreitet, ist der Interest in Possession Trust. Diese Art von Trust kann unzählige Verwendungen haben, die alle von der Fähigkeit dieses Instruments abhängen, dem Settlor zu Lebzeiten Zugang zum Treuhandfonds zu gewähren – tatsächlich wird diese Art von Trust manchmal als Lifetime Possession Trust bezeichnet.

Das Eigentumsrecht kann entweder befristet oder unbefristet sein. Es ist sehr üblich, dass für den Rest der Lebenszeit des Settlors Vorsorge getroffen wird.

Bei einer Besitzbeteiligungsvereinbarung platziert der Settlor die Vermögenswerte in einen Trust und überträgt damit das Rechtseigentum an die Treuhänder (wie bei jeder Trustvereinbarung) – aber hier schnitzt der Settlor ein Eigentumsrecht aus und gibt sich selbst ein sofortiges und automatisches Recht darauf Einkünfte aus dem Treuhandvermögen.

Manchmal wird der Settlor eines Interest-in-Possession-Trusts aufgrund dieses gesetzlichen Rechts als Einkommensbegünstigter oder Lebensmieter bezeichnet. Die Ausgliederung kann dem Settlor das Recht einräumen, die Vermögenswerte und/oder alle aus den Vermögenswerten generierten Erträge während ihrer Lebensdauer zu genießen. Zum Beispiel, um in einer Immobilie zu leben, Lebenshaltungskosten zu bezahlen oder die Pflege zu finanzieren usw. aus den Gewinnen von Investitionen oder anderen Vermögenswerten wie Dividenden aus Anteilen an einem Familienunternehmen.

Es kann mehr als einen Einkommensberechtigten oder Lebensmieter geben, der normalerweise selbst kein Nutzungsrecht an den beglichenen Vermögenswerten hat, wie z. B. ein Ehepartner. Im Fall von Ertragszahlungen werden diese periodisch an sie gezahlt, wie im Treuhandvertrag festgelegt.

Die erhaltenen Einnahmen sind abzüglich der Ausgaben des Trusts – es ist wichtig, sich daran zu erinnern, dass dies alle Kosten für die Verwaltung des Vermögens (Depotgebühren, Anlageberatergebühren, Immobilienverwaltung usw.) sowie die potenzielle Vergütung der Treuhänder umfasst, die so lange anfallen als fair nach dem Treuhandgesetz zulässig ist.

Bei Anlageentscheidungen sind Treuhänder sowohl gegenüber dem Einkommensempfänger/Lebensmieter als auch gegenüber den Begünstigten, die Anspruch auf das Vermögen haben, verpflichtet, solche Entscheidungen unter Berücksichtigung der konkurrierenden Bedürfnisse nach Einkommen und Langlebigkeit zu treffen, sofern in der Treuhandurkunde nichts anderes angegeben ist.

Gemäß dem Discretionary Trust wird das Treuhandvermögen von den Treuhändern zugunsten der in der Treuhandurkunde genannten Gruppen von Begünstigten oder benannten einzelnen Begünstigten gehalten. Diese Begünstigten können nach dem festgelegten Zeitraum profitieren, in dem der Einkommensberechtigte oder der Lebensmieter das Eigentumsrecht genießen kann – dies ist normalerweise nach dem Tod.

Die Implementierung dieser Art von Trust hat steuerliche Auswirkungen und kann wie immer sehr komplex sein. Daher sollte in jedem Fall eine steuerliche Beratung eingeholt werden.

Offshore-Akkumulations- und Wartungs-Trusts

Accumulation and Maintenance Trusts sind eine Art Hybridansatz zwischen einem Discretionary Trust und einem Bare Trust. Im Kern stellt diese Art von Treuhand den Treuhandfonds unter die Obhut der Treuhänder, bis ein Kind oder ein junger Begünstigter ein bestimmtes Alter von bis zu 25 Jahren erreicht.

In der Zwischenzeit entscheiden die Treuhänder über die Verwaltung der beglichenen Vermögenswerte und wie sie diese am besten zugunsten des Begünstigten verwenden – natürlich unter Einhaltung der Bestimmungen des Treuhandvertrags. Im Allgemeinen können die Treuhänder die Erträge und Gewinne kumulieren, um den Kapitalanspruch des Begünstigten aufzubauen, oder können Elemente für den laufenden Unterhalt des Begünstigten aufteilen.

Vor den Änderungen der Behandlung von Accumulation and Maintenance Trusts durch den Finance Act 2006 wurden diese Trust-Vereinbarungen eingerichtet, um bestimmte IHT-Planungsvorteile zu erzielen – jedoch in der heutigen Zeit und aufgrund der Änderungen im Relevant Property Regime (RPR), dieser Vorteil wurde nun entfernt. Accumulation and Maintenance Trusts müssen den RPR berücksichtigen, was zu regelmäßigen 10-jährigen Jubiläumsgebühren führen kann, wie oben für Discretionary Trusts beschrieben.

