Die Vorteile der Anwendung des fiktiven Zinsabzugs in einem zypriotischen Unternehmen
Hintergrund: Zypern Unternehmen
Der Ruf Zyperns als internationales Finanzzentrum ist in den letzten Jahren stark gewachsen. Zypern ist ein attraktives Land für Handels- und Holdinggesellschaften und bietet eine Reihe von Steueranreizen.
Der Körperschaftssteuersatz in Zypern beträgt 12.5 % und gehört damit zu den niedrigsten in Europa. Ein weiteres Merkmal ist, dass zypriotische Unternehmen nicht der Kapitalertragssteuer unterliegen. Darüber hinaus hat Zypern über 60 Doppelbesteuerungsabkommen zur Unterstützung bei der internationalen Steuerstrukturierung, und schließlich hat Zypern als Mitglied der EU Zugang zu allen Richtlinien der Europäischen Union.
Steueransässigkeit
Ein Unternehmen, das von Zypern aus verwaltet und kontrolliert wird, gilt als in Zypern steuerlich ansässig.
Was ist ein fiktiver Zinsabzug und wann wird er angewendet?
In Zypern steueransässige Unternehmen und zypriotische Betriebsstätten (PEs) von nicht in Zypern steueransässigen Unternehmen haben Anspruch auf einen fiktiven Zinsabzug (NID) bei Zuführung von neuem Eigenkapital, das zur Erzielung steuerpflichtiger Einkünfte verwendet wird.
NID wurde 2015 von Zypern eingeführt, um Unterschiede bei der steuerlichen Behandlung von Beteiligungsfinanzierungen im Vergleich zu Fremdkapitalfinanzierungen zu verringern und einen Anreiz für Kapitalinvestitionen in Zypern zu fördern. NID ist wie Zinsaufwendungen abzugsfähig, löst jedoch keine Buchungen aus, da es sich um einen „fiktiven“ Abzug handelt.
Welche Steuervorteile ergeben sich durch die Nutzung des Nominalzinsabzugs?
NID wird vom steuerpflichtigen Einkommen abgezogen.
Es darf 80 % des steuerpflichtigen Einkommens, das vor dem fiktiven Zinsabzug berechnet wurde und sich aus dem neuen Eigenkapital ergibt, nicht überschreiten.
- Ein Unternehmen könnte somit einen effektiven Steuersatz von nur 2.50 % erreichen (Einkommensteuersatz 12.50 % x 20 %).
Ursprünglich wurde die NID-Rate wie folgt definiert: die Rendite 10-jähriger Staatsanleihen zum 31. Dezember des Jahres vor dem Steuerjahr, in dem die NID geltend gemacht wird, des Landes, in dem das neue Eigenkapital eingesetzt wurde, zuzüglich einer Prämie von 3 %. Dieser unterlag einem Mindestsatz in Höhe der Rendite der 10-jährigen zypriotischen Staatsanleihe zuzüglich eines Aufschlags von 3 %.
- Seit dem 1. Januar 2020 ist die NID-Rate definiert als: dem jährlich veröffentlichten Zinssatz der 10-jährigen Staatsanleiherendite des Landes, in dem das neue Eigenkapital investiert wird, zuzüglich eines Aufschlags von 5 %. Der Zinssatz der zypriotischen 10-jährigen Staatsanleihe wird nicht mehr als allgemeiner Mindestzinssatz verwendet. Sie gilt nur dann als einschlägig, wenn das Land, in dem das neue Eigenkapital investiert wird, bis zum 31. Dezember des dem Steuerjahr vorangehenden Jahres der NID keine Staatsanleihen ausgegeben hat.
Zusätzliche Informationen zur Besteuerung von Unternehmen in Zypern
Folgende Einnahmequellen sind von der Körperschaftsteuer befreit:
- Dividendenerträge
- Zinserträge, ausgenommen Einkünfte aus der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit, die der Körperschaftsteuer unterliegen
- Wechselkursgewinne (FX), mit Ausnahme von Wechselkursgewinnen aus dem Handel mit Fremdwährungen und damit verbundenen Derivaten
- Gewinne aus der Veräußerung von Wertpapieren.
Abzugsfähige Ausgaben
Bei der Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens sind alle Aufwendungen abzugsfähig, die ausschließlich der Erzielung von Einkünften dienen.
Zusätzliche Angaben
Wenn Sie weitere Informationen zum fiktiven Zinsabzug und den damit verbundenen Vorteilen wünschen, wenden Sie sich bitte an das Dixcart-Büro in Zypern: beratung.cyprus@dixcart.com.
