Il nuovo regime di patent box di Malta
Malta ha pubblicato le nuove regole del regime (deduzione) del Patent Box nell'agosto 2019. Le regole si applicano al reddito pertinente derivato dalla proprietà intellettuale qualificante ("PI qualificante") a partire dal 1 gennaio 2019.
Proprietà intellettuale qualificante
L'IP qualificante è definito come:
- uno o più brevetti, rilasciati o richiesti (se richiesto si presume che il brevetto sia concesso);
- beni per i quali sono stati concessi diritti di protezione in relazione alla normativa nazionale, europea o internazionale;
- modelli di utilità;
- software, protetto da diritto d'autore, ai sensi della normativa nazionale o internazionale;
- in relazione alle piccole entità, altri beni di PI definiti come “utili, nuovi e aventi caratteristiche simili a quelle dei brevetti”. Malta Enterprise definirà e confermerà questa categoria emettendo certificati come appropriato
Beni di proprietà intellettuale relativi al marketing, inclusi; marchi, marchi, nomi commerciali non costituiscono IP qualificante.
Condizioni
Informazioni dettagliate sulle condizioni per richiedere la detrazione sono disponibili presso l'ufficio Dixcart a Malta.
Calcolo della detrazione
La detrazione del Patent Box Regime viene calcolata utilizzando la seguente formula:
La cifra risultante è l'importo deducibile dal reddito lordo della società che ha creato e sviluppato l'IP a Malta, riducendo così il reddito imponibile.
Spese IP qualificanti
Migliori reddito o guadagni derivanti da IP qualificante includono:
- reddito imponibile che deriva dall'uso, dal godimento e dall'impiego dell'IP qualificante;
- royalty o reddito simile;
- anticipi e proventi simili derivanti dall'IP qualificante;
- qualsiasi somma pagata per la concessione di una licenza in relazione all'IP qualificante;
- risarcimento per violazioni in materia di proprietà intellettuale qualificante;
- plusvalenze sulla cessione di proprietà intellettuale qualificante.
La determinazione del reddito o dei guadagni ammissibili deve sempre essere effettuata utilizzando un metodo appropriato per i prezzi di trasferimento.
I costi presi in considerazione nel calcolo della Spesa IP qualificante consistono in:
- spese sostenute direttamente e/o relativi costi di subappalto; e
- altre spese equivalenti ma escluse; pagamenti di interessi, costi di costruzione, costi di acquisizione e/o qualsiasi costo che non può essere direttamente collegato a uno specifico asset di PI qualificante.
Le spese per ricerca e sviluppo generali e speculative che non possono essere incluse nella spesa per la PI qualificante di una specifica risorsa per la PI qualificante possono essere suddivise proporzionalmente tra tutte le risorse per la PI qualificante.
Spesa IP totale
La Spesa IP qualificante non può mai superare la Spesa IP totale.
La spesa totale in PI comprende le spese direttamente sostenute per l'acquisizione, la creazione, lo sviluppo, il miglioramento o la protezione della PI qualificante:
- le spese pertinenti sostenute dal beneficiario e che costituiscono spese di PI ammissibili e altre spese sostenute da un'altra persona che costituirebbero spese di PI ammissibili se fossero state sostenute dal beneficiario; e
- costi di acquisizione e spese per attività di outsourcing.
Perdite da IP qualificante
Se il beneficiario subisce una perdita rispetto all'IP qualificante che ha il diritto di imputare al reddito o ai guadagni, può scegliere di beneficiare di una delle seguenti opzioni:
- una detrazione corrispondente al 5% della perdita; or
- una detrazione corrispondente all'intero importo della perdita soggetta a:
- il beneficiario non può pretendere il trattamento fiscale per l'anno successivo di accertamento; e
- in qualsiasi anno successivo di valutazione, tale perdita viene dedotta dal "Reddito o guadagni derivati da IP qualificante" fino a quando tali perdite non sono completamente utilizzate.
Informazioni aggiuntive
Se desideri ulteriori informazioni su questo argomento, contatta l'ufficio Dixcart a Malta: advisor.malta@dixcart.com o il tuo solito contatto Dixcart.
