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Holding di Cipro e vantaggi offerti dalla deduzione dell'interesse nozionale (NID)

Contesto: società cipriote

La reputazione di Cipro come centro finanziario internazionale è cresciuta notevolmente negli ultimi anni. Cipro è una giurisdizione attraente per le società commerciali e holding e offre una serie di incentivi fiscali.

Le società godono di un'aliquota fiscale del 12.5% sulle negoziazioni e di un'aliquota zero sull'imposta sulle plusvalenze. Inoltre Cipro ha oltre 50 trattati sulla doppia imposizione per assistere nella strutturazione fiscale internazionale.

Residenza fiscale

Una società gestita e controllata da Cipro è considerata residente fiscale a Cipro.

Che cos'è la detrazione degli interessi figurativi e quando si applica?

Le società fiscalmente residenti a Cipro e le stabili organizzazioni (PE) a Cipro, di società non fiscalmente residenti a Cipro, hanno diritto a una deduzione degli interessi nozionali (NID), sull'iniezione di nuovo capitale utilizzato per generare reddito imponibile.

Il NID è stato introdotto da Cipro nel 2015, per ridurre le discrepanze nel trattamento fiscale del finanziamento azionario rispetto al finanziamento del debito e per promuovere un incentivo per gli investimenti di capitale a Cipro. Il NID è deducibile, allo stesso modo degli interessi passivi, ma non determina alcuna registrazione contabile in quanto si tratta di una detrazione 'fittizia'.

Quali vantaggi fiscali sono disponibili attraverso l'uso della detrazione degli interessi figurativi?

Il NID viene detratto dal reddito imponibile. Non può superare l'80% del reddito imponibile, come calcolato prima della Detrazione degli Interessi Nozionali, derivante dal nuovo patrimonio netto.

  • Una società potrebbe quindi raggiungere un'aliquota fiscale effettiva a partire dal 2.50% (aliquota dell'imposta sul reddito 12.50% x 20%).

Inizialmente, il tasso NID è stato definito come il rendimento dei titoli di Stato a 10 anni, al 31 dicembre dell'anno precedente l'anno fiscale in cui viene rivendicato il NID, del paese in cui è stato impiegato il nuovo capitale, più un premio del 3%. Questo era soggetto a un tasso minimo pari al rendimento del titolo di Stato di Cipro a 10 anni più un premio del 3%.

  • Dal 1° gennaio 2020 il tasso NID è definito come il tasso di interesse del rendimento dei titoli di Stato a 10 anni del paese in cui è investito il nuovo titolo, come pubblicato annualmente, più un premio del 5%. Il tasso di interesse del titolo di Stato di Cipro a 10 anni non sarà più utilizzato come tasso minimo generale. È considerato rilevante solo quando il paese in cui è investito il nuovo capitale non ha emesso titoli di stato, al 31 dicembre dell'anno precedente l'anno fiscale viene richiesto il NID.

Per riferimento, i tassi di rendimento dei titoli di stato a 10 anni per un certo numero di paesi, tra cui Cipro, sono dettagliati di seguito:

Paese Tasso di interesse di 10-
anno di governo
rendimento obbligazionario
Riferimento NID
tasso 2020
(applicabile per
anno fiscale 2021)
Paese Tasso di interesse di 10‑
anno di governo
rendimento obbligazionario
Riferimento NID
tasso 2020
(applicabile per
anno fiscale 2021)
Cyprus0.1365.136Lituania-0.197%4.803
Estonia-0.211%4.789Lussemburgo-0.415%4.585
Finlandia-0.425%4.575Olanda-0.490%4.510
Francia-0.343%4.657Russia5.91010.910
Germania-0.388%4.612Russia (US$)1.5466.546
Grecia0.1905.190Svizzera-0.523%4.477
Hong Kong0.5415.541Stati Uniti d'America0.9165.916
Irlanda-0.318%4.682Ucraina (US$)6.05211.052
Lettonia-0.180%4.820United Kingdom0.1925.192

Ulteriori informazioni sulla tassazione delle società a Cipro

Le seguenti fonti di reddito sono esenti dall'imposta sul reddito delle società:

  • Reddito da dividendi.
  • Reddito da interessi, esclusi i redditi derivanti dal normale svolgimento dell'attività, soggetti all'imposta sulle società.
  • Guadagni su cambi (FX), ad eccezione dei guadagni su cambi derivanti dalla negoziazione di valute estere e relativi derivati.
  • Utili derivanti dalla cessione di titoli.

Spese deducibili

Tutte le spese sostenute interamente ed esclusivamente nella generazione del reddito sono deducibili nel calcolo del reddito imponibile.

Informazioni aggiuntive

Se hai domande o desideri ulteriori informazioni su questo argomento, contatta Robert Homem presso l'ufficio Dixcart a Cipro: advisor.cyprus@dixcart.com.

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