L'approche de la fiscalité dans les centres « offshore » est en train de changer – pour le mieux
Le groupe du code de conduite de l'UE (fiscalité des entreprises) (« le COCG ») a travaillé avec les dépendances de la Couronne (Guernesey, île de Man et Jersey) pour examiner la « substance économique ». Le groupe du Code de l'UE a conclu que l'île de Man et Guernesey étaient conformes à la plupart des principes de l'UE de bonne gouvernance fiscale, y compris les principes généraux de « fiscalité équitable ». Cependant, un domaine qui suscitait des inquiétudes était celui du fond.
L'île de Man et Guernesey se sont engagées à répondre à ces préoccupations d'ici la fin de 2018 et les îles ont ensuite collaboré avec le COCG pour élaborer des propositions afin de respecter leurs engagements.
Conséquences
De plus en plus, la substance doit être démontrée, et les clients sont invités à utiliser des professionnels tels que Dixcart, qui sont expérimentés dans la fourniture du niveau de substance nécessaire pour s'assurer que les mesures appropriées sont en place.
Les principaux éléments des propositions du COCG comprennent :
Identification des organisations menant des « activités pertinentes »
La classification des « activités pertinentes » a été dérivée des « catégories de revenus géographiquement mobiles », telles qu'identifiées par le Forum de l'OCDE sur les pratiques fiscales dommageables. Il s'agit notamment des organisations qui entreprennent les activités suivantes :
- bancaire
- Assurance
- propriété intellectuelle (« PI »)
- financement et location
- gestion de fonds
- activités de type siège
- activités de holding; et
- frais de livraison
Imposer des exigences relatives aux substances aux organisations qui entreprennent des activités pertinentes
Il s'agit d'un processus en deux parties.
Partie 1 : « Dirigé et géré »
Les entreprises résidentes qui entreprennent des activités pertinentes seront tenues de démontrer que l'entreprise est « dirigée et gérée » dans la juridiction, comme suit :
- Réunions du conseil d'administration de la juridiction à une fréquence adéquate, compte tenu du niveau de prise de décision requis.
- Lors de ces réunions, il doit y avoir un quorum du Conseil d'Administration physiquement présent dans la juridiction.
- Les décisions stratégiques de l'entreprise doivent être prises lors des réunions du Conseil d'administration et les procès-verbaux doivent refléter ces décisions.
- Tous les registres et procès-verbaux de l'entreprise doivent être conservés dans la juridiction.
- Le conseil d'administration, dans son ensemble, doit disposer des connaissances et de l'expertise nécessaires à l'exercice de ses fonctions de conseil.
Partie 2 : activités génératrices de revenus de base (« CIGA »)
Les entreprises résidentes fiscales, dans l'une des dépendances de la Couronne, doivent démontrer que les principales activités génératrices de revenus sont entreprises à cet endroit (soit par l'entreprise, soit par un tiers - avec des ressources appropriées et recevant un paiement approprié).
Les entreprises exerçant une activité pertinente doivent démontrer :
- Qu'un niveau adéquat d'employés (qualifiés) soit employé dans l'emplacement approprié de la dépendance de la Couronne, ou qu'il existe un niveau adéquat de dépenses d'externalisation vers une société de services dûment qualifiée dans cet emplacement, proportionné aux activités de l'entreprise.
- Qu'il existe un niveau adéquat de dépenses annuelles engagées dans la dépendance de la Couronne appropriée, ou un niveau adéquat de dépenses d'externalisation vers une société de services à cet endroit, proportionné aux activités de l'entreprise.
- Qu'il y ait des bureaux et/ou des locaux physiques adéquats dans l'emplacement approprié de la dépendance de la Couronne, ou un niveau adéquat de dépenses d'externalisation à une société de services dans cet emplacement, en rapport avec les activités de l'entreprise.
Application des exigences relatives aux substances
Afin de démontrer l'application effective de ces mesures, les entreprises qui refusent de se conformer aux dispositions subiront des pénalités et des sanctions, et pourraient finalement être radiées.
Impact sur les autres juridictions
Ces mesures et les processus pertinents s'appliquent à des juridictions autres que Guernesey, l'île de Man et Jersey, et comprennent les Bermudes, les îles Vierges britanniques, les îles Caïmans, les Émirats arabes unis et 90 autres juridictions supplémentaires.
Résumé
Bien que les mesures soient importantes, une grande partie de ce qui est requis est déjà en place dans un certain nombre de juridictions concernées.
Cependant, les clients doivent comprendre que si une entreprise est basée « offshore », elle doit avoir un « établissement permanent » avec une substance et une valeur réelles dans cette juridiction spécifique.
Comment Dixcart peut aider à fournir substance, gestion et contrôle à Guernesey et à l'île de Man
Dixcart possède des centres d'affaires à Guernesey et sur l'île de Man qui offrent des bureaux équipés et peuvent également aider au recrutement de personnel et à la fourniture de services professionnels, si nécessaire.
Le Groupe Dixcart a également une longue histoire dans la gestion professionnelle des actionnaires d'entreprises, avec des services tels que :
- Gestion et contrôle complets des sociétés par la nomination d'administrateurs Dixcart. Ces administrateurs gèrent et contrôlent non seulement la société sur l'île de Man et à Guernesey, mais fournissent également un enregistrement vérifiable de cette gestion et de ce contrôle.
- Soutien administratif complet, y compris la tenue de livres au jour le jour, la préparation des comptes et les services de conformité fiscale.
- Dans certaines circonstances, Dixcart peut proposer des administrateurs non exécutifs pour siéger aux conseils d'administration des sociétés. Ces administrateurs non exécutifs suivront l'évolution de la société et contribueront à protéger les intérêts des clients.
renseignements supplémentaires
Si vous souhaitez des informations supplémentaires, veuillez vous adresser au bureau Dixcart à Guernesey : conseil.guernsey@dixcart.com ou au bureau Dixcart de l'Ile de Man : conseil.iom@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernesey. Licence fiduciaire complète accordée par la Commission des services financiers de Guernesey. Numéro de société enregistré à Guernesey : 6512.
Dixcart Management (IOM) Limited est agréé par l'Autorité des services financiers de l'île de Man.