Für die vor 2006 gegründeten Accumulation and Maintenance Trusts gab es ein Fenster bis zum 5^th April 2008, wodurch die Volljährigkeit von 18 auf maximal 25 Jahre heraufgesetzt werden konnte. Diese Trusts erhalten für die Dauer des Trusts, dh bevor der Begünstigte das Alter der Volljährigkeit erreicht, weiterhin dieselbe IHT-Behandlung wie vor 2006. Es ist jedoch wichtig zu beachten, dass alle zusätzlichen Vergleiche nach 2006 den Trust den RPR-Änderungen unterliegen lassen. Wenn außerdem kein absolutes Interesse an dem Trust besteht, d. h. es sich um einen Discretionary Accumulation and Maintenance Trust handelt und das Alter der Volljährigkeit nicht vor dem 6^th April 2008 gelten die RPR-Änderungen und regelmäßigen Gebühren.

Während die Treuhänder vor Fälligkeit wählen können, die Erträge und das Wachstum des Treuhandvermögens zu erhöhen, können sie diese je nach Treuhandinstrument auch aufschieben oder sogar neu zuweisen. Dies kann nur erfolgen, bevor der Begünstigte gemäß den Treuhandbedingungen im Alter von 18 oder 25 Jahren ein Eigentumsrecht erlangt.

Wenn dies in gutem Glauben und im Einklang mit der Treuhandurkunde geschieht, könnten die Treuhänder den Treuhandfonds vor dem 18^th B. Immobilien, Anleihen, Festgelder usw. Das bedeutet, dass der Wert im Laufe der Zeit in Tranchen freigegeben werden könnte oder durch fällig werdende Investitionen, Mieten usw. laufende Einnahmen erzielen könnte, was wiederum verschwenderisches Verhalten vermeidet und es dem Begünstigten ermöglicht, über das Alter von hinaus zu reifen Mehrheitlich.

Zusammenfassend lässt sich sagen, dass Settlors sich wohler fühlen, einen Accumulation and Maintenance Trust anstelle eines vollständigen Discretionary Trust einzurichten – dies liegt daran, dass die Treuhänder die Flexibilität der Verwaltung während der Laufzeit des Trusts haben, während die Position der Begünstigten festgelegt werden kann. Der Nachteil besteht jedoch darin, dass das begünstigte Kind im Alter der Volljährigkeit automatisch Anspruch auf den Treuhandfonds hat, was je nach Charakter und Reifegrad als nachteilig angesehen werden kann.

Andere Formen von Offshore-Trust

Zusätzlich zu den oben genannten sind einige andere häufig verwendete Arten von Vertrauen zu erwähnen. Der Kürze halber sind diese nachstehend mit einer kurzen Beschreibung aufgeführt:

• Zweck Vertrauen – Anstatt zugunsten eines einzelnen Begünstigten errichtet zu werden, besteht der Zweck eines Zweck-Trusts darin, ein bestimmtes kommerzielles oder gemeinnütziges Ziel zu erreichen, z. B. Finanzierung von Transaktionen, Erwerb oder Veräußerung von Eigentum usw Gesetzestext, der diesen Trust berücksichtigt – Zweck Trusts Act 1996.

• Employee Benefit Trust (EBT) – Employee Benefit Trusts werden von Arbeitgebern zugunsten ehemaliger, gegenwärtiger oder zukünftiger Mitarbeiter, Angehöriger und Verwandter errichtet. Sie können ein Vehikel sein, um eine Vielzahl von Vorteilen zu vermitteln, und für Unternehmen jeder Größe nützlich sein – insbesondere für solche mit globaler Präsenz. Zu den üblichen Verwendungszwecken gehören operative Aktienkaufprogramme, freiwillige Boni, Renten usw.

Natürlich stehen noch viele weitere Trusts zur Verfügung, und wir empfehlen Ihnen, mit Ihrem professionellen Berater zu sprechen, um Ihnen bei der Auswahl der richtigen Art von Trust zur Erreichung Ihrer Ziele behilflich zu sein.

Arbeiten mit Dixcart

Dixcart bietet seit über 50 Jahren Treuhänderdienste und Beratung zu Offshore-Trusts an; Unterstützung von Kunden und ihren Beratern bei der Durchführung ihrer Offshore-Planung.

Wir haben interne Experten mit einem reichen Erfahrungsschatz in allen Fragen rund um Trusts; Dies bedeutet, dass wir gut positioniert sind, um jeden Offshore-Trust zu unterstützen und Verantwortung für ihn zu übernehmen, indem wir als Treuhänder fungieren und gegebenenfalls spezialisierte Beratungsdienste anbieten. Sie können Lesen Sie hier in diesem hilfreichen Leitfaden mehr über unsere Treuhanddienste.

Aufgrund unseres vielfältigen Angebots, das eine Reihe von Isle of Man-Strukturen umfasst, können wir Ihnen von der Planung und Beratung vor der Einrichtung bis zur täglichen Verwaltung des Fahrzeugs und der Fehlersuche behilflich sein. Wir können Ihre Ziele in jeder Phase unterstützen.

Melden Sie sich

Wenn Sie weitere Informationen zur Verwendung von Offshore-Trusts oder Isle-of-Man-Strukturen benötigen, wenden Sie sich bitte an David Walsh bei Dixcart:

beratung.iom@dixcart.com

Dixcart Management (IOM) Limited ist von der Isle of Man Financial Services Authority lizenziert.

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